Роль доходов в рыночной экономике и в системе национальных счетов
Результаты функционирования современной рыночной системы ориентированы на образование доходов и в значительной мере ими же и определяются. Поэтому в СНС должны быть отражены процессы кругооборота доходов.
Движение доходов обеспечивает функционирование экономики. Доходы связывают производство с изменением активов и пассивов накопленными средствами.
Основные компоненты кругооборота потоков доходов рассматриваются как потоки денежных платежей. Часть потребностей фирмы, государства и домашних хозяйств удовлетворяется приобретением импортных товаров и услуг.
Экспорт следующее звено, связывающее внутреннюю национальную экономическую систему с зарубежными странами.
Средства, полученные в качестве платежей, компенсирующих стоимость товаров и услуг, а также проданных иностранным покупателям, поступают на рынки продуктов. Там они сливаются с потоками денежных средств, полученных от продажи товаров и услуг внутренним домашним хозяйствам, фирмам и государству в лице правительства.
Средства из всех этих источников прибавляются к доходам, получаемым фирмами от продажи продуктов и услуг.
Импорт и экспорт товаров и услуг - не единственный способ связи национальной экономики с внешним миром. В ходе анализа необходимо учитывать множество различного рода международных финансовых операций, таких, например, как займы и кредиты, международные закупки и продажи как реальных, так и финансовых активов, взаимные трансферты, доходы от собственности и др.
Экономический оборот в рыночной системе. Теоретической моделью рыночной экономической системы является схема экономического оборота.
Ее иногда называют хозяйственным кругооборотом, кругооборотом товаров, ресурсов, платежей. Эта модель описывает поток ресурсов, товаров и услуг, которыми обмениваются экономические агенты системы, сбалансированный контрпотоком денежных платежей и финансовых обязательств, совершаемых при этом обмене в качестве компенсации и образующих доходы участников рыночного процесса.
При этом под потоком понимается экономический процесс, происходящий непрерывно и характеризуемый за некоторый период времени. Поток ресурсов, продуктов, платежей находится в постоянном движении.
Одна из составляющих потока платежи охватывает все виды оплаты за продукты (товары, услуги) и ресурсы. Источники для платежей можно условно разделить на две части: накопленные в прошлом средства и результаты текущей деятельности, т. е. результаты широко понимаемого процесса производства, полученные в пределах анализируемого временного промежутка (например, года).
В нормально функционирующей экономике накопленные в прошлом средства привлекаются для текущих платежей как заемный капитал. Результаты труда данного года или другого периода должны не только покрывать связанные с ним затраты, но и добавлять к ним новую стоимость.
Дополнительные средства, полученные в итоге текущей деятельности, обычно называют доходами.
Согласно СНС 1993 г. доход следует определять как максимальную сумму, которую можно израсходовать на потребление в течение некоторого периода, и в то же время сохранить в конце этого периода капитал, который был вначале. Другими словами, определение доходов должно указывать, сколько можно потратить на потребление, не становясь при этом беднее.
В СНС применяются различные показатели доходов. Большая их часть рассчитывается на валовой и чистой основе.
С их помощью можно вычислить доход в момент образования и его изменения после каких-то платежей или получения трансфертов.
Показатели доходов в СНС и связанные с ними понятия
(в алфавитном порядке)
Валовые доходы
Валовая заработная плата
Валовой национальный располагаемый доход
Валовая прибыль экономики
Валовой располагаемый доход
Вторичные доходы
Дивиденды
Доходы в натуральной форме
Доходы от собственности
Заработная плата в денежной и натуральной форме
Конечные доходы
Национальный доход
Оплата труда наемных работников
Отчисления на социальное страхование
Реальные доходы
Реинвестированные доходы от прямого иностранного инвестирования
Первичные доходы
Пособия
Предпринимательский доход
Производные доходы
Располагаемый доход
Распределяемый доход
Скорректированный располагаемый доход
Смешанный доход
Социальные пособия
Социальные трансферты в натуре
Страховые возмещения
Страховые премии
Субсидии
Текущие международные трансферты
Трансферты
Чистые доходы
Чистый располагаемый доход
Чистый национальный располагаемый доход
Чистая прибыль экономики и др.
Доходы мобильны. Средства постоянно находятся в обращении, на них приобретаются какие-то товарно-материальные ценности, они участвуют в платежах, переводятся в активы.
Кругооборот доходов и расходов. Доходы являются целью, важнейшим средством, связующей нитью деятельности, их часто образно называют кислородом экономики.
Образуясь, трансформируясь из валовой добавленной стоимости, создаваемой в процессе производства каждым экономическим агентом, доходы как платежи за ресурсы их собственнику придают экономически осмысленную целесообразность действиям каждого участника производственного процесса.
В процессе кругооборота доходы проходят последовательно следующие стадии, отражаемые в соответствующих счетах доходов: образование, распределение и перераспределение и использование на конечное потребление и сбережение.
В соответствии с этими стадиями движения доходов в воспроизводственном цикле для характеристики этих процессов и их результатов разрабатываются сводные счета образования доходов, первичного распределения доходов, вторичного распределения и конечного использования доходов. В них отражаются все процессы формирования всех вышеперечисленных показателей доходов.
Начальной стадией движения доходов являются их образование в процессе производства продуктов и услуг, формирование валовой и чистой прибыли: доходы, образовавшиеся на стадии первичного распределения, представляют собой первичные доходы.
Из первичных доходов, образовавшихся в результате производственной деятельности, выплачиваются предпринимателями налоги на производство и продукты, оплачивается труд и выплачивается вознаграждение за предоставленные ресурсы факторы производства. Таким образом первоначальные доходы на этой стадии трансформируются в заработную плату, проценты, ренту, нераспределенную прибыль корпораций.
Далее в процессе перераспределения из доходов отчисляются средства в фонды социального страхования (из оплаты труда), выплачиваются налоги на доходы, перераспределяется часть доходов в виде различных трансфертов предприятиям, населению, расходов на закупку продуктов, причем не только со стороны населения, но и органов государственного управления и некоммерческих организаций.
Процесс перераспределения доходов осуществляется путем выплаты и получения обязательных и добровольных платежей, через систему цен, непосредственных передач средств от одного субъекта другому. Эти выплаты принимают форму трансфертных платежей, которые не являются платой за какие-либо товары и услуги, покупаемые государством в лице правительства.
Термин государственные расходы может быть формально определен как сумма государственных закупок и трансфертных платежей.
Результатом процесса вторичного распределения (перераспределения) созданных доходов является формирование располагаемых доходов (конечных доходов).
Стадия конечного использования характеризуется объемом доходов, обеспечивших конечное потребление и валовое сбережение. Последнее отражает прирост национального богатства страны в результате труда данного года.
Все счета в СНС можно разделить на счета потоков, к которым относятся счета производства, образования, первичного распределения, перераспределения и использования доходов, и счета накопления, состоящие из счета операций с капиталом и финансового счета.
В Методологических положениях по статистике, опубликованных Госкомстатом России в 1996 г., дана следующая группировка счетов доходов в СНС:
Счета первичного распределения доходов
счет образования доходов
счет распределения первичных доходов
Счета перераспределения доходов
счет вторичного распределения доходов
счет перераспределения доходов в натуральной форме
Счета использования доходов
счет использования располагаемого дохода
счет использования скорректированного располагаемого дохода.
Счета доходов являются центральными счетами СНС, именно они связывают результат производства продукции и услуг с формированием доходов и капиталообразованием, с изменением финансовых активов и пассивов, с накоплением национального богатства.
Деление счетов на три группы в соответствии с реально происходящими процессами их движения обеспечивает анализ этих процессов как по экономике в целом, так и по институциональным секторам, что позволяет выявить специфику образования и движения доходов в каждом секторе.
Задача первой группы счетов доходов - выделить все доходы, связанные с производством. В счете образования доходов отражаются структура доходов по труду наемных работников (трудовые доходы), налоговое бремя и факторные доходы (прибыль и смешанный доход).
Во втором счете группы первичного распределения доходов - счете распределения первичных доходов отражается формирование остальных факторных доходов: доходов от собственности (проценты, дивиденды, рента, нераспределенная прибыль и др.).
Балансовая статья счета первичного распределения доходов сальдо первичных доходов, которое представляет собой распределение добавленной стоимости в соответствии с производственными факторами по институциональным секторам. Свое сальдо первичных доходов формирует и сектор Остальной мир.
Счет вторичного распределения доходов показывает, как сальдо первичных доходов изменяется под влиянием различных трансфертов, как происходит перераспределение доходов в соответствии с текущей социально-экономической политикой государства. В итоге счета (его балансирующей статье) получается располагаемый доход конечная сумма, которую можно использовать для целей потребления и сбережения за счет труда данного года. , Для корректировки на перераспределение социальных трансфертов в натуре составляется субсчет, позволяющий выявить те расходы, которые производят сектора органов государственного управления и некоммерческих организаций в пользу индивидуальных домашних хозяйств.
Эта поправка к располагаемому доходу отражается в счете перераспределения доходов в натуральной форме.
Балансирующей статьей является скорректированный располагаемый доход.
В счете использования доходов отражается конечное потребление доходов на удовлетворение потребностей домашних хозяйств, общего государственного управления и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, а также их сбережение.
Таким образом, у секторов Домашние хозяйства, Органы государственного управления и Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства располагаемые доходы используются на конечное потребление и сбережение. У остальных секторов располагаемый доход равен сбережению. (Только для пенсионных фондов и страховых компаний имеют место поправки.)
Показатели счета использования доходов имеют большое значение для анализа развития экономики, оценки эффективности общественного производства, так как соотношение между потреблением и накоплением вообще относится к числу основных экономических индикаторов результатов функционирования экономики. Причем потребление в этом счете характеризуется с точки зрения тех, кто контролирует связанные с ним расходы, и отличается от понятия фактического потребления.
Счета использования располагаемого и скорректированного располагаемого доходов в определенной степени параллельны друг другу, так как второй из них применяется, если используется счет перераспределения доходов в натуральной форме. Дальнейшая дезагрегация счетов связана и с необходимостью отслеживания движения доходов по институциональным секторам.
В современных условиях статистика доходов обеспечивает информацию не только для анализа общего состояния экономики и уровня жизни, но и используется для выработки оптимальной социальной политики, а также мер по социальной поддержке отдельных групп населения. Данные о сбережениях, дифференцированные по группам населения, могут быть полезны для разработки налоговой политики.
Наконец, систематизированная информация о сбережениях населения необходима для оценки возможности расширения инвестиционного процесса за счет мобилизации внутренних резервов.
Счета первичного распределения доходов. Счет образования доходов
Счета первичного распределения доходов включают: счет образования доходов и счет распределения первичных доходов.
Счет образования доходов является составной частью счетов первичного распределения доходов. Счет образования доходов, так же как и счет производства, относится к счетам потоков и составляется как по секторам, так и по отраслям.
Он отражает использование валового внутреннего продукта (по секторам и отраслям валовой добавленной стоимости) на выплату первичных доходов (без доходов от собственности) институциональными единицами-резидентами (корпорациями, учреждениями и организациями, а также домашними хозяйствами, являющимися собственниками некорпоративных предприятий) производителям материальных благ и услуг.
Причем в этом счете отражаются выплачиваемые доходы за производственную деятельность резидентам и нерезидентам, а не получаемые ими первичные доходы.
Первичными доходами являются:
1) доходы от производственной деятельности:
оплата труда наемных работников;
налоги на производство и импорт;
прибыль и смешанные доходы;
2) доходы от собственности, т. е. доходы от предоставления в пользование другим институциональным единицам финансовых и нефинансовых активов, в том числе земли, полезных ископаемых и других нефинансовых непроизведенных активов, а также патентов, лицензий и пр.:
проценты;
распределенный доход предприятий (корпораций); дивиденды; изъятия владельцами из дохода предприятий (квазикорпораций);
реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций;
доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов;
рента.
В счете образования доходов доходы от собственности не отражаются.
Счет образования доходов отражает распределительные операции, непосредственно связанные с процессом производства.
В систему его показателей входят:
оплата труда;
чистые налоги на производство:
валовая прибыль предприятий;
смешанные доходы населения.
Ресурсный раздел счета состоит из валового внутреннего продукта в рыночных ценах и субсидий по производству и импорту, а раздел использования включает элементы первичного распределения валового внутреннего продукта: оплату труда работников, налоги на производство и импорт, потребление основных фондов и прибыль.
Схема счета образования доходов выглядит следующим образом (табл. 7.1).
Данные этого счета дают возможность сравнить уровни оплаты труда по отдельным отраслям и секторам экономики, увязать доходы с достигнутыми результатами их деятельности произведенным валовым внутренним продуктом (валовой добавленной стоимостью). Использовав данные о численности занятых в экономике и в ее отраслях и секторах, можно рассчитать производительность общественного труда и выработку на одного занятого и сопоставить их уровень с доходами.
Таблица 7.1
Счет образования доходов
| Использование | Ресурсы |
| 4. Оплата труда наемных работников | 1. Валовой внутренний продукт в рыночных ценах |
| 5. Налоги на производство (включая налоги на продукты) и импорт | 2. Субсидии на производство и на импорт |
| в том числе: | в том числе: |
| на продукты | на производство (включая субсидии на продукты) |
| другие налоги на производство; | |
| на импорт | из них: |
|
субсидии на продукты; другие субсидии на производство; субсидии на импорт |
|
| 6. Валовая прибыль (валовой смешанный доход) (п. 3 - п. 4 - п. 5) | |
| в том числе: | |
| потребление основных фондов | |
| чистая прибыль (чистый смешанный доход) | |
| 7. Всего (п. 4+ п. 5+ п. 6) | 3. Всего (п. 1+ п. 2) |
Рассмотрим методологию расчета показателей этого счета.
Показатели ресурсов. Основным показателем ресурсного раздела этого счета служит валовой внутренний продукт в рыночных ценах (для экономики в целом) или валовая добавленная стоимость (для отдельных секторов и отраслей).
Этот показатель переносится из раздела использования счета производства. Валовой внутренний продукт в совокупности с объемом субсидий на производство и импорт рассматривается как источник формирования доходов.
Субсидии это текущие трансферты (текущие некомпенсируемые выплаты), которые государство предоставляет хозяйственным единицам-резидентам, производящим или импортирующим
продукты и рыночные услуги, для оказания влияния на их цены или доходы и создания тем самым условий для проведения определенной экономической или социальной политики. Часто субсидии используются для стимулирования, например, экологической чистоты продуктов или экспорта (импорта).
Субсидии (по экономическому смыслу) - альтернатива налогам на производство, поскольку их влияние на прибыль обратно влиянию налогов. Их регистрируют на момент, когда возникают обязательства по их выплате производителям.
Субсидии в этом счете отличаются от капитальных трансфертов, так как последние производителям выделяются для финансирования их накопления, воспроизводства основных фондов и на другие капитальные затраты. Субсидии также следует отличать от официальных пособий, которые выдают государственные учреждения домашним хозяйствам как потребителям.
Субсидии делятся на две группы:
субсидии на производство;
субсидии на импорт.
Субсидии на производство и импорт, предоставляемые органами государственного управления, включают только текущие выплаты непосредственно от этих организаций рыночным производящим единицам-резидентам. Субсидии могут быть предоставлены предприятиям любого сектора при условии, что они будут использованы для производственной рыночной деятельности.
Субсидии на производство включают субсидии на продукты и другие субсидии на производство:
а) субсидии на продукты выплачиваются на единицу произведенного товара или услуг. Они могут быть некоторой денежной суммой за единицу количества или стоимости продукта и услуги или могут быть определены в процентах к цене за единицу продукта.
Предоставляются пропорционально количеству или стоимости продуктов и услуг, произведенных, проданных на внутреннем рынке или экспортированных производящей единицей-резидентом.
В соответствии с методологией Госкомстата РФ субсидии на продукты включают:
регулярные возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков, возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию устанавливается ниже средних издержек производства: например, дотации из госбюджета предприятиям промышленности, сельского хозяйства, жилищного хозяйства, городского транспорта и др.,;
возмещение предприятиям из бюджета убытков, возникающих в результате реализации ими продукции и услуг по государственным регулируемым розничным ценам, например возмещение из бюджета разницы в ценах на топливо и в тарифах на теплоэнергию энергосбытовым предприятиям, шахтам и другим организациям, на которые возложены функции снабжения населения топливом и теплоэнергией, дотации на продовольственные товары, уголь, животноводческую и другую продукцию.
Трудность определения фактического размера некоторых субсидий на продукты состоит в том, что не всегда они в полном объеме присутствуют в отчете об исполнении бюджета. Поэтому в принципе размер субсидий может быть рассчитан как разность между доходами и расходами отрасли;
б) другие субсидии на производство субсидии, которые предприятия получают от органов государственного управления в связи с использованием факторов производства. Они включают:
субсидии, выплачиваемые в связи с использованием производителями труда особого контингента инвалидов, безработных;
субсидии, выплачиваемые в связи с использованием других факторов производства, например для стимулирования использования определенных видов сырья, энергии;
субсидии для стимулирования уменьшения загрязнения окружающей среды, например на покрытие расходов по дополнительной обработке отходов производства и т. п.
Субсидии на импорт выплаты из бюджета торговым организациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у нерезидентов и продажу их резидентам по более низким ценам (разница между реализованными и расчетными ценами по импортным товарам и услугам), и включают субсидии по импортируемым продуктам, выплачиваемые до поступления этих продуктов в свободное обращение на экономической территории страны.
Субсидии на экспорт выплаты из госбюджета торговым организациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у резидентов и их продажу нерезидентам по более низким ценам. Это субсидии на товары и услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают экономическую территорию или когда услуги оказываются резидентами нерезидентным единицам. Они включают: прямые субсидии на экспорт, выплачиваемые непосредственно
резидентным производителям; возмещение убытков государственных торговых организаций, понесенных в результате преднамеренной правительственной политики; субсидии, являющиеся результатом влияния множественных валютных курсов.
К субсидиям на производство и импорт в соответствии с методологией Госкомстата РФ не относятся:
выплаты, производимые органами государственного управления непосредственно домашним хозяйствам как потребителям (они трактуются как социальные пособия или текущие трансферты) или предприятиям на покрытие убытков предыдущих лет, а также убытков по причинам, не зависящим от предприятия и не носящим текущего характера (относимым к прочим капитальным трансфертам); выплаты некоммерческим организациям, обслуживающим домашние хозяйства, как производителям нерыночных услуг (включаемые в прочие капитальные трансферты);
взносы органов государственного управления в пенсионные фонды, предназначенные для увеличения актуарных резервов этих фондов (отражаемые в капитальных трансфертах);
платежи между различными органами государственного управления, выступающими как производители нерыночных услуг (отражаемые в текущих трансфертах сектора органов государственного управления);
инвестиционные субсидии, предназначенные для финансирования накопления основного капитала (относимые к капитальным трансфертам);
платежи, производимые государственными учреждениями в порядке возмещения ущерба или потерь капитального характера в результате военных действий, политических событий или стихийных бедствий (относимые к прочим капитальным трансфертам).
Показатели использования ресурсов. К показателям относятся: оплата труда, косвенные налоги и валовая прибыль.
Оплата труда наемных работников включает все выплаты деньгами и натурой лицам, работающим по найму, в качестве вознаграждения за работу, выполненную за данный период.
Оплата труда в счете образования доходов (табл. 7.1) охватывает оплату труда всех работников на экономической территории страны, как резидентов, так и нерезидентов. В нее входят:
валовая заработная плата;
фактические отчисления предприятий и организаций на социальное страхование;
условно исчисленные отчисления на социальное страхование.
Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и подоходных налогов. К ней относятся следующие элементы (во всех категориях хозяйственных единиц независимо от формы собственности):
заработная плата, начисленная за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам или среднему заработку;
доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам; выплаты за работу в особых условиях; надбавки за подвижной и разъездной характер работ; доплаты за сверхурочную работу и работу в ночное время; оплата за работу в выходные и праздничные дни;
надбавки в связи с изменением розничных цен;
