НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЩИКОВ
Льготы по налогу на прибыль в соответствии с федеральным налоговым законодательством, а также налогообложение сумм выплаченных дивидендов или доходов от долевого участия при взимании налога на прибыль не применяются. Налог на прибыль, взимаемый по ставке зачисления этого налога в бюджеты субъектов РФ, вносится в бюджет субъекта РФ, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр, независимо от места регистрации плательщика.
По согласованию сторон, заключивших соглашение, налог на прибыль может уплачиваться в стоимостной или натуральной форме.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЩИКОВ - уплачивается по ставке 13 % от налогооблагаемой прибыли в федеральный бюджет, по ставке в размере не свыше 30 % - в бюджеты субъектов РФ. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 8 % для страховщиков, которыми не менее 50 % страховых взносов за отчетный период получено от страхования имущественных интересов крестьянских (фермерских) хозяйств, колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, производящих или перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, а также малых предприятий (за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность).
Объект налогообложения - валовая прибыль страховщиков, определенная в соответствии с законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций и другими нормативными актами.
Все страховщики исчисляют налогооблагаемую базу как разность между определяемыми в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ, выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), уточненную на суммы доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.
К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками услуг, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся: отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества; возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование; комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования; следующие виды расходов - на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов; на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций и т.д.; на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков; на аренду основных фондов, в т.ч. автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей; другие расходы, связанные со страховой деятельностью. К расходам, включаемым в себестоимость страховых услуг, относятся также расходы на ведение страхового дела: затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании действующего законодательства; комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание страховых услуг страхового агента и страхового брокера, оплата других расходов, связанных с осуществлением страховой деятельности.
Выручка от реализации страховых услуг и поступлений от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, при исчислении налогооблагаемой базы определяется без учета НДС. При определении размера выручки учитываются все доходы, определяемые в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы, для уплаты налога на прибыль страховщиками.
НАЛОГ НА РЕКЛАМУ - в РФ один из местных налогов (предусмотрен п. 3 ст. 21 закона РФ Об основах налоговой системы в Российской федерации от 27 декабря 1991 г.); представляет собой ставку, которая устанавливается решениями местных представительных органов власти; функционирует во многих городах и районах РФ. Плательщиками налога выступают юридические или физические лица, рекламирующие произведенную ими продукцию (работы, услуги). Предельная ставка налога ограничивается общероссийским законодательством.
Величина налога не может превышать 5 % стоимости (величины фактических затрат услуг по рекламе). При введении налога в г. Москве было определено, что рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации. Объектом налогообложения служит стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). К расходам предприятия на рекламу относятся расходы на разработку и издание рекламной продукции (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.); на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров и т.д.; на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей; на хранение и экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин выставок-продаж, комнат образцов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью.
Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели, включая рекламу благотворительных мероприятий. Законом г. Москвы специально оговорено, что к рекламным услугам не относятся изготовление и распространение: информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины; объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов; объявлений органов гос. власти и управления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций; предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижении и т.д. в связи с особенностями данной территории или участка; прочих информационных сведений, объявлений, не имеющих характера рекламы.
Налог на рекламу исчисляется на основе налоговой ставки и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой по фактически произведенным расходам в действующих ценах и тарифах без НДС. Стоимость рекламных работ и услуг, оплаченных в иностранной валюте, для исчисления налога на рекламу пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на момент оплаты таких работ и услуг. Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно (изготавливает собственными силами иллюстративно-изобразительные и др. средства распространения рекламы и т.д.), то стоимость таких работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых (материальные затраты, затраты на заработную плату с отчислениями в пенсионный фонд и на социальное страхование, амортизационные отчисления на полное восстановление оборудования, непосредственно используемого при изготовлении средств распространения рекламы, другие затраты) и косвенных (общепроизводстводственных и общехозяйственных) расходов.
При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для исчисления налога на рекламу, определяется исходя из процентного соотношения общей суммы таких расходов к величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде. Налоги, подлежащие перечислению в городской бюджет, юридические лица вносят ежеквартально.
Физические лица представляют налоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный год одновременно с подачей декларации о фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности. Уплата налога в бюджет производится физическими лицами не позднее 1 апреля года следующего за отчетным.
НАЛОГ НАТУРАЛЬНЫЙ - налог (взимаемый государством) продуктами сельскохозяйственного производства.
НАЛОГ ПОДОМОВЫЙ - один из видов прямого обложения, объектом которого являются жилые дома и другие постройки (складские, торговые помещения).
НАЛОГ ПРОМЫСЛОВЫЙ - обложение налогом предприятий, артелей и др., занимающихся мелким, местным промыслом в пределах страны (практикуется в странах Западной Европы).
НАЛОГ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ - вид прямого налога, который ежегодно взимается местными органами власти со всех видов предпринимательской деятельности. Например, во Франции базой для расчетов ставок Н. п. служат стоимость аренды недвижимости; стоимость всего оборудования, используемого в производстве, независимо от того, является ли оно собственностью или арендовано предприятием, а также стоимость фонда заработной платы. Размер налога подсчитывается на основе базовых данных и коэффициента, определяемого местными органами власти.
При этом его величина не может превышать 5 % стоимости вновь созданной на данном предприятии продукции.
НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ - ежегодно уплачивают предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. Налог исчисляется по каждому виду транспортного средства по ставкам в размере годового налога с каждой лошадиной силы. Не являются плательщиками налога предприятия автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси). Налог зачисляется в территориальные дорожные фонды.
Федеральным законом установлен перечень юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты налога. Полное освобождение отдельных категорий граждан, предприятий, организаций и учреждений от уплаты налога или понижения его размера устанавливается законом субъектов РФ.
НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ - уплачивается гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке дарения. Налог уплачивают физические лица, если принимают в порядке дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражностроительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных организаций, земельные участки, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, удостоверения или договоров дарения, когда общая сумма переходящего в собственность физического лица имущества на день удостоверения договора дарения превышает 80-кратный установленный законом МРОТ.
Налог начисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, но не ниже оценки, произведенной органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации), или
страховыми организациями, или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, или специалистами-оценщиками (в зависимости от вида имущества, переходящего в порядке дарения).
Налог исчисляется по установленным ставкам в зависимости от размера стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, и от категории физических лиц, которым имущество переходит в порядке дарения (дети, родители, другие физические лица). Наименьший размер ставок установлен при дарении имущества детям и родителям.
НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В СОБСТВЕННОСТЬ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ - уплачивается гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования. Налог уплачивается, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом этих изделий, паенакопления в жилищно-строительных и дачно-строительных кооперативах; суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных организаций, земельные участки, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные сделки, свидетельств на право наследства в случаях, когда общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества в день открытия наследства превышает 850-кратный установленный законом МРОТ.
Налог исчисляется со стоимости (оценки) наследованного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была иной по сравнению с оценкой на день открытия наследства.
Налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от величины стоимости наследуемого имущества (850 - 1700-кратный размер МРОТ, 1701 - 2550-кратный размер МРОТ, свыше 2550-кратного размера МРОТ) и категорий наследников (первой очереди, второй очереди, других наследников). Наследниками первой очереди являются дети (в т.ч. усыновленные), супруги, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти; второй очереди - братья, сестры умершего, его дед и бабка, как со стороны отца, так и со стороны матери.
Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследователя в собственность наследника, в зависимости от причитающейся ему доли. Физические лица уплачивают исчисленный налог на основании платежных поручений, вручаемых им налоговыми органами, не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения.
Налоговые органы в случае необходимости могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования, но не более чем на 2 года с оплатой процентов в размере 0,5 % на срочные вклады, действующие в Сберегательном банке РФ. При неуплате налога в установленные сроки взимаются пени в размере 0,7 % от суммы недоимки за каждый день просрочки платежа.
Отдельные категории граждан имеют льготы по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования. Данное имущество может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что должно быть подтверждено соответствующей справкой налогового органа.
НАЛОГ СКРЫТЫЙ - налог, непосредственно не выплачиваемый потребителем, но включенный в установленную для него цену (зачастую без ведома потребителя). Примером Н. с. может служить таможенная пошлина.
НАЛОГ С ПРОДАЖ - уплачивается со стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно: стоимости подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы РФ (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов Люкс и СВ, а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных (представительных) органов субъектов РФ. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках по поручению физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги). При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
Ставка Н. с п. устанавливается в размере до 5 % (законами субъектов РФ налог обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов РФ). Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).
Суммы платежей по налогу зачисляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты (соответственно - 40 и 60 %) и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
Не является объектом налогообложения с продаж стоимость: хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания; детской одежды и обуви; лекарств, протезно-ортопедических изделий; жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также предоставления жилья в общежитиях; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом; услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащих лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов; другие товары (работы, услуги) в соответствии с федеральным законом и законами субъектов РФ.
НАЛОГ УРАВНИТЕЛЬНЫЙ - налог, взимаемый с целью выравнивания доходов, выплат по различным видам ценных бумаг
НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ- в соответствии с федеральным законодательством при исполнении соглашения о разделе продукции инвестор уплачивает: налог на прибыль в порядке, установленном налоговым законодательством, с учетом особенностей, установленных п. 2 ст. 13 Федерального закона О соглашениях о разделе продукции; налог на добавленную стоимость; разовые платежи (бонусы) при заключении соглашения и/или по достижении определенного результата, установленные в соответствии с соглашением; ежегодные платежи за проведение поисковых и разведочных работ (ренталс), установленные за единицу площади использованного участка недр в зависимости от экономикогеографических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности указанных работ, степени геологической изученности участка недр и степени риска; регулярные платежи (роялти), установленные в процентном отношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости производственной продукции и уплачиваемые инвестором в денежной форме или в части добытого минерального сырья.
Инвестор освобождается от уплаты иных платежей за пользование недрами.
Плата за пользование землей и другими природными ресурсами осуществляется инвестором на договорной основе в соответствии с законодательством РФ. Инвестор должен осуществлять обязательные платежи по социальному и медицинскому страхованию своих работников - граждан РФ, а также в Государственный фонд занятости населения РФ.
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - обязательные платежи, уплачиваемые физическими лицами, имеющими в собственности: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.
Ставки налогов устанавливаются законом в зависимости от вида имущества, находящегося в собственности физических лиц. Так налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ в размере, не превышающем 0,1 % от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если она не определялась, - от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию.
Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах (размеры налога в % от МРОТ, на дату начисления налога):
а) вертолеты, самолеты, теплоходы с каждой лошадиной силы - 10 или с каждого киловатта мощности - 13,6.
б) яхты, катера с каждой лошадиной силы - 5 или с каждого киловатта мощности - 6,8.
в) мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства с каждой лошадиной силы - 3 или с каждого киловатта мощности - 4,1.
г) другие транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме перечисленных в законе РФ О дорожных фондах в РФ, весельных лодок, велосипедов) - 5.
Платежи по Н. на и. ф. л. зачисляются в местные бюджеты по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Налог на объекты налогообложения исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который исчисляются платежи. Платежные поручения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа, а уплата налога должна производиться владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года. За просрочку платежей налогов гражданами начисляются пени в размере 0,7 % с суммы недоимки за каждый день просрочки.
НАЛОГИ РАСКЛАДОЧНЫЕ - прямые налоги, общая сумма которых устанавливалась заранее государством для административно-территориальных единиц, а затем раскладывалась последними между налогоплательщиками.
НАЛОГИ РЕАЛЬНЫЕ - прямые налоги, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, дом, фабрика, ценные бумаги).
НАЛОГОВАЯ БАЗА - понятие налогового права, служащее для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения. В ряде случаев налоговая база (основа налога) фактически является частью предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка. Однако это верно только тогда, когда предмет налогообложения непосредственно предопределяет и позволяет применить к себе меру исчисления.
Налогооблагаемая прибыль, например, может быть непосредственно выражена и исчислена только в денежных единицах. Но большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Для измерения такого предмета первоначально необходимо избрать какую-либо физическую характеристику, какой-либо параметр измерения из множества возможных, т.е. определить масштаб налога. Например, предметом налога на владельцев автотранспортных средств является транспортное средство.
Но в разных странах выбраны разные параметры налогообложения одного и того же предмета: в Италии, Франции и Бельгии - мощность двигателя, в Бельгии и Нидерландах - вес автомобиля, в ФРГ - объем рабочих цилиндров. В таких случаях Н. б. нельзя определить как часть предмета налогообложения.
Н. б. необходима именно для исчисления налога, но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом налогообложения).
