Отчетный период - календарный месяц.

Для налогоплательщиков-налогодателей, кроме производящих сельхозпродукцию, ЕСН начисляется по следующим ставкам в различные внебюджетные фонды:
Таблица 1.

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	Итого
1	2	3	4	5	6
До 100000 руб.	28,0%	4%	0,2%	3,4%	35,6%
От 100001 руб. до 300000 руб.	28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.	4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.	200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.	3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.	35600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100000 руб.

				Продолжение Таблицы 1.
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	Итого
1	2	3	4	5	6
От 300001 руб. до 600000 руб.	59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.	8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.	400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.	7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.	75600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	83300 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.	11700 руб.	700 руб.	9900 руб.	105600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

Налоговый период по ЕСН равен календарному году. Отчетный период устанавливается как календарный месяц. Налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать сумму налога отдельно по каждому фонду.

Исходя из налоговой базы, исчисленной с начала года, включая последний отчетный период, налогоплательщики ежемесячно исчисляют авансовые платежи по соответствующей ставке налога. Сумма к уплате определяется с учетом ранее произведенных платежей.
Заметим, что введение налога не приводит к ликвидации ПФ, ФСС и ФОМС, которые продолжают осуществлять оперативное управление и расходование поступающих средств. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, и каждый из фондов получает определенную часть налога в соответствии с предусмотренной налоговой ставкой.

2.2. ПРОЧИЕ НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

В составе налогов, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), по своей значимости для финансирования мероприятий по строительству, содержанию, ремонту и реконструкции автомобильных дорог общего пользования, выделяют налоги, зачисляемые в территориальные дорожные фонды. Средства дорожных фондов образуются за счет налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств. Данные налоги носят целевой характер.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, включая созданные на территории Российской Федерации организации с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица.
Объектом налогообложения является выручка за вычетом налога с продаж, НДС, акцизов и экспортных пошлин, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Организации, предоставляющие посреднические услуги (по договору комиссии, поручения, агентскому договору), уплачивают налог от выручки, полученной от реализации посреднических услуг. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности. [25]
Ставка налога устанавливается в размере 1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и 1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. [19]

Платежи производятся ежемесячно авансом на основании итогов реализации продукции (работ и услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца при среднемесячных платежах за предыдущий квартал не более 2 тыс. руб., при платежах меньше этой суммы, а также субъекты малого предпринимательства уплачивают налог ежеквартально. Сумма налога полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов Российской Федерации для целевого использования.
От уплаты налога освобождаются:

предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования, в части выручки, полученной от осуществления этой деятельности;
предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%;
профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования; органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел РФ;
иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления;
плательщики налога на пользователей автомобильных дорог в части выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) в процессе оказания безвозмездной помощи (содействия).

От уплаты налога также освобождаются российские юридические лица и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции при реализации минерального сырья и продуктов его переработки, являющихся собственностью инвесторов. Не уплачивают налог субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и предприятия по видам деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. [12]

Налог с продаж сегодня введен практически во всех регионах Российской Федерации. Он является одноступенчатым косвенным налогом, налагаемым лишь на конечные стадии производства и обращения.
Плательщиками налога являются все организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности и физические лица - предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) в розницу или оптом за наличный расчет, в т.ч. по договорам комиссии, поручения и агентскому договору. Не являются плательщиками налога с продаж юридические и физические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В соответствии с законодательством объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет. К продаже за наличный расчет приравнивается также продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), включая выдачу натуральных продуктов в счет причитающихся выплат работникам организаций и лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей. Таким образом, если продукция реализуется физическому лицу, то налог подлежит начислению даже в том случае, когда ее стоимость оплачена по безналичному расчету.
Сумма налога включается в продажную цену товара. При определении налоговой базы в стоимость товаров (работ, услуг) входит НДС и акцизы (для подакцизных товаров). Налог, по каким-либо причинам не полученный с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

При расчетах за реализованные товары (работы, услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме налог с продаж взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет. Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом не облагаются.

Содержание раздела