Анализ использования рабочей силы
Фактические затраты труда по сравнению с плановыми в 2000 году ниже на 14,4 %, то есть затрачено 14112 чел./час. меньше, чем по плану.
Для определения величины влияния двух основных показателей
(выполненных работ и производственных затрат) на производительность труда рассмотрим следующую таблицу 8.
Из сделанного в таблице расчета видно, что выполненные работы по плану в 2000 году составили 5431,0 тыс. руб., судя по отклонению факта от плана не выполнено работ на 1048,0 тыс. руб., что составляет 19 % от выполненных работ по плану. Также фактически не отработано 14112 чел/час, что составляет 14 %, в связи с уменьшением этих показателей, уменьшается и производительность труда.
Особенно ярко выражено отклонение производительности труда в сторону снижения за счет объема выполненных работ, который составил 8,5 тыс. руб. на чел/час и за счет увеличения трудовых затрат на 5,5 тыс. руб., что также ведет к снижению производительности труда.
Таблица 8
Влияние на производительность труда выполненных работ и трудовых затрат
| Показатели | 2000 год | ||
| план | факт | Отклонение (+,-) | |
| Выполнено работ, тыс. руб. | 5431 | 4383 | 1048 |
| Отработано, чел/час | 97920 | 83808 | 14112 |
|
Выполнено работ: На 1 чел/час На 1 чел/час при фактических Затратах труда и плановом объеме |
55,5 - |
52,3 60,8 |
|
|
Отклонения производительности труда, тыс. руб. на чел/час: За счет объема выполненных работ За счет затрат труда |
- - |
- - |
|
Для полного анализа трудовых ресурсов следует проследить взаимосвязь производительности труда и выполненных работ, то есть как производительность труда влияет на выполненные работы. Для этого приводим дополнительные расчетные показатели. Анализируя таблицу 9 можно сказать, что в 2000 году по сравнению с 1999 годом выполнено работ на 5,8 % меньше, снизилась и среднегодовая численность работников на 4 %, вследствие чего снизилась производительность труда на 1,8 %. Причиной данного факта является незначительное обеспечение производства новой, современной техникой и нерациональное их использование, отсутствие надлежащего контроля за ходом работ. Все эти факторы в сочетании со снижением численности работников повлияли на снижение производительности труда, что в свою очередь сказалось на снижении выполненных работ.
Таблица 9
Взаимосвязь производительности труда и выполненных работ
| Показатели |
Обозна- чения |
1999 г. | 2000 г. | 2000 г. в % к 1999 г. |
| Выполнено работ, тыс. руб. | ВП | 4651 | 4383 | 94,2 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | Т | 50 | 48 | 96 |
| Всего проведено работ на 1 работника, тыс. руб. | ПТ | 93,02 | 91,31 | 98,2 |
Используя расчетные показатели таблицы, рассчитаем влияние производительности труда на объем выполненных работ. Рассчитаем общий прирост объема выполненных работ ( ВР ) по формуле:
ВР = 1 0, (5)
где 1 - отчетный год,
0 базисный год.
ВР = 4383 6427 = - 2044 тыс. руб.
Это говорит не о приросте выполненных работ, а о тенденции их
снижения. Подтвердим это следующим расчетом:
Определим увеличение (уменьшение) выполненных работ за счет изменения: среднегодовой численности работников:
ВР1 = (Т1 Т0) х ПТ0 (6)
где Т1 среднегодовая численность работников за отчетный год,
Т0 среднегодовая численность работников за базисный год,
ПТ0 - производительность труда базисная.
ВР1 = (48 50) х 128,54 = - 257,08 тыс. руб.
Здесь можно сказать, что среднегодовая численность работников отрицательно влияет на объем выполненных работ, то есть за счет снижения среднегодовой численности, снижается объем выполненных работ.
Производительность труда:
ВР2 = (ПТ1 ПТ0) х Т, (7)
где ПТ1 производительность труда за отчетный год,
ПТ0 производительность труда за базисный год
ВР2 = (91,31 128,54) х 48 = - 1787,04 тыс. руб.
Мы видим , что за счет снижения производительности труда на 37,23 тыс. руб. идет снижение и объема выполненных работ.
ВР = ВР1 + ВР2 = - 257,08 + (-1787,04) = -2044,12 тыс. руб.
Наши предположения подтвердились, что на данном предприятии по сравнению с прошлым годом идет резкое снижение объема выполненных работ за счет снижения численности работников, снижения производительности труда, то есть мы проследили прямую взаимосвязь при снижении производительности труда снижается объем выполненных работ.
Таким образом, можно сделать вывод, что Михайловское дорожное управление имеет низкую организацию труда.
Анализ использования рабочей силы
Важнейшим элементом процесса производства является рабочая сила. В последние годы наблюдается значительное снижение численности трудоспособного населения, занятого в процессе производства. В этих условиях увеличение объемов производства должно происходить за счет повышения производительности труда.
При этом нельзя ограничиваться отчетными материалами выполнения плана по труду, необходимо анализировать рост производительности по образующим его факторам, выявлять и использовать все имеющиеся резервы.
В задачи анализа входит установление обеспеченности предприятия рабочей силой, уровня ее использования и выявления резервов ее роста (производительности труда). Производительность труда определяется количеством продукции, произведенной на единицу времени или временем, затраченным на производство единицы продукции работ, услуг.
При анализе производительности труда следует различать условия, факторы и резервы ее повышения. К условиям роста относятся природные условия, уровень развития производительных сил общества и система производственных отношений, степень развития науки.
Факторы повышения производительности труда объединяются в несколько групп, таких как, совершенствование техники и технологии производства, улучшение организации производства, повышение квалификации, трудовой дисциплины, более рациональное использование работников, совершенствование нормирования труда и его оплаты, улучшение условий труда и повышение материальной заинтересованности.
Каждый из факторов, если он не использован или использован не полностью, представляет собой резерв роста производительности труда.
Для измерения производительности труда в целом по предприятию необходимо знать величину всей произведенной продукции и затраты живого труда, которые выражаются среднегодовой численностью работающих или затратами человеко дней (человеко часов). Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы.
Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым.
Таблица 10
Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной
платы В тысячах рублей
| Показатели | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. |
| Плановый фонд заработной платы | 580 | 830 | 830 |
| Фактический фонд заработной платы | 574,02 | 828,95 | 826,35 |
| Абсолютная экономия (перерасход) фонда | + 5,98 | + 1,05 |
+ 3,65 |
| Относительная экономия (перерасход) фонда, % |
98,9 1,1 |
99,9 0,1 |
99,6 0,4 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что на предприятии по последним трем годам наблюдалась экономия фонда заработной платы: в 1998 году на 5,98 тыс. руб. (1,1 %), в 1999 году на 1,05 тыс. руб. (0,1 %) и в 2000 году на 3,65 тыс. руб. ( 0,4 %). Основными источниками экономии фонда заработной платы на предприятии могут быть: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышения производительности труда.
С этой целью рассмотрим таблицу 11.
Таким образом, можно сказать, что на предприятии в 2000 году наблюдается перерасход фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с 1999 годом на 1,0 рубля и по сравнению с планом на 3,5 рубля. Следовательно, наблюдается увеличение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы. Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы. Таблица 11
| Показатели | 1999 г. | 2000 г. | |
| План | Факт | ||
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 828,95 | 830,00 | 826,35 |
| Выручка, тыс. руб. | 4651,00 | 5431,00 | 4383,00 |
| Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп. | 17,8 | 15,3 | 18,8 |
|
Экономия (перерасход) на единицу выручки по сравнению с 1999 годом и планом |
- 0,1 | + 3,6 | х |
Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат
| Показатели | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | Отклонение % | ||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | 2000 к 1998 | 2000 к 1999 | |
| Повременная оплата | 340,4 | 59,3 | 492,4 | 59,4 | 494,0 | 59,8 | 145 | 100 |
| Доплата за вредность | 1,6 | 0,3 | 1,9 | 0,2 | 2,4 | 0,3 | 150 | 126 |
| Премии | 20,0 | 3,5 | 27,0 | 3,3 | 29,4 | 3,5 | 146 | 108 |
| Процентная надбавка | 103,4 | 18,0 | 151,2 | 18,2 | 144,0 | 17,4 | 139 | 95 |
| Районный коэффициент | 108,6 | 18,9 | 156,4 | 18,2 | 156,8 | 19,0 | 144 | 100 |
| Итого | 574,0 | 100 | 828,9 | 100 | 826,3 | 100 | 144 | 100 |
Исследуя данную таблицу, можно сказать, что на предприятии фонд заработной платы в 2000 году по сравнению с 1999 годом снизился на 2,6 тыс. руб. и по сравнению с 1998 годом возрос на 252,3 тыс. руб., в том числе по каждой статье. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату (от 59,3 % до 59,8 %), процентные надбавки (от 17,4 % до 18,2 %), районный коэффициент и прочие затраты, а наименьший доплата за вредность.
Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет.
Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников в таблице 13.
Таблица 13
Расход фонда заработной платы по категориям работников
|
Категории работников |
1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | Отклонение % | ||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | 2000 г. к 1998 г. | 2000 г. к 1999 г. | |
| Рабочие | 462,5 | 80,5 | 655,2 | 79,1 | 670,7 | 81,2 | 145 | 102 |
| Руководители | 52,9 | 9,2 | 76,3 | 9,2 | 77,0 | 9,3 | 146 | 101 |
| Специалисты | 32,4 | 5,6 | 52,2 | 6,3 | 42,1 | 5,1 | 130 | 81 |
| Служащие | 26,2 | 4,7 | 45,2 | 5,4 | 36,5 | 4,4 | 139 | 81 |
| Всего | 574,0 | 100 | 828,9 | 100 | 826,3 | 100 | 144 | 100 |
Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию рабочие, что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по предприятию. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников. В таблице 14 проанализируем среднемесячную заработную плату по
каждой категории работников (фонд заработной платы делим на численность
работников и делим на 12 месяцев).
Таблица 14
Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников
|
Категории Работников |
1998 г., руб. |
1999 г., руб. |
2000 г., руб. |
Отклонения, % | |
| 2000/1998 | 2000/1999 | ||||
| Рабочие | 917,6 | 1365 | 1470,8 | 160,3 | 107,8 |
| Руководители | 1102,1 | 1589,6 | 1604,2 | 145,6 | 101,9 |
| Специалисты | 900 | 1450,0 | 1169,0 | 129,9 | 80,6 |
| Служащие | 727,7 | 1255,6 | 1013,9 | 139,3 | 80,7 |
| Всего | 919,9 | 1381,5 | 1434,5 | 155,9 | 108,8 |
Таким образом, наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Так, в 2000 году составила 1434,5 руб., что в 1,5 раза больше, чем в 1998 году. Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего на предприятии неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников, кроме служащих, которым сократили премии.
Сравнивая среднемесячную заработную плату по категориям работников можно сказать, что наиболее высокая заработная плата у руководителей 1604,2 руб., что объясняется более высокими должностными окладами. Наименьший уровень заработной платы у служащих 1013,9 руб., что говорит о самых низких окладах по предприятию
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА
5 августа 2000 года Президент РФ подписал Федеральный закон 118-ФЗ О введение в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесения изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах.
В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации главы 23 Налог на доходы физических лиц и главы 24 Единый социальный налог все работодатели с 1 января 2001 года стали плательщиками кроме подоходного налога еще и единого социального налога.
Согласно статье 235 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками единого социального налога стали все работодатели, производящие выплаты наемным работникам.
Единый социальный налог уплачивается с сумм вознаграждений, а также иных доходов, которые начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам и договорам гражданско правового характера.
Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику.
Кроме этого налога по каждому работнику должен быть рассчитан подоходный налог.
Для выполнения указанных требований предприятие фактически должно вести личные учетные карточки учета доходов и подоходного налога по каждому работающему на предприятии сотруднику. Их формирование и заполнение является рутинной и довольно трудоемкой работой. Поэтому у многих бухгалтеров возникает естественное желание автоматизировать соответствующие процедуры, используя средства вычислительной техники и вспомогательное программное обеспечение.
Одним из способов автоматизации является применение специализированных программ расчета заработной платы. В наиболее распространенных программах данного типа вся необходимая информация накапливается в базе данных, и карточки могут быть распечатаны в виде отчетов в точном соответствии с требованиями Министерства налоговой службы.
Для предприятий с большим числом работников этот путь автоматизации по ведению карточек учета доходов и подоходного налога наиболее приемлем. Использование же подобного решения для небольших предприятий не всегда оказывается эффективным.
Кроме того, бухгалтеру бывает очень трудно полностью проконтролировать процесс расчета специализированной программы, поскольку то, как считают многие из таких программ, известно только их разработчикам, и остается лишь надеяться, что все заложенные в них алгоритмы работают правильно. По нашим наблюдениям, этот факт нередко оказывает сдерживающее влияние на подбор программ расчета заработной платы.
Бухгалтеру, привыкшему чувствовать рукой каждую цифру, иногда психологически трудно смириться с пассивной ролью потребителя отчетности, показатели которой полностью сформированы пусть и профессионально исполненной, но закрытой программой.
Нами было предложено использовать в Михайловском дорожном управлении наиболее популярный на сегодняшний момент средство подобного рода: Ехсеl, обладающий богатым набором средств для автоматизации вычислений и развитыми функциями, позволяющими профессионально оформлять документы и отчеты.
Ехсel также является удобным инструментом для решения задач ведения учета доходов физических лиц и подоходного налога.
Общий смысл соответствующей технологии состоит в следующем.
Учет по каждому сотруднику ведется на отдельных листах рабочей книги Excel. На каждом из них задаются все требуемые инструкцией разделы индивидуальной карточки.
Листы наполняются необходимыми формулами, позволяющими выполнять автоматический расчет итогов по суммам доходов и вычетов в соответствии с предлагаемой в бланке классификацией.
Смысл и содержание формул определяются порядком расчета отражаемых в карточке показателей. К сожалению, в бланке фигурирует слишком большое их число, и в рамках журнальной статьи не представляется возможным дать их детальное описание. Отметим лишь, что порядок составления формул в большинстве случаев является, что называется, делом техники и достаточно открыт и очевиден даже для пользователей, имеющих небольшой опыт использования Excel.
Конечно, некоторые формулы получаются довольно громоздкими (например, формулы вычисления подоходного налога), но что поделаешь: таковы требования законодательства.
Когда все формулы и основания для расчетов внесены, в налоговую карточку ежемесячно вносятся только данные о полученном доходе и данные о сумме фактически удержанного налога. Все же остальные вычисления производятся автоматически.
На одном из листов рабочей книги вводятся формулы, позволяющие собрать итоговую информацию по каждому сотруднику и подвести итоги в целом по предприятию. Здесь скапливаются сводные данные по всем сотрудникам организации для составления отчета об итоговых суммах начисленных доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков физических лиц.
Сводная таблица строится таким образом, чтобы из листов, соответствующих табельному номеру конкретного сотрудника, итоговые данные переносились автоматически. Здесь же вводятся формулы, обеспечивающие автоматический расчет общих сумм валовых совокупных годовых доходов, облагаемых доходов, исчисленного подоходного налога и сумм, удержанных с доходов физических лиц.
Поскольку форма представления данных везде идентична, то на отдельном листе заранее составляется образец (макет) формы, заполняется необходимыми расчетными формулами и формируются ячейки таким образом, чтобы обеспечить печать листа с учетом требований инструкции.
Фактически макет срисовывается в Excel c образца, определяемого приложением к соответствующему нормативному акту. Это не сложно сделать экспериментально, методом проб и ошибок, последовательно подгоняя ширину колонок, принимая во внимание разрядность информации и особенности ее
шрифтового оформления.
Сведения на листе образца сразу группируются таким образом, чтобы соответствующие разделы бланка могли быть распечатаны на отдельных листах, как требует того инструкция.
После того как образец сформирован, его можно копировать на другие листы и наполнять фактическими данными по конкретным сотрудникам.
Отметим, что копирование необходимо осуществлять путем нажатия правой мыши над номером листа и, выбрав опцию переместить, поставить отметку в поле создать копию. Копирование же путем выделения копируемой области и перенесения ее на новый лист не сохранит формат ячеек, и лист придется подгонять под формат бланка заново.
С помощью Excel в Михайловском дорожном управлениии можно построить удобную технологию решения задач практически по всем разделам учета.
Законодательство ряда стран предусматривает введение механизма индексации заработной платы или применения других форм поддержания уровня доходов населения даже при малейшем изменении цен.
Так как в условиях инфляции единственным способом соотнесения минимальной заработной платы с ростом цен является установление формулы индексации заработной платы. На предприятии это не применяется.
Чтобы избежать дальнейшего падения реальной заработной платы, необходимо проводить ее индексацию в меру роста цен, а также повышать ее размеры в соответствии с ростом производительности труда, все это будет способствовать стабилизации уровня жизни всех работников.
В условиях крайне ограниченных финансовых ресурсов надо прежде всего обеспечить максимально возможное соблюдение социальной справедливости. Минимальная заработная плата устанавливается на федеральном уровне, а реальные выплаты производятся в регионе, где прожиточные минимумы различаются в несколько раз. В этих условиях данный для всех МРОТ в регионах имеет разную цену и значимость.
Не помогают и районные коэффициенты. Чтобы избежать подобной социальной несправедливости, возможно, стоит устанавливать на федеральном уровне МРОТ не в фиксированной сумме ( в рублях ), а в долях ( процентах ) среднего по стране прожиточного уровня с учетом субъектов РФ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заработная плата это основная форма распределения материальных благ и факторов материального стимулирования рабочих и служащих. Эти функции заработной платы выполняются лишь при условии, если на предприятии будет соблюдаться ее правильная организация.
Целью деятельности предприятия является содержание автомобильных дорог и сооружений на них, закрепленных за учредителем, реконструкция и содержание других автомобильных дорог и сооружений на них при наличии свободных мощностей, получение прибыли.
Предприятие является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, переданное ему в хозяйственное ведение в соответствии с разделительным балансом, учитываемое на самостоятельном балансе. Предприятие на протяжении ряда лет работает убыточно.
В структуре источников средств наибольший удельный вес занимают заемные средства. Собственными средствами предприятие владеет на 48,2 %. Малый удельный вес занимает уставный капитал 0,6 тыс. руб.
Руководству управлением и фонду имущества Амурской области необходимо обратить внимание на финансовую устойчивость предприятия.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется на основании Федерального Закона 129-ФЗ от 29.11.96 г. О бухгалтерском учете, Положения по бухгалтерскому учету Учетная политика предприятия, Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции и порядка формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном Правительством РФ от 05.08.92 г. 552 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 26.05.95 г. 627, от 01.07.95 г. 661, от 20.11.95 г. 1133, от 14.10.96 г. 1211, от 22.11.96 г. 1387, от 11.03.97 г. 273), планов счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина 56 от 01.01.91 г. и изменениями и дополнениями.
В Михайловском дорожном управлении применяется повременная оплата
труда. Она начисляется за определенное количество проработанного времени независимо от объема выполненных работ. Он складывается из оплаты по тарифным ставкам и дополнительным окладам. При повременной оплате используется тарифная система.
В управлении установлены должностные оклады: директора, главного инженера, главного бухгалтера, бухгалтера, кассира, инженеров, мастеров, заведующей складом, водителя легкового автомобиля, сторожа. Часовые тарифные ставки установлены для рабочих с 1 по 16 разряды, а также отдельные тарифные ставки (часовые) для водителей грузовых автомобилей, электрику, кочегару, трактористу.
Учет труда и его оплаты ведется на основе первичных документов, утвержденных Госкомстатом РФ. Синтетический учет с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда.
По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что при анализе труда и его оплаты было выявлено, что коэффициент притока снизился с 0,04 в 1998 году до 0,02 в 2000 году, что свидетельствует о его ежегодном снижении поступления работников на предприятии.