Финансовые вложения в ценные бумаги классифицируются:
1. По эмитентам
- государственные фондовые инструменты - ценные бумаги федерального правительства, местных администраций, государственных министерств и ведомств;
- инструменты частного сектора - ценные бумаги организаций, банков и инвестиционных фондов;
- инструменты иностранных субъектов - государственные и частные ценные бумаги, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
2. По срочности
- долгосрочные вложения - инвестиции в акции акционерных обществ, финансовые векселя и облигации различных эмитентов со сроком погашения более одного года. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен (например, акции) относятся к долгосрочным в том случае, если их покупка произведена организацией с целью получения дохода по ним более одного года;
- краткосрочные вложения - отвлечения денежных средств на покупку ценных бмаг со сроком их погашения менее одного года.
Ценные бумаги имеют номинальную (нарицательную) и рыночную стоимость.
Оценка ценных бумаг, учитываемых в составе финансовых вложений, производится:
- при их постановке на учет;
- в течение срока использования;
- на конец отчетного года;
- при выбытии ценных бумаг.
Оценка ценных бумаг при их постановке на учет (оприходовании) производится, как правило, в сумме, равной фактическим расходам по их покупке организацией, осуществляющей вложения (инвестиции), но зависит также от видов ценных бумаг.
При выпуске (размещении) любого вида ценных бумаг (первичной эмиссии), независимо от характера размещения и их оплаты (с правом на доход или на условиях дисконта), ценные бумаги имеют свою первоначальную, обозначенную на них, номинальную стоимость, но продаются при этом, в том числе и на вторичном рынке ценных бумаг, с оценкой по рыночной стоимости (по котировочной стоимости).
Оценка ценных бумаг по фактической себестоимости (покупной (рыночной) стоимости ценных бумаг, включая расходы по уплате комиссионных вознаграждений посредникам и другие расходы) является их основной оценкой у организации-инвестора при их приобретении и постановке на учет.
В течение срока использования отдельных видов ценных бумаг может применяться их оценка по номинальной стоимости.
Данная оценка ценных бумаг используется в учете, когда организацией-инвестором покупаются государственные облигации и другие аналогичные ценные бумаги по цене, отличной от их номинальной стоимости. В данном случае организация-инвестор может принять решение о доведении фактической стоимости указанных облигаций до их номинальной стоимости.
Доведение покупной стоимости до номинальной производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения со списанием разницы между этими стоимостями на финансовые результаты.
Рыночная стоимость ценных бумаг - это стоимость, по которой производится их покупка на рынке ценных бумаг.
Содержание раздела
