Единый социальный налог. Формирование налоговых справок для ПФР

Порядок выполнения работы

Задание выполняется в программной среде 1С:Предприятие 7.7 (Комплексная конфигурация). Расчет заработной платы и расчет НДФЛ ведутся для сотрудников бюджетной организации. Оплата труда всех сотрудников ведется на основании единой тарифной сетки (ЕТС). Форма оплаты труда - простая повременная по окладу (по дням).

График работы -шестидневка.
В заданиях к главе необходимо выполнить расчет НДФЛ трех сотрудников. Считать, что первые два сотрудника являются штатными, а третий - внешний совместитель, работающий на 0,5 ставки.

С доходов первых двух сотрудников удерживаются НДФЛ и профсоюзный взнос (1% от дохода), а с третьего сотрудника - только НДФЛ.
Для выполнения работы следует выполнить следующие действия:
1. Принять на работу трех сотрудников с 1 января текущего года. В заданиях к работе отсутствуют паспортные данные работников, а также данные об ИНН, номере ПФР.

Использовать при вводе данных о сотрудниках произвольные, но правдоподобные данные (Например, ИНН и номер ПФР своих родителей). Назначить форму оплаты труда (см. выше).
2. Сформировать налоговые вычеты, исходя из статуса сотрудника и числа его иждивенцев.
3. В справочнике видов расчетов сформировать виды расчетов, необходимые для расчета заработной платы выбранных сотрудников. Часть видов расчетов являются предопределенными (например, оплата по окладу), т.е. в комплексной конфигурации они предусмотрены.

Такие виды расчетов необходимо только занести в справочник. Другие виды расчетов являются произвольными (например, все виды должностных надбавок). Их необходимо сформировать в справочнике как новые виды расчета, указав наименование, правило расчета, а также расчетную базу. Кроме того, необходимо указать тип вида расчета: долговременный или разовый.

К долговременным видам расчета относятся, например, все виды должностных надбавок, а также доплаты за степень и звание.
4. Установить текущий период расчета январь текущего года.
5. С помощью документов среды 1С:Предприятие ввести все доплаты, удержания, материальные выгоды работникам. Долговременные виды расчета вводятся один раз в течение периода, большего, чем 1 месяц.

Такие виды расчета при проведении документа записываются в подчиненный справочнику сотрудников справочник персональных видов расчетов. При расчете зарплаты за любой месяц, расположенный внутри интервала действия такого вида расчета, все персональные доплаты сотрудника попадают в журнал расчета. Разовые виды расчета необходимо вводить ежемесячно.

При проведении документа такие виды расчета сразу попадают в журнал расчета, минуя подчиненный справочник персональных видов расчетов.
6. Выполнить начисление заработной платы.
7. Выполнить расчет заработной платы.
8. Выполнить выплату заработной платы.
9. Выполнить расчет НДФЛ удержанного.
10. Выполнить переход к следующему месяцу.
11. Повторить вышеизложенные пункты для первых 6 месяцев текущего года.
12. Выгрузить данные о результатах расчета НДФЛ из 1С:Предприятие 7.7. для ИМНС.

Сформировать реестр НДФЛ (печатная форма) и файла выгрузки. В списке констант означить следующие константы:
Адрес ИМНС = ,432063,Ульяновская обл,, Ульяновск г,,Гончарова ул,1,,
- Адрес организации = ,432027,Ульяновская обл,, Ульяновск г,,Северный Венец ул,32,,
- ИНН организации = 7325000052\730301001
- Код ИМНС = 7303
- Код ОКАТО = 73401384000
Прочие константы означить произвольными, но правдоподобными значениями. Для выгрузки данных и формировании реестра воспользоваться командой Подготовка сведений для ИМНС.
13. Сформировать отчет по работе. Отчет должен содержать:
- постановку задачи;
- печатную форму справок 1 -НДФЛ для трех сотрудников, полученных в среде 1 С: Предприятие;
- реестр суммы НДФЛ сотрудников.
14. Ответить на контрольные вопросы.

Варианты заданий

Список сотрудников бюджетной организации

Таблица 1.4

ФИО Должность Звание Раз ряд ЕТС Число ижди вен цев Номера разовых доплат 1 2 3 4 5 6 7 1* Цюра Дарья Валентиновна Доцент (45) СНС 14 0 1,5,10 2* Чистиков Сергей Александрович Ст. преп. СНС 13 1 2,6,11 3* Шанов Андрей Г еннадьевич Доцент (40) Доцент 14 2 3,7,12 4 Шаров Олег Геннадьевич Ассистент Без звания 12 3 4,8,13

1	2	3	4	5	6	7
5	Шафигуллин Ринат Илдусович	Ассистент	Без звания	12	4	5,9,14
6	Швыркунов Борис Федорович	Ст. преп.	СНС	13	5	6,10,15
7*	Шерстнев Владимир Петрович	Доцент (40)	Доцент	15	0	1,5,10
8*	Шикин Аркадий Семенович	Доцент (30)	СНС	14	1	2,6,11
9*	Ширманов Николай Анатольевич	Доцент (40)	Доцент	14	2	3,7,12
10	Широков Алексей Анатольевич	Ст. преп.	Без звания	13	3	4,8,13
11	Якупов Марат Ирфанович	Ст. преп.	Без звания	13	4	5,9,14
12*	Антонов Иван Степанович	Ассистент	Без звания	12	5	6,10,15
13*	Балашов Олег Николаевич	Доцент (40)	Доцент	15	0	1,5,10
14*	Баранов Дмитрий Михайлович	Доцент (40)	Доцент	15	1	2,6,11
15*	Бортников Сергей Петрович	Доцент (50)	Доцент	15	2	3,7,12
16*	Обшивалкин Михаил Юрьевич	Доцент (40)	СНС	15	3	4,8,13
17*	Сергеев Владимир Александрович	Доцент (40)	СНС	14	4	5,9,14
18*	Хусаинов Альберт Шамилевич	Ст. преп.	Доцент	13	5	6,10,15
19	Баграмян Вардан Агасович	Ст. преп.	СНС	13	0	1,5,10
20	Богданов Радиан Дмитриевич	Ассистент	Без звания	12	1	2,6,11
21*	Захаренко Галина Викторовна	Доцент (40)	СНС	15	2	3,7,12
22**	Исаевич Ирина Ивановна	Профессор	Доцент	16	3	4,8,13
23*	Кангро Марина Николаевна	Доцент (40)	СНС	15	4	5,9,14
24*	Лапшов Александр Юрьевич	Ассистент	Без звания	11	5	6,10,15
25*	Матвеев Валентин Алексеевич	Доцент (40)	СНС	14	0	1,5,10
26*	Нецветаев Лев Николаевич	Доцент (50)	Доцент	15	1	2,6,11
27	Самойлов Юрий Константинович	Ст. преп.	Без звания	14	2	3,7,12
28*	Сидоров Владимир Алексеевич	Ст. преп.	Доцент	15	3	4,8,13
29*	Сидоров Николай Владимирович	Доцент (40)	Доцент	14	4	5,9,14
30	Сидоровская Лариса Леонидовна	Ст. преп.	Без звания	14	5	6,10,15
31**	Сотникова Валентина Олеговна	Доцент (50)	Профессор	14	0	1,5,10
32*	Тур Виталий Иванович	Доцент (40)	СНС	15	1	2,6,11
33	Усова Валентина Петровна	Ст. преп.	СНС	13	2	3,7,12
34**	Фомина Валентина Федоровна	Профессор	Доцент	17	3	4,8,13
35**	Шеломов Василий Петрович	Доцент(50)	Профессор	13	4	5,9,14
36	Бойко Елена Валериевна	Ст. преп.	Без звания	13	5	6,10,15
37*	Бузаева Мария Владимировна	Доцент (40)	Доцент	14	0	1,5,10
38*	Г иматова Елена Султановна	Ст. преп.	Доцент	13	1	2,6,11
39*	Гончар Светлана Тихоновна	Доцент (40)	СНС	15	2	3,7,12
40**	Калюкова Евгения Николаевна	Профессор	Доцент	17	3	4,8,13
41*	Кудрин Александр Николаевич	Доцент (40)	Доцент	15	4	5,9,14
42	Куклев Валерий Александрович	Ассистент	СНС	12	5	6,10,15
43	Тюгин Валерий Александрович	Ст. преп.	СНС	13	0	1,5,10
44*	Мхитарян Наринэ Мельсиковна	Доцент (40)	Доцент	15	1	2,6,11
45*	Петрова Людмила Васильевна	Доцент (50)	Доцент	15	2	3,7,12
46*	Письменко Валерий Терентьевич	Доцент (40)	Доцент	14	3	4,8,13
47*	Савиных Владимир Витальевич	Доцент (30)	Доцент	15	4	5,9,14
48**	Садыкова Наиля Фаниловна	Профессор	СНС	16	5	6,10,15
49**	Семенов Виктор Валерьевич	Доцент (40)	Профессор	15	0	1,5,10
50*	Тишин Валерий Григорьевич	Доцент (40)	СНС	15	1	2,6,11
51	Фалова Оксана Евгеньевна	Ст. преп.	СНС	13	2	3,7,12
52*	Цветков Валерий Алексеевич	Доцент (40)	Доцент	15	3	4,8,13
53	Чемаева Ольга Владимировна	Ассистент	МНС	13	4	5,9,14

1	2	3	4	5	6	7
54	Анкилов Андрей Владимирович	Ст. преп.	СНС	13	0	1,5,10
55	Богомолов Роман Анатольевич	Ассистент	МНС	12	1	2,6,11
56	Васильев Олег Алексеевич	Ст. преп.	Без звания	13	2	3,7,12
57**	Вельмисов Петр Александрович	Профессор	Профессор	16	3	4,8,13
58	Г орячева Наталья Яковлевна	Ассистент	МНС	11	4	5,9,14
59*	Киреев Сергей Владимирович	Доцент (40)	Доцент	15	5	6,10,15
60**	Коноплева Ирина Викторовна	Профессор	Доцент	17	0	1,5,10
61*	Кузнецов Александр Олегович	Доцент (40)	Доцент	14	1	2,6,11
62	Логинов Борис Владимирович	Ассистент	СНС	12	2	3,7,12
63	Маценко Петр Константинович	Ст. преп.	СНС	13	3	4,8,13
64	Молгачев Алексей Анатольевич	Ассистент	МНС	12	4	5,9,14
65*	Павленко Г алина Дмитриевна	Доцент (40)	Доцент	15	5	6,10,15
66*	Распутько Татьяна Борисовна	Доцент (40)	Доцент	15	0	1,5,10
67*	Решетников Юрий Андреевич	Ст. преп.	Доцент	13	1	2,6,11
68*	Ригер Татьяна Викторовна	Ст. преп.	Доцент	13	2	3,7,12
69	Савинов Николай Васильевич	Доцент	СНС	16	3	4,8,13
70	Семенов Алексей Степанович	Ассистент	МНС	12	4	5,9,14
71**	Сибирева Анна Рудольфовна	Профессор	СНС	16	5	6,10,15
72*	Сокушева Марина Робертовна	Доцент (40)	СНС	15	0	1,5,10
73	Суетина Наталья Львовна	Ассистент	Без звания	12	1	2,6,11
74**	Арефьев Владимир Николаевич	Профессор	Доцент	16	2	3,7,12
75*	Беляева Ирина Владимировна	Доцент(30)	СНС	12	3	4,8,13
76*	Иванов Владимир Сидорович	Доцент (40)	СНС	14	4	5,9,14
77*	Куцоконь Николай Степанович	Доцент (40)	СНС	13	5	6,10,15
78*	Максимов Алексей Вячеславович	Доцент (40)	СНС	14	0	1,5,10
79	Маценко Татьяна Николаевна	Ст. преп.	СНС	13	1	2,6,11
80	Негода Виктор Николаевич	Ст. преп.	СНС	12	2	3,7,12
81	Ратанова Ольга Валентиновна	Ст. преп.	СНС	13	3	4,8,13
82*	Виноградов Александр Борисович	Доцент (40)	СНС	14	4	5,9,14
83	Волин Леонид Иванович	Ассистент	МНС	12	5	6,10,15
84	Горшков Олег Валентинович	Ассистент	СНС	13	0	1,5,10
85*	Докторов Александр Евгеньевич	Профессор	СНС	13	1	2,6,11
86	Докторова Елена Анатольевна	Ассистент	МНС	12	2	3,7,12
87	Ефимов Иван Петрович	Ст. преп.	СНС	13	3	4,8,13
88*	Киселев Сергей Константинович	Доцент (40)	СНС	14	4	5,9,14
89	Новиков Александр Алексеевич	Ассистент	МНС	12	5	6,10,15
90	Новикова Ирина Александровна	Ассистент	СНС	12	0	1,5,10
91	Пилюгина Татьяна Петровна	Ст. преп.	СНС	13	1	2,6,11
92	Родионов Виктор Викторович	Ассистент	МНС	12	2	3,7,12
93	Тиненков Владимир Андреевич	Ассистент	Без звания	12	3	4,8,13
94*	Ринский Вячеслав Николаевич	Доцент (30)	СНС	15	4	5,9,14
95	Шикина Виктория Евгеньевна	Ассистент	Без звания	12	5	6,10,15
96	Шишкин Вадим Викторинович	Ст. преп.	СНС	13	0	1,5,10
97	Аристова Елена Валерьевна	Ст. преп.	МНС	13	1	2,6,11
98	Асафова Галина Константиновна	Ассистент	Без звания	13	2	3,7,12
99*	Березина Нина Михайловна	Профессор	СНС	13	3	4,8,13
100	Бухарова Галина Петровна	Ассистент	Без звания	12	4	5,9,14
101*	Галкина Ольга Валентиновна	Доцент (30)	СНС	12	5	6,10,15
102*	Гусева Оксана Геннадьевна	Доцент (50)	Доцент	15	0	1,5,10

1	2	3	4	5	6	7
103*	Доловова Наталья Николаевна	Доцент (40)	СНС	15	2	3,7,12
104*	Корух Людмила Владимировна	Доцент (40)	СНС	14	3	4,8,13
105*	Кузьмина Елена Валерьевна	Доцент (40)	Доцент	14	4	5,9,14
106*	Кытманова Ольга Аркадьевна	Доцент (40)	Доцент	14	5	6,10,15
107	Лебедева Виктория Викторовна	Доцент (40)	СНС	15	0	1,5,10
108*	Матросова Татьяна Ахметовна	Профессор	СНС	17	1	2,6,11
109*	Мирошнина Антонина Ивановна	Доцент (40)	Доцент	15	2	3,7,12
110*	Мурасова Алсу Раисовна	Доцент (50)	Профессор	15	3	4,8,13
111*	Сельцева Надежда Николаевна	Доцент (40)	Доцент	14	4	5,9,14
112*	Петрова Лариса Михайловна	Ст. преп.	Доцент	13	5	6,10,15
113*	Пилюгина Ольга Петровна	Профессор	Доцент	16	0	1,5,10
114*	Пятышина Тамара Георгиевна	Доцент (40)	СНС	14	1	2,6,11
115*	Романова Оксана Александровна	Профессор	Профессор	13	2	3,7,12
116*	Сергеева Лидия Владимировна	Доцент (40)	Доцент	15	3	4,8,13
117	Ситникова Ольга Александровна	Ст. преп.	Без звания	13	4	5,9,14
118*	Степанова Ольга Борисовна	Доцент (50)	Доцент	14	5	6,10,15
119*	Тимофеева Татьяна Ивановна	Доцент (50)	Доцент	15	0	1,5,10
120*	Трубникова Наталья Валерьевна	Доцент (40)	Доцент	15	1	2,6,11
121	Черепанова Наиля Рифатовна	Ассистент	МНС	12	2	3,7,12
122*	Вязьмитинов Михаил Николаевич	Доцент (40)	СНС	15	3	4,8,13
123*	Вязьмитинова Ирина Петровна	Доцент (40)	МНС	14	4	5,9,14
124*	Камалова Резеда Шагидиновна	Доцент (40)	Доцент	15	5	6,10,15
125*	Кузнецов Владимир Николаевич	Доцент (50)	Доцент	15	0	1,5,10
126*	Магомедов Арбахан Курбанович	Профессор	Доцент	16	1	2,6,11
127*	Осипов Сергей Викторович	Доцент (40)	СНС	15	2	3,7,12
128*	Перчун Андрей Алексеевич	Доцент (50)	СНС	15	3	4,8,13
129*	Петухова Татьяна Владимировна	Доцент (50)	Доцент	15	4	5,9,14
130*	Царева Галина Вениаминовна	Доцент (40)	Доцент	15	5	6,10,15
131*	Градова Лидия Александровна	Профессор	СНС	17	0	1,5,10
132*	Кокорин Валерий Николаевич	Ст. преп.	Доцент	14	1	2,6,11
133*	Кузьмин Александр Васильевич	Доцент (50)	Профессор	15	2	3,7,12
134*	Мищенко Ольга Владимировна	Профессор	СНС	16	3	4,8,13
135*	Таловеров Владимир Николаевич	Доцент (40)	Доцент	15	4	5,9,14
136*	Титов Юрий Алексеевич	Доцент (50)	Профессор	14	5	6,10,15
137*	Фасхутдинов Рафик Рашидович	Ст. преп.	Доцент	13	0	1,5,10
138*	Федорова Лилия Владимировна	Доцент (40)	Доцент	14	1	2,6,11
139	Григорьев Виктор Валерьевич	Ассистент	МНС	12	2	3,7,12
140	Антропов Иван Семенович	Ст. преп.	СНС	13	3	4,8,13
141*	Анучин Иван Александрович	Доцент (35)	СНС	14	4	5,9,14
142	Анчикова Надежда Ивановна	Ст. преп.	Без звания	13	5	6,10,15
143	Анюхин Николай Иванович	Профессор	СНС	17	0	1,5,10
144*	Арефьев Николай Борисович	Профессор	СНС	17	1	2,6,11
145*	Арискин Юрий Геннадьевич	Доцент (30)	СНС	15	2	3,7,12
146*	Ариткин Иван Петрович	Доцент (30)	СНС	15	3	4,8,13
147*	Штурмина Ольга Сергеевна	Ст. преп.	Доцент	13	4	5,9,14
148*	Арутюнова Любовь Максимовна	Доцент (40)	Профессор	15	5	6,10,15

Замечание 1. Порядковым номером с одной звездочкой обозначен сотрудник, имеющий степень кандидата технических наук, порядковым
номером с двумя звездочками обозначен сотрудник, имеющий степень доктора технических наук, порядковым номером без звездочки обозначен сотрудник, не имеющий ученой степени.
Замечание 2. Наличие скобок в колонке 3 с указанием числа после названия должности указывает на процент от оклада должностной надбавки для должности доцент, полагающейся сотруднику.
Замечание 3. Каждому сотруднику, имеющему ученую степень, полагается доплата за степень: за степень кандидата размер доплаты составляет 3*ММОТ ( правило расчета - процентом от ММОТ, где ММОТ - минимальный размер оплаты труда). Значение ММОТ, равное 300 руб., ввести с помощью соответствующей константы (см. список констант).
Таблица 1.5.
Список должностных надбавок сотрудников

Должность Название надбавки Правило расчета Ассистент Надбавка ассистента 20% от оклада Старший преподаватель Надбавка старшего преподавателя 30% от оклада Доцент Надбавка доцента **% от оклада (** - см. в скобках в названии должности) Профессор Надбавка профессора 50% от оклада

Таблица 1.6.

Таблица доплат за звание

Звание Название доплаты Правило расчета Младший научный сотрудник Доплата МНС 20% от РБ* Старший научный сотрудник Доплата СНС 30% от РБ Доцент Доплата доцента 40% от РБ Профессор Доплата профессора 50% от РБ

*РБ расчетная база включает оклад и все должностные надбавки и доплаты за степень.

Список разовых видов расчета Таблица 1.7

Название вида расчета Правило расчета Расчетная база 1 2 3 4 1 Доплата за работу на ЭВМ 10% от РБ Оклад 2 Доплата за напряженность 12% от РБ Оклад + доплата за степень 3 Доплата за соблюдение ТБ 10% от РБ Оклад 4 Доплата за секретность при работе с документами 20% от РБ Оклад + доплата за звание 5 Доплата за ненормированный рабочий день 500 руб. 6 За литературу 0.5*ММОТ ММОТ 7 Возмещение вреда за увечье 20 % от РБ Оклад + должностные надбавки 8 Доплата персональная АУП ММОТ ММОТ 9 Доплата за работу инженером ГО 30% от РБ Оклад 10 Ритуальное пособие 2 000 руб. 11 Доплата за консультации 1 000 руб. 12 Материальная помощь 5 000 руб. 13 Доплата за интенсивность 500% от РБ Оклад + должностные надбавки 14 Материальная помощь, не облагаемая налогом 2 000 руб. 15 Оплата по договору 10 000 руб.

Контрольные вопросы

1. Каковы основные стандартные налоговые вычеты?
2. Каковы основные имущественные налоговые вычеты?
3. Каковы основные профессиональные налоговые вычеты?
4. Каковы основные социальные налоговые вычеты?
5. Каковы налоговые ставки НДФЛ ( источник ст. 224 НК) ?
6. Назовите список доходов, не подлежащих налогообложению (источник ст. 217 НК).
7. Назовите список доходов с льготным налогообложением ( источник п.28 ст. 217 НК)
8. Каков порядок и срок уплаты НДФЛ налоговым агентом (источник ст. 225, ст.

226 НК).
9. Каковы особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды (источник ст. 212 НК).
10. Кто является налогоплательщиком НДФЛ в России?

Единый социальный налог. Формирование налоговых справок для ПФР

В соответствии с главой 24 НК РФ с 1 января 2001 года уплата страховых взносов во внебюджетные фонды заменяется уплатой единого социального налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ (ПНФ), Фонд социального страхования (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств в целях реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками ЕСН признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. В целях уплаты ЕСН члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объект налогообложения ЕСН зависит от категории налогоплательщика и представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Категория налогоплательщиков Объект налогообложения Налоговая база 1 2 3 Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц Определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями Выплаты и иные вознаграждения по договорам, предметом которых является выполнение работ, Определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц

Окончание табл. 2.1

1 2 3 оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц Индивидуальные предприниматели, адвокаты Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением Определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения,
если:
- у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Налоговая база ЕСН зависит от категории налогоплательщика и представлена в таблице 2.1.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов). При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодами по ЕСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые льготы

От уплаты ЕСН освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

Содержание раздела

---