- произведенные сверх утвержденных в установленном законодательством порядке норм представительские расходы, связанные с осуществлением образовательной деятельности (расходы по проведению официального приема представителей других предприятий, включая иностранцев, на посещение культурно-зрелищных мероприятий, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия), расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия, расходы на командировки, связанные с производственной деятельностью, затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров для образовательной деятельности, расходы на рекламу услуг в сфере образования, связанных с учебно-производственным процессом в данном образовательном учреждении;
- платежи по кредитам банков, выданным для нужд обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса, производимые сверх сумм, исчисленных
исходя из учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на три пункта (за исключением процентов по отсроченным и просроченным ссудам), а также проценты за пользование полученными на эти цели временно свободными средствами других кредитных учреждений, предприятий и организаций.
В состав затрат на развитие и совершенствование образовательного процесса включаются расходы, производимые учреждением образования за счет собственных средств:
- на финансирование капитальных вложений (перечень статей расходов изложен выше);
- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, связанных с совершенствованием образовательного процесса;
- создание и совершенствование систем и средств управления образовательным процессом (в том числе расходы по приобретению программных продуктов в целях их использования в образовательной деятельности и управления ею).
Не включаются в расходы на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса следующие затраты:
- выплаты персоналу учреждения, занятому в образовательной деятельности, в виде материальной помощи, премий из средств специального назначения и целевых поступлений, оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх установленных законодательством) отпусков, надбавок к пенсиям сверх установленных законодательством размеров, дивидендов по акциям, другие выплаты, которые в соответствии с действующим порядком не включаются в состав расходов на оплату труда;
- затраты на содержание находящихся на балансе образовательных учреждений объектов социально-культурной сферы;
- взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям и объединениям, учреждениям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и искусства и др.;
- безвозмездное перечисление денежных средств гражданам, сторонним предприятиям и организациям на различные цели;
- внесение в бюджет сумм экономических и финансовых санкций за нарушение налогового и иного законодательства;
- другие затраты, производимые учреждениями образования за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, для целей, не связанных с обеспечением совершенствования образовательного процесса, другими предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством.
Органы государственной власти национально-государственных и административно-территориальных образований помимо льгот, предусмотренных законом, могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюджеты.
Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерских отчета и отчетности самостоятельно.
В течение квартала плательщики, за исключением предприятий с иностранными инвестициями, а также малых предприятий, производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия представляют налоговым органам по месту своего нахождения справки о предполагаемой сумме прибыли на текущий квартал.
По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Уплата налога на прибыль производится в безналичном порядке в рублях РФ в сроки, установленные действующим законодательством. Предприятия с иностранными инвестициями могут уплачивать налог в иностранной валюте по курсу ЦБ России, действующему на дату получения дохода.
Помимо налога на прибыль предприятия и организации уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:
- дивидендов, процентов, полученных по акциям, выпущенным в Российской Федерации, а также государственным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям.
- доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ;
- доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, видеосалонов, от видеопоказа, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем. При определении суммы дохода, подлежащего налогообложению, из полученной выручки вычитаются материальные затраты, связанные с получением этого дохода;
- прибыли от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, в других помещениях, число мест в которых превышает две тысячи.
Помимо вышеназванных платежей плательщики налога на прибыль вносят в доход бюджета дополнительные платежи, исчисленные в виде разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль по ставке, рассчитанной исходя из учетной ставки, установленной в истекшем квартале Центральным банком РФ, при определении размера которых необходимо учитывать следующее.
Авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал следует считать сумму фактически внесенных авансовых платежей за квартал с учетом платежей, произведенных в предыдущем периоде в счет авансовых платежей данного квартала (переплата на начало квартала), но не более суммы авансовых платежей, заявленной в справке о предполагаемой прибыли на квартал.
Фактически внесенные в доход бюджета авансовые платежи засчитываются в погашение авансовых взносов налога на прибыль, указанных в представленной в налоговый орган справке, если они были внесены до конца отчетного квартала.
Если в истекшем квартале по лицевому счету предприятия были отражены какие-либо суммы платежей к уменьшению, они засчитываются для целей исчисления дополнительных платежей (возврата из бюджета) в счет авансовых взносов налога на прибыль.
Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий в квартале, следующем за кварталом, за который представлен расчет таких платежей (возврат из бюджета). Отражение таких операций в бухгалтерском учете производится при начислении дополнительных платежей по дебету счета 80 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», а при начислении сумм, дополнительно причитающихся к возврату из бюджета, — по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 80.
При наличии у предприятия нескольких видов деятельности, прибыль от которых облагается по различным ставкам налога, распределение дополнительных платежей по видам бюджетов производится исходя из соотношения, возникшего при исчислении основных платежей налога на прибыль.