ОПЕРАЦИИ БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ
Переучетный кредит предоставляется коммерческим банкам соблюдающим установленные Банком России экономические нормативы, своевременно и в полном объеме выполняющим резервные требования, имеющим аудиторское заключение по годовому отчету, не допускающим просроченной задолженности по кредитам Банка России.
- Срок, на который Главное территориальное управление покупает вексель, начинается со дня зачисления валюты ссуды по каждому векселю на корреспондентский счет коммерческого банка в расчетно-кассовом центре. Этот срок не может быть менее 10 дней и более 90 дней до наступления срока платежа, указанного на самом векселе. Операция обратного выкупа векселей коммерческим банком проводится не позднее чем за 2 рабочих дня до наступления срока платежа по векселю.
Не принимаются к переучету векселя со сроком "по предъявлении" , "во столько-то времени от предъявления", "во столько-то времени от составления". Также не принимаются к переучету векселя с условием векселедателя начисления процентов на вексельную сумму.
В качестве места платежа по переучитываемому векселю должны быть указаны полное наименование и юридический адрес коммерческого банка, осуществившего учет векселя. На векселе должна быть сделана пометка векселедателя "без протеста".
Векселя, имеющие в тексте прочие ограничительные пометки, сделанные векселедателем или коммерческим банком, к переучету Банком России не принимаются.
Покупка векселя Банком России у коммерческого банка производится путем зачисления на корреспондентский счет коммерческого банка суммы в размере цены векселя.
Погашение переучетного кредита при наступлении срока производится путем списания Банком России средств с корреспондентского счета коммерческого банка в Банке России в бесспорном порядке после первоочередных платежей в соответствии с законодательством. После списания средств эти векселя возвращаются коммерческому банку. В случае невыкупа векселя предприятия-поставщика коммерческим банком у Главного территориального управления по причине отсутствия достаточных средств на его корреспондентском счете в Банке России задолженность по вексельному кредиту относится в день наступления срока оговоренной сделки об обратной продаже векселя на счет просроченных ссуд, после чего вексель возвращается коммерческому банку.
По этой задолженности начисляются проценты в размере учетной ставки Банка России.
Коммерческий банк может досрочно выкупить вексель предприятия поставщика до наступления срока обратного выкупа векселя согласно договору с Банком России. При этом, если досрочный выкуп векселя производится по инициативе коммерческого банка, Банк России не возмещает проценты по векселю.
К сожалению пока еще практика переучета векселей Центральным Банком не получила распространение, что сдерживает коммерческие банки в проведении операции учета векселей предприятий и подталкивает их к эмиссии и распространению собственных векселей.
ОПЕРАЦИИ БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ
В связи с введением в хозяйственный оборот векселей банки совершают с ними следующие операции [50 ]:
- учет векселей;
- выдачу ссуд до востребования по специальному ссудному счету под обеспечение векселей;
- принятие векселей на инкассо для получения платежей и для оплаты векселей в срок.
3.1 . Учет векселей
Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом за досрочное получение определенного процента от этой суммы. Этот процент называется учетным процентом, или дисконтом [45-46 ].
Вексельно-кредитные операции в банке, в какой бы форме они ни осуществлялись, начинаются с получения клиентом вексельного кредита. КXедиты в форме учета векселей и в форме специального ссудного счета под обеспечение векселей открываются раздельно.
Кредиты по учету векселей могут быть предъявительскими и векселедательскими. Первый открывается для учета передаваемых клиентами банку векселей.
Хозорганы, обладающие большим количеством покупательских векселей, используют предъявительские кредиты.
Векселедательский кредит предоставляется клиентам, которые выдают под этот кредит векселя на оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг, оказываемых другими хозорганами, предприятиями и лицами. Последние представляют такие векселя в банк, который пересылает их для учета в банк векселедателя за счет открытого ему кредита.
Кредиты открываются по заявкам. Заявка по вексельному кредиту представляется обычно в банк, в котором открыты основные счета предприятий, хозорганов, в том числе расчетный (текущий) счет.
При рассмотрении возможности открытия кредита банк рассматривает прежде всего, насколько хозяйственно-финансовое положение клиента характеризует возможность своевременного погашения кредита, а также степень его кредитоспособности.
Векселя принимаются к учету только в размере свободного остатка кредита. Для определения этого остатка ведется специальный внесистемный учет "облиго клиента" (от латинского слова obligo - должен, обязан).
Облиго служит для справок о том, не превышает ли сумма векселей, предъявленных клиентом или учтенных по его вексельному кредиту другими предъявителями, размера открытого ему кредита, и каков еще свободный остаток кредита. Векселя представляются в банк при реестрах, форма бланка которого устанавливается банком.
Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция, если их учет не может быть произведен в день приема.
На векселях, внесенных в реестр, должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп о передаче векселя на имя банка, превратив таким образом бланковую надпись клиента в именную.
Представленные векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов, а также полноты оплаты гербового сбора, полномочия лиц, чьи подписи имеются на векселе, а также подлинность этих подписей.
Правильность заполнения реквизитов векселя определяется требованиями, установленными Положением о переводном и простом векселе.
Целью проверки экономической надежности векселя является установление полной уверенности оплаты их. Кроме проверки общей кредитоспособности клиента, подлежит анализу экономическое положение индоссантов, оставивших надписи на векселях.
Для этого используются все имеющиеся у банка возможности, в том числе услуги аудиторских организаций и данные других банков, в которых открыты основные счета этих хозорганов.
К учету принимаются векселя, основанные только на товарных и коммерческих сделках. Векселя бронзовые, дружеские, встречные к учету не принимаются.
Учитываемые векселя должны иметь не менее двух подписей. Количество передаточных подписей свидетельствует о надежности векселя.
В отношении сроков векселей предпочтение отдается краткосрочным векселям, менее зависимым от изменения экономического положения клиентов и общей хозяйственной конъюнктуры.
Реестры и принятые векселя направляются для дальнейшей обработки в кредитно-вексельный отдел. На лицевой стороне векселя и в реестрах против записи каждого векселя проставляется порядковый номер векселя, ведущийся с начала года в специальной книге учета, которая используется для разного рода справок.
Одновременно имеющаяся на векселях бланковая надпись переводится в именную на имя банка путем проставления над бланковой надписью штампа "Платите приказу банка". Надпись на имя банка предназначена для затруднения использования векселя при его утрате и хищениях.
Кроме того, на векселе с лицевой стороны ставятся штампы "Учтены", "Иногородний".
Производится расчет суммы, подлежащей удержанию в пользу банка в качестве дисконта за учет. Процентная ставка по учету векселей устанавливается самим банком.
По векселям с платежом не в месте учета взимается также порто (почтовые расходы) и дампо (комиссия иногородним банкам за инкассирование иногородних векселей).
Одним из важных аспектов нормального вексельного обращения является банковская операция по учету (дисконтированию) векселей. Суть ее заключается в том, что векселедержатель (простой клиент банка либо другое лицо) продает-передает вексель банку по передаточной надписи (индоссаменту) до наступления срока платежа по векселю и получает при этом вексельную сумму за вычетом определенного процента от этой суммы за досрочное получение. Этот процент называется учетным (то есть дисконтом). Формально данная операция разрешена коммерческим банкам (письмо ЦБ РФ от 9 сентября 1991 года 14-3/30).
К внедрению операции дисконта побуждает и Указ Президента России от 23 мая 1994 года 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве".
В связи с развитием российского рынка ценных бумаг и появлением на нем векселей предприятий банковским работникам, занимающимся учетом этих векселей, необходимо проводить численные расчеты, связанные с определением учетной ставки, дохода банка от учета и доходности таких операций. Теория подобных расчетов, основанная на западном опыте, получила освещение в отечественной литературе [60, 62 ].
Основными терминами при операциях учета векселей являются "учетная ставка" и "дисконт". Под годовой учетной ставкой понимается отношение суммы процентных денег, выплачиваемых за год, к сумме, которая должна быть возвращена.
Расчеты с использованием учетных ставок проводятся в западной банковской практике при учете (покупке банком) векселей и других денежных обязательств. При этом выплачивается банком при учете векселя сумма
где S - сумма по векселю;
n - срок до наступления платежа, лет;
d - годовая учетная ставка .
Срок до наступления платежа может быть выражен в днях и определен из формулы
где Т - срок до наступления платежа, дней;
К - расчетная длительность года (обычно 360 дней);
Доход банка от учета (дисконт)
Определив тем или иным образом учетную ставку можно рассчитать сумму, выплачиваемую при учете векселя, и доход банка (дисконт). Причем в случае с учетной ставкой обычно исходят из требуемой эффективности операции учета в виде годовой ставки процентов.
Следует отметить, что в нашей печати часто смешивают понятия "учетная ставка" и "ставка процентов". Если при использовании учетной ставки сумма процентных денег вычисляется исходя из суммы, которая должна быть возвращена, то при использовании ставки процентов она определяется исходя из суммы, которая выдается.
Кстати, именно поэтому ставку рефинансирования ЦБ РФ неправомерно называть учетной ставкой, как это часто встречается.
Центральные банки стран с развитой рыночной экономикой действительно устанавливают учетные ставки, используемые ими при переучете ценных бумаг, сущность которых соответствует изложенным выше соображениям. К значениям устанавливаемых учетных ставок привязываются тем или иным образом ставки процентов по инструментам денежного рынка.
Что касается ЦБ РФ, то он устанавливает ставку рефинансирования по централизованным кредитам, которая по своей сути является не учетной ставкой, а ставкой процентов. При использовании ставки простых процентов возвращаемая сумма с процентами
где Р - выдаваемая сумма;
n - срок, лет;
i - годовая ставка процентов.
При этом сумма процентных денег
В формулах (3.4) и (3.5) срок до наступления платежа может быть выражен в днях (см. формулу 3.2).
Значение учетной ставки, соответствующее заданному значению ставки процентов, можно определить, приравняв выражения (3.3) и (3.5):
Здесь, заменив значение S выражением, полученным из (3.1), после несложных преобразований имеем
По этим выражениям можно определять, с одной стороны, учетную ставку. соответствующую заданной ставке процентов, а с другой - ставку процентов, соответствующую принятой банком учетной ставке. Предположим, например, что банк учитывает вексель на сумму 100 тыс. руб. за год до его погашения и что эффективность операции учета должна составить 120 %. По формуле (3.6) требуемое значение учетной ставки
По формуле (3.1) выплачиваемая сумма
а доход банка, реализованный при погашении векселя, составит
Доходность операции учета
Особенностью формулы (3.1) является то, что при
Действительно, если произвольно определить значение
Однако, как было отмечено ранее, учетную ставку следует определять исходя из требуемой эффективности операции учета. При этом если d 1, то
Например, при требуемой эффективности 100 % годовых и сроке до платежа по векселю, составляющем 3 месяца, эквивалентное значение учетной ставки
При этом
Выплачиваемая сумма по векселю на 100 тыс. руб. по формуле (3.1) составит
а дисконт
Аналогичный результат получаем по формуле ЦБ РФ:
Таким образом, формула для исчисления дисконта, предлагаемая ЦБ РФ, может быть использована во всех случаях, если не путать учетную ставку со ставкой рефинансирования и определять ее значение в соответствии с существующей теорией. В условиях инфляции, помимо привязки учетной ставки к ставке рефинансирования ЦБ РФ, может быть использован и другой подход.
При этом по требуемой реальной эффективности учетной операции определяется эквивалентное значение реальной учетной ставки, после чего по прогнозируемому самими банками уровню инфляции определяется фактическое значение учетной ставки в условиях инфляции.
Для своевременного получения платежа по учетным векселям отдел ведет наблюдение за сроками наступления платежей по векселям. С этой целью на каждое число составляется специальная ведомость в двух экземплярах, в которой заполняются данные по всем векселям, срочным на это число, с указанием порядкового номера векселя по книге их регистрации банком, наименование векселедателей, предъявителей и суммы каждого векселя.
Данные ведомостей сверяются с находящимися в хранилище векселями, после чего один экземпляр ведомости передается в операционный отдел, а другой остается в кредитно-учетном отделе.
При получении платежа в ведомости делаются соответствующие отметки, а векселя возвращают плательщику.
Если принимается платеж по векселю до срока то плательщику возвращаются проценты за время, оставшееся до срока (обычно не менее чем за 7-10 дней) по ставке процентов банка, взимаемым по текущим счетам. По требованию плательщика банк делает на векселе отметку о том, от кого именно поступил платеж по векселю.
При получении платежей банками-корреспондентами последние уведомляют банк, выдавший поручение о получении платежа, специальным авизо, в которой указываются номера векселей, место платежа, наименование плательщика, сумму, дату платежа.
Ссуды по специальному ссудному счету, обеспеченному векселями
Банки могут открывать предприятиям, организациям и другим клиентам специальные ссудные счета и выдавать по ним кредиты, принимая в их обеспечение векселя. К принимаемым в обеспечение векселям предъявляются те же требования, что и к учитываемым [53-55].
Ссуды оформляются без установления срока или до наступления срока погашения векселей, принимаемых в обеспечение.
Векселя принимаются в обеспечение специального ссудного счета не на их полную стоимость: обычно 60-90% их суммы в зависимости от размера установленного конкретным банком, а также в зависимости от кредитоспособности клиента и качества представленных им векселей.
Погашение кредита по специальному счету под векселя производится, обычно, самим кредитующим хозорганом или лицом, после чего ему возвращаются из обеспечения векселя на сумму, соответствующую внесенной в погашение долга. Если от самого клиента средства не поступают, на погашение задолженности по специальному счету обращаются суммы, поступающие в оплату векселей.
По специальному ссудному счету заемщик платит проценты в порядке, установленном за пользование ссудами банков.
Специальный ссудный счет является счетом до востребования (оп са11), так как бессрочность ссуды предоставляет банку право в любой момент потребовать полного или частичного погашения, а также предоставления дополнительного обеспечения по ссуде.
Поэтому при открытии кредита по специальному ссудному счету под векселя заемщик предоставляет банку в установленном порядке обязательства, выполнение которых является необходимым условием для пользования кредитом. В них устанавливается:
- размер кредита;
- высший предел соотношения между обеспечением и задолженностью по счету;
- Размер процентов по кредиту и комиссии в пользу банка;
- Право банка повышать по своему усмотрению, но с предупреждением клиента, размер процентов и комиссии;
- Право банка закрыть счет и потребовать в любое время полного и частичного погашения задолженности или предоставления дополнительного обеспечения;
- Право банка обращать в погашение долга суммы, поступающие в оплату обеспечивающих счет векселей;
- Право банка погашать задолженность клиента из сумм, принадлежащих клиенту и находящихся в банке по другим операциям клиента;
- Право банка разрешать замену клиентам одних векселей до их срока другими.
После разрешения кредита клиенту открывается лицевой счет для записи:
- полученной ссуды;
- начисленных банком по счету процентов, комиссии и других расходов;
- всех денежных сумм, поступающих в погашение долга;
- валюты векселей, поступающих в обеспечение счета и выдаваемых из обеспечения, в случае оплаты их или замены новыми.
Векселя предоставляются в обеспечение в таком же порядке, что и при учете, но расчетов по ним не производится. Требование банка к векселям, оценки и проверка правильности проставления передаточной надписи на имя банка, хранение векселей и прочая работа с ними проводится таким же образом, как и по учету векселей на срок.
При использовании кредита банк следит за размером его свободного остатка. Перед проведением тех или иных платежных операций за счет ссуды по специальному ссудному счету банк проверяет расчет имеющегося свободного остатка кредита.
Погашение ссуды может осуществляться путем перечисления средств по распоряжению клиента с его расчетного счета или путем зачитывания платежей, поступающих по векселям, находящимся в обеспечении кредита, от векселедателей.
Если по специальному ссудному счету за счет поступающих средств образуется кредитовое сальдо, то банк начисляет на кредитовые остатки проценты в размере, установленном за хранение их на расчетных (текущих) счетах.
Инкассирование векселей
Банки часто выполняют поручения векселедержателей по получению платежей по векселям в срок. Банки берут на себя ответственность по предъявлению векселей в срок плательщику и получению причитающихся по ним платежей. Если платеж поступит, вексель возвратится должнику.
При непоступлении платежа вексель возвращается кредитору, но с протестом в неплатеже.
Следовательно, банк отвечает за последствия, возникшие вследствие упущения протеста. В то время как при учете векселей банк несет известный риск, выдавая клиенту сумму, обозначенную на векселе, за минусом утвержденного процента, при инкассировании он принимает лишь поручение получить при наступлении срока причитающийся по векселю платеж и передать полученную сумму владельцу векселя.
Роль банка сводится лишь к точному исполнению инструкций клиента.
Однако путем этих операций банки могут сосредоточивать на своих счетах значительные средства и получают их в бесплатное распоряжение. Вместе с тем они являются довольно прибыльной операцией, так как за инкассо взимается определенная комиссия.
Они выгодны и для клиента, поскольку банки благодаря имеющимся между собой тесным взаимоотношениям могут исполнять поручения клиента быстрее и дешевле, клиент также освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей, что требовало бы определенных затрат, которые несравненно больше взимаемых банком комиссионных.
Банки принимают для инкассирования векселя с оплатой в тех местах, где есть учреждения банков.
Вексель передается для инкассирования снабженный препоручительной подписью на имя банка.
Приняв на инкассо векселя, банк обязан своевременно переслать их по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документов на инкассо.
В случае неполучения платежа по векселям .банк обязан предъявить их к протесту от имени доверителя, если последним не будет дано иного распоряжения.
В случае непоступления платежа и совершения протеста, расходы по протесту, комиссии и прочие приходы уплачиваются клиентом. Не оплаченные документы хранятся в банке до востребования их клиентом в течение установленного банком времени.
По истечении срока банки слагают с себя ответственность за дальнейшее хранение.
Домициляция векселей
Банки могут по поручению векселедателей или трассанта производить платежи в установленный срок. Банк в противоположность инкассированию векселей является не получателем платежа, а плательщиком.
Назначение плательщиком по векселю какого-либо третьего лица называется домициляцией, а такие векселя - домицилированными, внешним признаком их служат слова "уплата" или "платеж в ... банке", помещенные под подписью плательщика.
Выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакого риска, так как он оплачивает вексель только в том случае, если плательщик внес ему раньше вексельную сумму или если клиент имеет у него на своем расчетном (текущем) счете достаточную сумму и уполномочивает банк списать с его счета сумму, необходимую для оплаты векселя. В противном случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется обычным порядком против векселедателя.
За оплату векселя в качестве особого плательщика обычно насчитывают небольшую комиссию, а оплаченные векселя отсылаются клиенту. Для лиц, имеющих в данном банке расчетный (текущий) счет, оплата домицилированных векселей производится бесплатно.
Бухгалтерский учет операций с векселями в банке
В соответствии с письмом Центрального банка России от 23 февраля 1995 года 26 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями" коммерческие банки при выдаче (выпуске) собственных векселей и проведении прочих операций с векселями руководствуются Единообразным законом о переводном и простом векселе, являющимся приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей Закон о переводном и простом векселях, к которой Союз Советских Социалистических Республик присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными актами Российской Федерации, регулирующими денежно-кредитные отношения.
Операции по выдаче (выпуску), приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.
Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в порядке, установленном письмом Центрального банка Российской Федерации от 15 февраля 1994 года 13-1/190 "О введении в действие Положения о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков" и дополнениями к нему.
Устанавливается следующий порядок отражения в учете учтенных банком векселей как в национальной, так и в иностранной валюте (раздел 5 баланса "Операции с ценными бумагами"):
- на балансовом счете первого порядка 512 учитываются векселя органов государственной власти и авалированные ими;
- на балансовом счете первого порядка 513 учитываются векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими;
- на балансовом счете первого порядка 514 учитываются векселя банков;
- на балансовом счете первого порядка 515 учитываются прочие векселя;
- на балансовом счете первого порядка 516 учитываются векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими;
- на балансовом счете первого порядка 517 учитываются векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими;
- на балансовом счете первого порядка 518 учитываются векселя банков нерезидентов;
- на балансовом счете первого порядка 515 учитываются прочие векселя нерезидентов.
На перечисленных счетах открываются активные счета второго порядка для учета векселей в разрезе сроков погашения (до востребования, со сроком погашения до 30 дней, со сроком погашения от 31 до 90 дней, со сроком погашения от 91 до 180 дней, со сроком погашения от 181 дня до 1 года, со сроком погашения от 1 года до 3 лет, со сроком погашения свыше 3 лет), а также для учета не оплаченных в срок и опротестованных векселей и не оплаченных в срок и неопротестованных векселей.
