d9e5a92d

Какие налоги мы заплатим


Работая с российскими акциями, мы платим 13% от дохода.1 Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется

 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и ч. 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.). Ст. 224-1. как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соот­ветствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.' То есть, если ваш доход оказывается от­рицательным но ряду бумаг, вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на эту сумму, но только в течение одного календарного года. С но­вого года начинается новый отсчет.

Налог по ставке в 9% удерживается с нашего дивидендного дохода.

Причем цифры эти нужны только для общего понимания и контро­ля, так как агентом государства по уплате налогов с дохода выступает ваш брокер. Фактически вы будете только наблюдать за суммами, ко­торые с вас будут сниматься. Дивидендный доход вы также получите в чистом виде, налог уже будет отправлен по назначению.

Для уменьшения налогооблагаемой базы предусмотрены налоговые вычеты. Существуют два варианта. Вы сами решаете, какой из них при­менить. Согласно первому варианту налогооблагаемая база, получен­ная от реализации ценных бумаг, уменьшается на сумму 125 тыс. руб., если ценные бумаги принадлежали вам менее трех лет. Сумма от реа­лизации не подлежит налогообложению, если ценные бумаги принад­лежали вам три года и более.

В соответствии со вторым вариантом налогооблагаемая база опре­деляется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и фактически произведенными и документально под­твержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение этих ценных бумаг.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного на­логового вычета только у одного налогового агента (брокерской ком­пании) по своему выбору.

Определение налоговой базы, расчет и уплата налога на доходы фи­зических лиц производится с учетом норм, установленных ст. 214-1, ч. 2 НК РФ.

При определении налоговой базы учитывается доход, получен­ный физическим лицом через компанию, по следующим операциям:

•              купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организован­ном рынке ценных бумаг;

•              купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организо­ванном рынке;

•              со срочными финансовыми инструментами, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

•              купли-продажи паев инвестиционных фондов, включая погашение;

•              с ценными бумагами и срочными финансовыми инструментами, осуществляемыми доверительным управляющим.

 

Налогооблагаемая база по каждой группе операций определяется отдельно. При проведении операций хеджирования доходы от операций на срочном рынке увеличивают, а расходы — уменьшают налого­вую базу по операциям с базисным активом.2



Ниже приводятся два примера, расчеты по которым сделаны специ­алистами компании «БрокерКредитСервис».

 

Пример 1

Клиент внес в кассу компании 100 000 руб и зачислил ценные бумаги на 50 000 руб.

Затем купил бумаг на 30 000 руб. и продал бумаг на 80 000 руб. при этом у него осталось бумаг на 20 000 руб.

Захотел вывести 5000 руб

Тогда: На начало деятельности активов у клиента было:

100 000 + 50 000= 150 000 руб.

На момент вывода средств остаток денег составил:

100 000 - 30 000 + 80 000= 150 000 руб

А ценных бумаг на 20 000 руб.

Определяем долю дохода (ДД):

ДД = (150 000 + 20 000 - 150 000) х 5000 / (150 000 + 20 000) = 588 руб.

 

Налог на доходы на момент вывода составит:

 

588 х 13% = 76 руб.

Пример 2

При условиях примера 1 клиент выводит 5000 руб. и ценные бумаги на 10 000 руб.

 

Тогда

 

ДД = (150 000 +2 0 000 - 150 000) х (5000+ 10 000)/(150 000 +2 0 000)  = 1765 руб.

 

При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику бо­лее одного раза в течение отчетного периода расчет суммы налога произво­дится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Теперь давайте поговорим о налогах, которые вы заплатите, покупая и продавая акции западных компаний. В соответствии с Налого­вым кодексом РФ вы заплатите 13% на реализованный доход от акций западных компаний, приобретенных вами через западных брокеров. Эти платежи вы будете осуществлять самостоятельно. Если вы будете комбинировать операции, совершаемые через российских брокеров и западных, то будете платить самостоятельно налог, вычитая заплачен­ное налоговыми агентами. Убытки прошлых лет не уменьшают нало­гооблагаемую базу. Налог на дивиденды также нужно платить само­стоятельно по ставке 9%.3

Практически, платя налоги дважды - в стране эмитента и стране проживания, вы подвергаетесь двойному налогообложению. Этого удается избежать, если вы работаете с акциями страны, имеющей со­глашение об избежании двойного налогообложения.

Если вы решите работать с западными акциями по схеме офшора то вместо налога 9% в качестве резидента России вы будете платить налог но ставке, определенной в офшорной зоне. Вы можете выбрать зону с минимальным или даже нулевым налогом. Тогда единственны­ми налоговыми платежами для вас будут налоги в стране эмитента ценных бумаг. При принятии решения о схеме работы нужно прини­мать во внимание затраты, связанные с регистрацией и поддержанием офшорной компании. В среднем стоимость регистрации обходится в сумму более $1000. Кроме того, необходимо вносить ежегодные пла­тежи, в среднем составляющие столько же. Точнее можно посмотреть в табл. 15 и табл. 16. То есть для того, чтобы использование офшорной компании оправдало себя, необходимо, чтобы ежегодный суммарный доход (дивидендный и реализованный) составлял около $20 000 и бо­лее. Существуют еще некоторые обязательные требования, сведенные в табл. 17, которые также нужно принимать во внимание. Например, в некоторых офшорных зонах требуется наличие в компании директо­ра — резидента страны. Здесь и далее табличные материалы взяты из различных интернет-источников, а также предоставлены компания­ми, оказывающими услуги по регистрации и сопровождению офшор­ных компаний

Надо также понимать, что, включая в схему офшорную компанию, вы должны будете постоянно находиться в курсе последних измене­ний и, возможно, время от времени будете вынуждены даже перереги­стрировать свою компанию в других зонах, предлагающих более ло­яльные режимы налогообложения.

В табл. 18 приведены сравнительные характеристики компаний, за­регистрированных в различных офшорных зонах, исходя из семи кри­териев; данные актуальны на середину 2005 г. Если говорить об общих тенденциях, которые за последние годы претерпели законодательные и нормативные акты по регулированию деятельности офшорных зон, то специалисты определяют их как стремление к упорядоченности. Активными организаторами этого процесса являются две межправи­тельственные организации FATF и Организация Экономического сотрудничества. Эти организации способствуют выработке единого подхода к реше­нию наднациональных вопросов, в том числе в борьбе с отмыванием денег. Результатом в ряде случаев стало то, что условия функциони­рования некоторых классических офшоров перестали быть привлека­тельными. Однако появились новые. Например, на Коста-Рике. Очень конкурентными остаются условия гонконгских офшоров, в которых отсутствуют налоги на дивиденды, на прирост капитала и на доход с капитала, полученные вне территории офшорных зон. Популярными являются панамские офшоры. Их владельцы освобождены не только от налога от офшорной деятельности, но и от сдачи отчетности, если они действуют за пределами Панамы.

 

Место регистрации офшора

Стоимость регист­рации офшора

Ежегодные плате­жи (госпошлина, юр. адрес/агент), $

B.V.I. (Британские Виргинские Острова)

1380

950

Bahamas (Багамы)

1380

950

Belize (Белиз)

1380

950

Cyprus (Кипр)

2200

950

Dominica (Доминика)

1280

850

Gibraltar (Гибралтар)

1450

950

Hong Kong (Гонконг)

2300

1250

Marshall Islands (Маршалловы Острова)

1480

950

Mauritius (Маврикий)

1480

950

Nevis (Невис)

1380

950

Panama (Панама)

1480

950

St. Vincent & The Grenadines (Сент-Винсент и Гренадины)

1950

950

Seychelles (Сейшелы)

1100

790

United Kingdom (Великобритания)

1780

950

Delaware (USA)

650

500

Oregon (USA)

600

400

Arkansas (USA)

650

400

Kentucky (USA)

800

450

Colorado (USA)

800

500

Wyoming (USA)

850

500

Idaho (USA)

900

500

Louisiana (USA)

900

500

Nevada (USA)

900

600

Iowa (USA)

900

500

Indiana (USA)

900

600

Oklahoma (USA)

900

500

Rhode Island (USA)

950

500

Montana (USA)

950

500

Vermont (USA)

950

500

Georgia (USA)

1050

500

Washington (USA)

1100

600

Texas (USA)

1100

600

В стоимость регистрации офшорной компании входит комплект учредительных документов компании с апостилем, а также ежегодные платежи за первый год (правительственный сбор и юридический адрес)

 

Наименование банка, страна

Срок исполне­ния, недели

Стоимость, $

Guttman Bank, Austria

3

800

Deutsche Bank, Austria

3

900

Union Bank of Switzerland (Swiss Bank Corp.)

3

900

Credit Agricole Indosuez, Zurich Switzer­land

3

900

LGT Bank, Switzerland

3

900

Nordea Bank

3

900

Bank of Cyprus, Cyprus

2

600

Kereskedelmi Bank, Hungary

2

600

Barrington Bank, Antigua

2

600

Asia Europe Americas Bank, USA

2

600

Northwest International Bank, USA

2

600

PNC Bank, USA

2

600

Hong Kong & Shanghai Banking Corp

3

900

Rietumu Banka, Латвия

1

200

Aizkraukles Banka, Латвия

1

200

Parex Banka, Латвия

1

200

Paritate Banka, Латвия

1

200

 

Таблица 17. Поддержка офшорной компании и сопутствующие услуги

Предоставление номинального директора с выдачей дове­ренности, акционера

$450 в год

 

Certificate of Good Standing, Incumbency, etc.

$150 за документ

 

Легализация документов апостилем

$175

 

Предоставление почтового адреса

$150 в год

 

Предоставление факсового/телефонного номера

$500/700 в год

 

Доставка документов курьерской почтой

$75

 

 

 

Таблица 18. Сравнительные характеристики офшоров Юрисдикция

Тип компа­нии, налого­вая ставка, %

Минима­льное ко­личество акционеров

Минима­льное ко­личество директо­ров

Возмож­ность корпора­тивных директо­ров

Доступность информации о директо­рах и акцио­нерах

Возмож­ность выпуска акций на предъя­вителя

Требования по предо­ставлению финансовых отчетов

Багамские о-ва

IBC, нет

1

1

Да

Нет

Нет

Нет

Белиз

IBC, нет

1

 

Да

Нет

Да

Нет

Виргинские о-ва

IBC, нет

1

 

Да

Нет

Да

Нет

Каймановы о-ва

Exempt, нет

1

 

Да

Нет

Да

Нет

Острова Кука

International нет

1

 

Да

Нет

Да

Нет

Кипр

Resident, Non Resident. 10%

2

 

Да

Да

Нет

Да

Гибралтар

Non Resident

1

 

Да

Да

Да

Да

 

Exempt

1

 

Да

Да

Нет

Да

Гонконг

Private Lim­ited, Nill on foreign profits

2

2

Да

Да

Нет

Да

Ирландия

Resident,

2

2

Да

Да

Нет

Да

 

_12,50%

 

Лихтенштейн

AG, 0,1% на­лог на капи­тал, 4% на дивиденды

1

1

Да

Да

Да

Да

 

Юрисдикция

Тип компа­нии, налого­вая ставка, %

Минима­льное ко­личество акционеров

Минима­льное ко­личество директо­ров

Возмож­ность корпора тивных директо­ров

Доступность информации о директо­рах и акцио­нерах

Возмож­ ность выпуска акций на предъя­вителя

Требования по предо­ставлению финансовых отчетов

Мадейра

SA, нет

3

3

Да

Да

Да

Да

 

Limitada, 1­3%

1

2

Нет

Да

Нет

Да

Мальта

IHC, кредиты/ возмещения

1

 

Да

Да

Нет

Да

 

ITC, кредиты/ возмещения

2

 

Да

Да

Нет

Да

Маврикий

GBC1, 15%

1

 

Да

Нет

Нет

Да

 

GBC2, нет

1

 

Да

Нет

Да

Нет

Невис

NBCO, нет

1

 

Да

Нет

Нет

Нет

Панама

Non-Resident, нет

1

3

Да

Да

Да

Нет

Самоа

International, нет

1

 

Да

Нет

Да

Нет

Сейшельские о-ва

IBC, нет

1

 

Да

Нет

Да

Нет

Сент-Винсент

IBC, нет

1

 

Да

Нет

Да

Нет

Великобрита­ния

Resident, 20 — 30%

1

 

Да

Да

Нет

Да

Делавер (США)

С Corp, раз ные

1

 

Нет

Нет

Нет

Да

LLC,нет

2

 

Нет

Нет

Нет

Нет

 




Содержание раздела




Трансфер фактор: функции и свойства Эти молекулы назвали трансфер факторами (факторами переноса). И вот на их основе был создан препарат, который получил такое же название - Трансфер фактор. Мы знаем, что весь наш организм "закодирован" и этим кодом является ДНК (дизоксирибонуклеиновая кислота).