Ответственность банка перед клиентами при операциях с платежными картами
О составлении счетов-фактур
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций реализации товаров (работ, услуг), за исключением случаев, предусмотренных п. 4 ст.169 и п. 7 ст. 168 НК РФ: Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст.
149 настоящего Кодекса; при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования ... по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Поскольку операции, совершаемые с использованием корпоративных банковских карт при расчетах за купленные юридическим лицом у организации торговли товары (работы, услуги), в основном не подпадают ни под одно из приведенных исключений, то по общему правилу они должны сопровождаться обязательным составлением счетов-фактур.
Статья 120 НК РФ, рассматривая отсутствие счетов-фактур в организации как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, предусматривает за данное нарушение ответственность в виде штрафа размером от 5 (совершение деяния в течение одного налогового периода) до 15 тыс. руб. (совершение деяния в течение более одного налогового периода).
Ответственность банка перед клиентами при операциях с платежными картами
Когда клиент принимает решение обратиться в банк для получения платежной карты, он оценивает не только ее полезность и функциональность, но и надежность как платежного инструмента. Ведь каждый платежный инструмент - будь то пластиковая карта, дорожный чек или наличные деньги - не только выполняет функции средства обращения и средства платежа (при оплате товаров и погашении долгов) или средства накопления, но и несет определенный риск, связанный с его использованием.
К примеру, при использовании наличных денег при оплате товаров за рубежом есть опасность, что они будут признаны неплатежными либо не будет возможности конвертировать их в местную валюту (риск неконвертируемости). Наличные деньги могут быть украдены (непосредственно у их владельца или из его номера в отеле), они могут сгореть или утонуть - существуют множество рисков, с которыми сталкивается обладатель банкнот. В случае использования платежных карт в череде подобных опасностей появляется еще и технический фактор - в месте, где клиент пожелает расплатиться своей платежной картой, ее могут не принять в качестве средства платежа ввиду отсутствия POS-терминала.
Могут быть и другие ситуации, в которых использование платежных карт станет проблематичным.
Именно поэтому разговор об ответственности при операциях с платежными картами банков необходимо начинать с источников этой ответственности, т.е. ситуаций, которые влекут за собой ее наступление.
Право знает различные виды ответственности: гражданскую, налоговую, уголовную и административную.
Гражданская ответственность возникает из гражданско-правовых сделок, обязательств вследствие причинения вреда и других оснований.
Уголовная ответственность предполагает как ответственность преступника в форме наказания, установленного уголовным законом, так и гражданскую ответственность преступника по удовлетворенному судом гражданскому иску, заявленному в уголовном деле.
Налоговая ответственность может возникать как у банка, так и у клиента в соответствии с нормами налогового законодательства (Налогового кодекса РФ) в виде санкций за нарушение порядка отчетности по финансовым операциям, неуплату или уклонение от уплаты налогов, сокрытие объекта налогообложения и т.п. Однако в нашем контексте налоговая ответственность держателей карт и банков-эмитентов не рассматривается, т.к. налоговая ответственность наступает по отношению к государству и, таким образом, призвана защищать государственные, т.е. публичные интересы.
То же относится и к административной ответственности, которая наступает в соответствии с нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). Нас же интересует прежде всего защита частных интересов клиентов банков - держателей платежных карт.
Источниками гражданской ответственности являются наступившие события или факты, которые в соответствии с законом признаны основаниями для возникновения гражданских прав и обязанностей. Источником уголовно-правовой ответственности и ответственности за вред, причиненный преступлением, является состав преступления, содержащий его признаки.
Согласно ч. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из норм законов и иных правовых актов, а также из действий граждан и юридических лиц, в том числе:
- из договоров и сделок, как предусмотренных законом, так и не противоречащих ему;
- из актов государственных органов, которые предусмотрены законом в качестве оснований возникновения гражданских прав и обязанностей;
- из судебного решения;
- вследствие причинения вреда другому лицу, неосновательного обогащения и иных действий физических и юридических лиц.
В условиях современной банковской деятельности невозможно предусмотреть все вероятные источники возникновения ответственности, поэтому возникает такая экономическая категория, как риск. Риск в нашем случае - это фактически возможность наступления того или события или факта, порождающего ответственность. Риск отличается от абстрактных источников ответственности тем, что он характеризует не только наличие самой возможности, но и ее степень.
Можно говорить о высоком, низком или умеренном риске.
Соответственно в банковской практике под рисками понимаются такие события, которые имеют достаточно высокую вероятность наступления, а потому и подлежат оценке.
Держателя банковской платежной карты теоретически подстерегает миллион опасностей, но вероятность наступления большинства из них настолько ничтожна, что эти риски не подлежат оценке. Остальные же риски, наиболее вероятные с нашей точки зрения, мы сгруппировали в таблице 1.
Таблица 1
Профиль рисков потребителя, связанных с использованием банковской платежной карты
Источник Риски Описание рисков Ответственность
риска
1 2 3 4
Платежная Системный риск Связан со спецификой банковскойУбытки и вред, причиненные
система платежной карты как инструмента: потребителю вследствие
карту могут принимать не во всехдействия систематического
торговых точках и точках обслуживания; риска, не возмещаются,
средства с карточного счетакроме случаев, когда
конвертируются не во все валюты; банк-эмитент заведомо
местные банки не обслуживают картыинформировал потребителя
такого типа и т.п. Риск связан соб отсутствии указанного
сущностью банковской пластиковой картыриска, что являлось
как платежного инструмента, ссущественным для услуги
технологией расчетов, количествомбанка, а риск тем не менее
участников расчетов, сферой покрытиянаступил. Ответственность
платежной системы. Этот риск объективеннаступает в силу
и не может быть уменьшен в зависимостизаконодательства о защите
от желания или действий определенногоправ потребителей
банка. Снижение риска достигается только
за счет изменений, имеющих системный
характер
Банк-эмитент Операционно- Риск сбоев в работе систем иОтветственность несет
технический рискоборудования, обслуживающих платежныйбанк-эмитент вне
оборот. Риск технических (операционных)зависимости от наличия или
ошибок при совершении операций поотсутствия его вины в
платежным картам. Риск недостатковубытках и(или) вреде,
Интересные записи
- Ответственность банка-эмитента вследствие технических сбоев
- Ответственность исполнителя за имущественный вред
- Убытки - профессиональный риск банка.
- Пластиковая карта как комплексный продукт
- Тираж не может быть менее 100 тыс.
