d9e5a92d

Схема сложного альтернативного траста


Форма простого траста сохранилась в Лихтенштейне, где закон позволяет адвокату, учредителю простого траста при вызове в суд не разглашать имени собственника. Схема простого траста.
Дискреционный траст. В переводе с английского понятие "дискреционный" (discretionary) означает "предоставленный на усмотрение". Дискреционный траст предусматривает широкие полномочия попечителя по управлению трастовой собственностью и учреждается в тех случаях, когда управление имуществом требует специальных знаний и участия специализированной компании. Дискреционные полномочия обычно предусматриваются при намерении вложить средства траста в доходные активы, для управления портфелями ценностей, а также во всех случаях, когда выполнение условий траста требует оперативного контроля попечителя над имуществом траста.

Условия и рамки действий попечителя детально определяются трастовым договором.
Альтернативный траст. Учредитель оказывается скрытым в группе лиц, из числа которых доверительный собственник должен будет в определенный момент назначить подлинного бенефициара.
Доверительный собственник дает тайное обязательство назначить учредителя выгодоприобретателем. После того, как учредитель передает трастовую собственность главному доверительному собственнику, последний отдает ее в управление целой коллегии управляющих доверительных собственником, которые перечисляют доходы истинному учредителю, закамуфлированному в группе возможных бенефициаров.

Схема альтернативного траста.
Сложный альтернативный траст. В этой схеме, как и в предыдущей, доверительный собственник связан с коллегией управляющих доверительных собственников, которые решают, какая из нескольких групп учредителей получит доходы, извлеченные в ходе прошедшего финансового года.
Коллегия управляющих доверительных собственников дает тайное обязательство назначить второстепенное лицо Х бенефициаром из первой группы бенефициаров. Одновременно учредитель дает тайное обязательство назначить холдинговую группу D в качестве бенефициара второго уровня. Затем доходы второстепенного лица Х переуступаются холдинговой группе D и следует новая передача – фирмам E, F, G. Панамская акционерная компания (G) получает доходы от E и F и в свою очередь передает средства джерсийской освобожденной от налогообложения фирме, которая переводит деньги на люксембургский счет.

Учредитель вычитает свой гонорар и расходы.
Схема сложного альтернативного траста.
Лихтенштейнский штифтунг – специфическая форма траста с одним уровнем бенефициаров. Стоимость его учреждения – 10-12 тыс. швейцарских франков.
Стоимость учреждения альтернативного траста на островах Мэн и Ли Джерси – около 1000 фунтов.
Двойной траст. Схема "двойного траста" используется в целях легализации доходов, полученных от незаконной деятельности.

Она обеспечивает эффективную маскировку собственности и сокрытие документального следа преступной деятельности. Схема включает следующие элементы.
А) Создается траст в оффшорной зоне.
Б) Формируется второй траст в другой оффшорной юрисдикции. В качестве бенефициара назначается первый траст.

Эта схема иногда применяется совместно с иностранной фирмой, созданной резидентом какой либо страны. В этом случае схема дополняется следующими стадиями.
В) Иностранная фирма имитирует оказание услуг, поставку продукции, выполнение работ.
Г) Иностранная фирма предъявляет фиктивные счета внутренней компании, которая выигрывает из-за вычетов по бизнесу.
Д) Деньги проводятся через иностранную фирму к первому трасту, а доход переходит ко второму трасту.
Е) Второй траст передает финансовые ресурсы резиденту – учредителю иностранной фирмы ("подарки", "ссуды", спонсорская помощь).
Примечания

  1. Денберг Р.Л. Международное налогообложение: краткий курс. – М., 1997.
  2. Оффшор-экспресс, N 7, 1997.

5.6. Оффшорные страховые фирмы
Базовая схема оффшорного страхования основывается на переводе страховых премий в адрес оффшорных страховых фирм, где они не облагаются налогом на прибыль.
Причиной использования оффшорных фирм в легальном бизнесе является дороговизна финансовых услуг. Это характерно, в частности, для России.



Не в последнюю очередь это связано с тем, что ставки страховых фирм учитывают необходимость формирования страховых резервов. В оффшорных территориях и других льготных зонах требования к таким резервам ниже или вообще отсутствуют.
Целями криминального использования оффшорных страховых фирм является, в основном, уклонение от налогов, нелегальный экспорт капитала, создание неформальных фондов денежных средств и отмывание преступных доходов. В оффшорном страховом бизнесе применяются два основных типа фирм:

  • компании внутрифирменного страхования (captive insurance).
  • перестраховочные фирмы (reinsurance companies)

Компании внутрифирменного страхования. Существует целый ряд типовых ситуаций, когда целесообразно создание компании внутрифирменного страхования. Прежде всего, если объем страхования достаточно велик, то услуги страхования выгодно приобретать у собственной страховой фирмы.

В этом случае прибыли от страховой деятельности и страховые резервы останутся под контролем материнской компании.
Преимуществом использования контролируемой оффшорной фирмы является возможность учесть при определении страхового тарифа уровень риска конкретной компании или группы клиентов, а не ориентироваться на среднестатистический уровень.
Перестраховочные компании. Перестрахование является новым страхованием того же самого, уже застрахованного риска с целью обезопасить страховщика от ранее принятых рисков.

В результате появляется возможность страховать риски, по объему значительно превышающие возможности страховщика. Для этой цели заключается договор с перестраховочной фирмой, в соответствии с которым ей передается часть рисков и страховых резервов.
Для проведения перестраховочных операций оффшорная страховая фирма должна отвечать некоторым международно-признанным требованиям. Необходимо, чтобы в юрисдикции, где она зарегистрирована, существовал страховой надзор и требуется получение лицензии на ведение операций по перестрахованию.

Однако обязательство перестраховывать риски в известной зарубежной компании обычно открывает дорогу для получения лицензии на перестраховочную деятельность.
Сущность использования перестраховочных оффшорных операций в криминальных целях состоит в следующем. Компания-страхователь заключает договор со страховой фирмой.

Эта страховая фирма в свою очередь перестраховывает риски в оффшорной страховой компании, заранее зарегистрированной первой компанией в одной из оффшорных юрисдикций. В результате средства, поступающие в виде страховых премий, через посредника зачисляются на счет оффшорной фирмы. Перестраховочная фирма действует на основе принципа солидарной ответственности: страховые риски должны быть распределены между страховой фирмой и фирмой в оффшорной зоне. Аналогично распределяется и страховая премия.

Доля страховой фирмы – посредника, как правило, незначительна, а большая часть средств поступает в оффшорную фирму.
При этом фирма-страхователь достигает следующих целей. Во-первых, в большинстве стран на величину страховых взносов уменьшается налогооблагаемая прибыль.

Во-вторых, Значительная часть средств, уплаченных в форме страховых взносов (за вычетом незначительной доли, получаемой фирмой-посредником), оказывается под контролем фирмы-страхователя и может быть использована для создания неформальных фондов денежных средств, для инвестиций за пределами страны или возвращена в национальную экономику в форме необлагаемого налогом дохода.
Фирма-страхователь снижает налоговые платежи также посредством завышения ставок страховых тарифов. При этом оффшорная страховая фирма, находящаяся под контролем страхователя, может обеспечить действительную страховую защиту, перестраховав риски в третьей страховой компании, но уже по существенно более низким страховым тарифам.
В странах, где действуют законодательные ограничения на экспорт капитала, перестраховочные оффшорные операции являются средством скрытого вывоза капитала.
Операции по перестрахованию с высокой эффективностью используются для отмывания доходов, полученных преступным путем. В этом случае под их прикрытием осуществляется стадии расслоения и интеграции процесса легализации.
Основными юрисдикциями, где создаются дочерние страховые компании, являются острова Мэн, Гернси, Бермуды, Каймановы острова, Острова Теркс и Кайкос, Кипр и другие. В последнее время интенсивно развивается оффшорный страховой бизнес в Ирландии и Люксембурге.
5.7 Общие компании и их роль в осуществлении и сокрытии преступной деятельности
Понятие и виды общих компаний
Термин "общая компания" используется для обозначения юридического статуса любого бизнеса кроме банковского, траста или страхового. В действительности эти компании носят различные названия в зависимости от страны происхождения и сфер, в которых им разрешается заниматься бизнесом.
Ниже следует перечисление типов бизнесов общего тина, с которыми агент может встретиться в ходе расследования.
Обычная компания – это корпорация, которая уполномочена вести операции в любой стране, включая принимающую.



Содержание раздела