d9e5a92d

Налог на добавленную стоимость (НДС)


Подоходный налог является формой изъятия части вновь созданной стоимости, распределяемой в пользу физических лиц — работников. Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации.
Плательщики подоходного налога — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в РФ, относятся лица, проживающие в РФ в общей сложности нM менее 183 дней и календарном году.
Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной форме в валюте РФ или иностранной валюте, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.
Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.
Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком РФ.
1. В совокупный доход в целях налогообложения, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются:
1) государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком;
2) все виды пенсий;
3) все виды компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, кроме суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников;
4) суммы материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайным обстоятельством;
5) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, РФ, республик в составе РФ, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций; выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством РФ и правительствами республик в составе РФ;
6) проценты и выигрыши: по государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, по ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления; по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым: в рублях (если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей в течение периода существования вклада); в иностранной валюте (если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых от суммы вклада);
7) алименты, получаемые физическими лицами;
8) суммы доходов лиц, являющихся учащимися, слушателями, студентами, аспирантами, докторантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые ими: в связи с учебно-производственным процессом; за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов; за работы, выполняемые в период каникул, но не более трех месяцев в году, в части, не превышающей десятикратного размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход;
9) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дам, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей 5000-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей 1000-кратного размера минимальной месячной оплаты труда (вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов);
10) суммы страховых выплат физическим лицам: по обязательному страхованию; по договорам добровольного долгосрочного на срок не менее пяти лет страхования жизни, в том числе добровольного пенсионного страхования; по договорам добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая; в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц.


В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на гумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБР, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов. Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц средств предприятий, учреждений, организаций или других работодателей, кроме случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам;
11) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, кроме вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов;
12) стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, а также стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающие сумму 12-кратного размера минимальной месячной оплаты труда;
13) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, — в течение пяти лет начиная с года образования хозяйства;
14) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах размеров, установленных законодательством РФ об оплате труда по каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве;
15) суммы дивидендов в случае их инвестирования внутри предприятия на инвестиционные и социальные цели, прирост оборотных средств;
16) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и членам их семей или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, суммы оплаты стоимости путевок в оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхования РФ, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и членов их семей;
17) суммы стоимости акций или другой имущественной доли, полученных физическими лицами в соответствии с законодательством о приватизации предприятий, кроме дивидендов и других доходов от использования этих акций или других долей имущества;
18) доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации;
19) стоимость продукции собственного производства сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труде и натуральной выдачи, не превышающая 50-кратного размера минимальной месячной оплаты труда;
20) средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательной кампании;
21) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и, других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной службы;
22) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации;
23) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если: процент за пользование ими в рублях составляет не менее 2/3 от ставки рефинансирования ЦБР; процент за пользование ими в иностранной валюте составляет не менее 10% годовых. Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами, а также материальная выгода в виде разницы между суммой страховой выплаты по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью реально полученного ущерба застрахованного имущества.
Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на строительство или приобретение жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством.
'2. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда, у отдельных категорий физических лиц, в том числе:



Содержание раздела