d9e5a92d

Глава 2. Корпоративные пластиковые карты


Корпоративная карта - это одна из форм выдачи денежных средств под отчет сотруднику предприятия. Как такового определения "корпоративная карта" в нормативных документах Центробанка нет. Как мы уже говорили, правила расчетов с помощью пластиковых карт установлены Положением N 266-П. Этот документ определяет особенности осуществления кредитными организациями операций с банковскими картами. А так как корпоративная карта тоже банковская, только получают ее предприятия, то указанное Положение и будет регулировать все вопросы, связанные с выпуском и обслуживанием такой кредитки.

Корпоративная банковская карта позволяет ее держателям проводить операции по счету юридического лица. Держателями корпоративной карты могут быть одно или несколько лиц, как правило, сотрудников фирмы. Поэтому на корпоративной карте, кроме названия организации, выбивается имя держателя, так что применять ее может только один человек, которому при оплате товаров, работ или услуг придется подтвердить свою личность. Эти карты используют для оплаты командировочных, представительских или других служебных расходов.

Итак, обратимся к Положению N 266-П. В этом документе сказано, что "на территории Российской Федерации кредитные организации - эмитенты осуществляют эмиссию банковских карт, являющихся видом платежных карт, как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами (далее - держатели), операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом".

Другими словами, для того чтобы получить банковскую карту, юридическое лицо должно заключить договор с банком. Для чего же нужна корпоративная карта? С ее помощью можно:

- получать наличные в рублях и рассчитываться ими по операциям, связанным с хозяйственной деятельностью предприятия, в том числе оплачивать командировочные и представительские расходы;

- безналично рассчитываться картой по операциям, связанным с хозяйственной деятельностью предприятия, в том числе оплачивать командировочные и представительские расходы;

- получать наличные в валюте за пределами Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;




- безналично оплачивать по банковской карте в валюте за пределами Российской Федерации командировочные и представительские расходы;

- совершать другие операции, на которые валютным законодательством не установлен запрет или ограничение на их совершение.

А можно ли снимать деньги с корпоративной карты для выдачи зарплаты или, скажем, социальных выплат? В ответ на запрос специалисты Центрального банка РФ сообщили следующее. Использовать корпоративные банковские карты для выплаты заработной платы сотрудникам не является основной целью, для которой указанные карты выпускают. Ведь прежде всего они нужны для безналичных расчетов. Поэтому Центробанк рекомендовал для выдачи сотрудникам жалованья использовать "зарплатные" карты. Однако, заметьте - это лишь рекомендация. А раз так, если компания снимет деньги с корпоративной карты и выдаст из них зарплату, никакой ответственности за это не будет.

2.1. Корпоративные карты: "за" и "против"

Корпоративные карты имеют свои достоинства и недостатки.

Сначала о плюсах. Корпоративная карта оправдывает себя при частых командировках сотрудников за пределы страны, оплате представительских и хозяйственных расходов и является выгодной альтернативой чековой книжки.

Корпоративная карта международных платежных систем - это универсальное средство расчетов. Другими словами, ее можно использовать как для операций по получению наличных денежных средств, так и для расчетов в магазинах, ресторанах, пунктах проката автомобилей, кассах продажи билетов и т.п. Причем оплачивать покупки для организации можно на любую сумму, в том числе и на сумму, превышающую 60 000 руб., не опасаясь, что организацию обвинят в нарушении установленного лимита наличных расчетов с юридическими лицами. Ведь устанавливаемый Центробанком лимит расчета наличными деньгами по одной сделке на безналичные расчеты по корпоративным картам не распространяется.

Корпоративные карты организации для сотрудников, выезжающих в заграничные командировки, избавляют от необходимости открытия валютного счета и покупки иностранной валюты на командировочные расходы. Сотрудники организации могут получить наличную иностранную валюту непосредственно в стране, куда они командированы. При этом деньги будут списываться с карточного счета организации с автоматической конвертацией командировочных расходов в валюту той страны, в которой находится держатель корпоративной карты.

В отличие от традиционных расчетов наличными, используя корпоративные карты, можно не опасаться невыдачи сотруднику аванса на командировку. Согласно ст. 167 Трудового кодекса РФ сотруднику гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Порядок возмещения вышеуказанных расходов установлен Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", действующей в части, не противоречащей нормам Трудового кодекса РФ. Согласно п. 19 Инструкции перед отъездом командированному сотруднику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных, за который он должен отчитаться в течение трех дней по возвращении из командировки. Это является нарушением трудового законодательства и чревато штрафами.

С 12 августа 2005 г. вступили в силу поправки в Кодекс РФ об административных правонарушениях. В частности, была ужесточена ответственность работодателей за нарушение трудового законодательства.

Административному штрафу от 500 до 5000 руб. теперь будут подвергаться не только должностные лица и предприниматели. Организациям, которые, скажем, платили зарплату меньше установленного МРОТ, теперь грозит штраф от 30 000 до 50 000 руб. Более того, деятельность таких коммерсантов может быть приостановлена на срок до девяноста суток.

За то, что фирма не выполнит решения трудовой инспекции, ее могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб., а руководителя или индивидуального предпринимателя - от 500 до 1000 руб. (п. 1 ст. 19.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

А при повторном нарушении представители трудовой инспекции могут потребовать через суд дисквалифицировать директора организации на срок от одного до трех лет (п. 2 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Еще одно достоинство корпоративных карт в том, что теми из них, которые открыты к рублевым счетам, можно расплачиваться в валюте, находясь в зарубежной командировке. В этом случае деньги не зачисляются на текущий валютный счет организации - владельца рублевого счета. Это выгодно для организаций, направляющих сотрудников в загранкомандировки и не желающих открывать валютные счета. Помимо возможности круглосуточного доступа к своему счету практически в любой точке мира, использование корпоративных карт дает существенную экономию средств, помогает контролировать затраты.

Есть, правда, и недостатки.

Во-первых, если корпоративная карта используется для оплаты командировочных расходов за границей, то операции по ней подпадают под действие законодательства о валютном регулировании и контроле. И организации приходится особенно тщательно следить за оформлением всей отчетности по таким операциям с приложением большого количества соответствующих первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, поскольку данные операции являются предметом пристального контроля со стороны Банка России и налоговиков.

Во-вторых, банки довольно часто предъявляют высокие требования к надежности корпоративных клиентов и определяют более жесткие условия обслуживания корпоративных карт.

Например, устанавливаются высокие тарифы за обслуживание таких карт; на держателей корпоративных карт могут не распространяться дополнительные услуги (бесплатные и льготные страховки, дисконтные карты и пр.); на счет корпоративной карты часто не начисляются проценты.

2.2. Виды корпоративных карт

Корпоративными могут быть как расчетная, так и кредитная карты. Эти два вида корпоративных карт отличаются тем, что в первом случае организация должна заранее перечислить денежные средства на специальный карточный счет в банке, а во втором же случае банк фактически предоставляет организации кредит.

Для того чтобы получить расчетную корпоративную карту, организация заранее перечисляет денежные средства на специальный карточный счет в банке. Это означает, что использование такой корпоративной карты позволяет распоряжаться денежными средствами, уже находящимися на специальном карточном счете.

В случае оформления кредитной корпоративной карты банк-эмитент предоставляет организации кредит. Следовательно, эта карта позволяет ее держателю производить операции в размере предоставленной банком кредитной линии.

Корпоративные карты организации связаны с каким-либо одним ее специальным карточным счетом. На карточном счете может находиться любая сумма, но это не значит, что сотрудник организации, на чье имя оформлена корпоративная карта, может расходовать ее безлимитно. Поэтому корпоративные карты могут иметь разделенный и неразделенный лимиты, устанавливаемые, например, ежемесячно по согласованию с банком-эмитентом.

В первом случае каждому держателю корпоративной карты устанавливается индивидуальный лимит. Второй вариант больше подходит небольшим организациям и не предполагает разграничение лимита.

Таким образом, держатель корпоративной карты может распоряжаться согласно условиям договора, заключенного между эмитентом и клиентом, денежными средствами, находящимися на его счете, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств.

Возможен выпуск нескольких корпоративных карт к одному карточному счету либо открытие индивидуального карточного счета для каждой корпоративной карты. Но обычно не допускается выпуск одной корпоративной карты на несколько человек. А вот ограничений на количество открываемых внутри одной организации карт не существует.

Карточный счет может быть рублевым или валютным. Соответственно, корпоративные карты могут выпускаться как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ответственность перед банком-эмитентом за ненадлежащее использование корпоративной карты несет юридическое лицо, на имя которого открыт специальный карточный счет, а физическое лицо - уполномоченный держатель карты отчитывается, в свою очередь, перед бухгалтерией организации за все расходы, произведенные по корпоративной карте, и составляет авансовый отчет. Поэтому снять деньги с корпоративной карты, как мы уже отмечали, означает взять их под отчет.

Теперь приведем конкретные примеры. В частности, расскажем о корпоративных картах компании VISA. Среди корпоративных карт, которые предлагает компания, можно выделить следующие: VISA Business, VISA Corporate и VISA Purchasing. Эти карты "прикрепляются" к единому счету компании, но позволяют установить индивидуальный лимит по каждой карте. Тем самым траты сотрудников по служебной необходимости легко и удобно контролируются, а также значительно упрощаются бухгалтерская отчетность и порядок выдачи средств сотрудникам.

Карты VISA Business предназначены для проведения различных ежедневных платежей на предприятиях, персонал которых составляет до 50 человек. Карты обычно используются для учета расходов на командировки, представительских расходов, счетов за офисное оборудование, канцелярские товары, программное обеспечение, а также для учета счетов коммунальных платежей. Такая система позволяет владельцам небольших предприятий разделять личные и деловые статьи расходов, а также контролировать оборот наличности, поскольку оплата за транзакции производится только в конце определенного периода. Причем банки должны предоставлять более подробную информацию по транзакциям при выставлении счетов по картам VISA Business, что помогает предприятиям эффективно группировать расходы и упрощает порядок составления налоговых и иных отчетов.

Карта VISA Corporate предназначена для оплаты транспортных и представительских расходов сотрудниками средних и крупных компаний, которые часто ездят в деловые поездки. Карта может использоваться, например, для расчетов за авиабилеты, оплаты услуг гостиниц и ресторана, а также для аренды автомобилей. С помощью карты VISA Corporate руководство компаний также может контролировать расходы своих сотрудников. VISA Corporate также предлагает услуги, связанные с путешествиями, и поддержку в экстренных ситуациях.

Карта VISA Distribution предназначена для крупных предприятий, деятельность которых связана с доставкой производимого ими товара мелким, средним и крупным торговым точкам. Основными пользователями карты VISA Distribution являются менеджеры по продаже, а также водители или дистрибьюторы, доставляющие товар. Основными преимуществами карты VISA Distribution являются значительное снижение риска, связанного с перевозкой больших сумм наличности, а также повышение эффективности финансовой деятельности как производителя, так и дистрибьюторской и торговой сети.

2.3. Как получить корпоративную карту

Чтобы получить корпоративную карту, организация заключает с банком-эмитентом договор на выпуск или обслуживание корпоративной карты (образец на с. 32). На основании этого договора открывается специальный карточный счет. К договору прикладывают список сотрудников организации на выдачу корпоративных карт с указанием (в случае необходимости) расходного лимита в рублях или в иностранной валюте, а также заявление-обязательство на получение международной корпоративной карты.

Обычно организации заказывают корпоративные карты в том же банке, через который ведут основные свои расчеты. Некоторые банки ставят условием выпуска корпоративных карт наличие у себя расчетного счета организации.

Если организация не имеет расчетного счета в банке-эмитенте, для открытия специального карточного счета нужно представить:

- копию устава, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию;

- нотариально заверенные копии учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на учет юридического лица в налоговом органе;

- копию решения о создании юридического лица (решение учредителя, протокол N 1 и т.д.), заверенную печатью организации;

- заверенные печатью организации копии документов, подтверждающих полномочия лиц, указанных в карточке с образцами подписей (решение, протокол, приказ, доверенность и т.п.);

- нотариально заверенную карточку с образцами подписей - на каждый счет;

- копию кодов Госкомстата России, заверенную печатью организации;

- список сотрудников на выдачу корпоративных карт с указанием расходного лимита (установленного формата) на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц;

- анкету клиента (установленного формата), подписанную руководителем, главным бухгалтером и заверенную печатью организации;

- заявление на открытие счета - на каждый счет;

- доверенность на открытие счета и получение соответствующих документов - при открытии счета третьим лицом (кроме лиц, указанных в карточке с образцами подписей);

- заявление-обязательство с указанием имени каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта;

- копию паспорта каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта, подписанная руководителем и скрепленная печатью организации.

На основании представленных документов банк-эмитент и организация заключают договор на обслуживание счета для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт.

Если у предприятия уже открыт расчетный счет в данном банке, то необходимо представить только недостающие документы, обычно это:

- договор об использовании корпоративной пластиковой карты;

- заявление на получение корпоративной пластиковой карты.

В некоторых договорах на использование корпоративной пластиковой карты может оговариваться условие, что банк открывает клиенту два счета. Один счет для расчетов (специальный карточный счет), другой счет "страхового депозита" (так называемый счет гарантийного покрытия).

Специальный карточный счет служит для учета денежных средств и операций, связанных с использованием корпоративных пластиковых карт. А счет "страхового депозита" - для обеспечения операций с использованием пластиковых карт.

В связи с тем что при совершении операций с использованием пластиковых карт международных платежных систем возможно превышение кредитного лимита и возникновение дебетового сальдо на счете держателя карты (вопреки условиям договора), некоторые банки требуют наличия "страхового депозита". Превышение суммы операции над остатком по счету может произойти, скажем, когда магазин не осуществляет авторизацию, если сумма покупки меньше определенного лимита, установленного для данной торговой точки. В нашей стране все операции проходят с использованием авторизации. А вот в Европе некоторым торговым точкам устанавливают лимиты. Поэтому при выезде за границу существует большая вероятность превысить доступный лимит по карте. То есть банк не может контролировать расходы держателя карты. В данном случае "страховой депозит" как раз и предназначен для удовлетворения требований банка. То есть сумма сверх остатка на специальном карточном счете будет покрываться за счет страхового депозита. Для держателя карты создается стимул к исполнению обязательств и непревышению лимита расходуемых средств, поскольку сумма задолженности будет списана в случае несвоевременного исполнения обязательств перед банком со страхового депозита со штрафами.

Сумма страхового депозита не используется в расчетах и возвращается на счет клиента при закрытии пластиковой карты. На сумму страхового депозита могут начисляться проценты, что должно быть оговорено в договоре.

Альтернативой страхового депозита может являться неснижаемый остаток на специальном карточном счете. Он также используется в качестве обеспечения исполнения обязательств. Для установления неснижаемого остатка в договор об использовании пластиковой карты должен быть внесен пункт, согласно которому клиент не имеет права распоряжаться денежными средствами в определенном размере суммы, что, впрочем, не мешает банку списывать суммы совершенных операций клиентом за счет средств неснижаемого остатка. При пополнении счетов с неснижаемым остатком рекомендуется перечислять средства, превышающие сумму неснижаемого остатка.

Все вышеперечисленные условия оговариваются в договоре об использовании пластиковых карт. Также в договоре прописываются тарифы на их использование. Тарифы не особо отличаются от обычных пластиковых карт. Приведем примеры.

Показатели ООО КБ

"АГРО-ПРОМ-

КРЕДИТ"		 СДМ-БАНК АКБ Лесбанк Индустриальный

Сберегательный

банк		 Глобэкс
Открытие СКС и счета

страхового

покрытия		 Бесплатно Бесплатно Бесплатно Бесплатно 20 долл.
Осуществление расчетов с использованием

карты

(ежегодно)		 1 500 руб. 600,00 руб. 10 долл. 29,99 долл. 50 долл.
Первоначальный взнос на СКС 15 000 руб. 10 долл. 29,99 долл. 500 долл.
Сумма

страхового

покрытия		 15 000 руб. 0 долл. Не

предусмотрена		 Не

предусмотрена
Выдача

наличных

денежных средств по карте		 0,7% 0,5% 0,2% 0,5% 0,5% - рубли

0,7% -

доллары США, евро
Через 1%, минимум 1,3%, 1,5%, но 1,5%, без 1%, минимум
банкоматы и в пунктах выдачи

наличных

денежных средств других банков		 90 руб. минимум

100 руб.		 не менее

4 долл.		 учета комиссии банка 3 долл.
Начисление 2% годовых Не Не Не Не
процентов на средства, размещенные на

счете

страхового

покрытия		 начисляется начисляется производится производится
На средства, Не Не Не Не 1% годовых
размещенные на СКС начисляется начисляется начисляется производится
Процентная 50% 40% 0,2% 40% годовых 0,1%
ставка за

использование

неразрешенного

овердрафта,

превышающего

сумму

страхового

покрытия		 годовых годовых ежедневно ежедневно
Договором также может быть предусмотрено ограничение на количество выпущенных на предприятие карточек. При этом фирма сама определяет лимиты для тех сотрудников, на чье имя за счет средств предприятия будут изготавливаться корпоративные пластиковые карты.

Образец договора

ДОГОВОР N_

об открытии и ведении специального карточного счета, счета гарантийного покрытия и предоставления в пользование корпоративных карт.

200 г.

г. Москва

Коммерческий банк, в дальнейшем именуемый "Банк", в лице Ф.И.О., действующего на основании Устава, с одной стороны, и предприятие, в дальнейшем именуемое "Клиент", в лице Ф.И.О., действующего на основании (Устава/Доверенности), с другой стороны, вместе именуемые Стороны, заключили настоящий договор (далее - Договор) о нижеследующем.

1. Термины и определения

1.1. Корпоративная карта - расчетная банковская карта международной платежной системы, средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет Клиента. Выпускается Банком, является собственностью Банка и выдается в пользование сроком на один год.

1.2. Держатель корпоративной карты - доверенное лицо Клиента, реквизиты которого нанесены на Корпоративную карту.

1.3. Документ по операциям с использованием Корпоративной карты - документ, являющийся основанием для осуществления расчетов по операциям с использованием Корпоративной карты и/или служащий подтверждением их совершения, составленный с применением Корпоративной карты или ее реквизитов на бумажном носителе и/или в электронной форме, собственноручно подписанный Держателем корпоративной карты или аналогом его собственноручной подписи.

1.4. Специальный карточный счет (СКС) - счет Клиента в валюте Российской Федерации в Банке для учета денежных средств и операций, совершаемых с использованием Корпоративных карт.

1.5. Персональный идентификационный номер (ПИН) - индивидуальный код, представляющий собой 4-значное число для защиты от несанкционированного использования Корпоративной карты и являющийся аналогом подписи Держателя корпоративной карты.

1.6. Счет гарантийного покрытия (СГП) - счет, на котором ведется учет денежных средств, депонированных Клиентом в Банке для обеспечения операций с использованием Корпоративных карт.

1.7. ПВН - пункт выдачи наличных - место (касса банка/филиала, операционная касса вне кассового узла банка/филиала, обменный пункт, банкомат) совершения операций по приему и/или выдаче наличных денежных средств с использованием Корпоративной карты.

1.8. Операции, осуществляемые с использованием Корпоративной карты, - любой вид платежа с помощью Корпоративной карты на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по получению наличных денежных средств в ПВН.

1.9. Платежный лимит - сумма денежных средств на СКС (как собственных, так и заемных при наличии соответствующего договора), в пределах которой Клиент вправе проводить операции с использованием Корпоративных карт.

1.10. Превышение платежного лимита - сумма денежных средств, израсходованная Клиентом сверх Платежного лимита.

1.11. Расходный лимит (лимит авторизации) - предельная сумма денежных средств, доступная Держателю корпоративной карты в течение определенного периода для совершения операций с использованием Корпоративной карты.

1.12. Трансграничные платежи - платежи по операциям, совершенным с использованием Банковской карты за пределами Российской Федерации.

2. Предмет Договора

2.1. Банк открывает Клиенту специальный карточный счет (далее - СКС)

N_ в _ для расчетов с использованием

Корпоративных карт.

2.2. Банк открывает Клиенту счет гарантийного покрытия (далее - СГП)

N_ в _ для обеспечения операций с

использованием Корпоративных карт.

2.2.1. Банк открывает Клиенту СКС и СГП только после представления документов, указанных в Приложении.

2.3. Банк выдает доверенным лицам Клиента Корпоративные карты, а Клиент обязуется оплачивать услуги Банка по проведению операций с использованием Корпоративных карт в порядке и на условиях, установленных настоящим Договором.

3. Общие положения

3.1. Корпоративные карты являются общепринятым в мировой практике средством международных безналичных расчетов, пользование которыми регулируется законодательством Российской Федерации, правилами Международной Ассоциации, нормативными актами Банка России и настоящим Договором.

3.2. Основные условия ведения СКС.

3.2.1. Денежные средства могут быть зачислены Клиентом на СКС только в безналичном порядке.

3.2.2. Денежные средства списываются Банком с СКС в безакцептном порядке для возмещения комиссий и расходов, возникающих при проведении Клиентом операций с использованием Корпоративных карт, указанных в п. 4.1.1 настоящего Договора, а также в соответствии с Тарифами по открытию и ведению счета для расчетов с использованием Корпоративных международных банковских карт (далее - Тарифы).

3.3. Основные условия ведения СГП.

3.3.1. Денежные средства могут быть зачислены Клиентом на СГП только в безналичном порядке.

3.3.2. Денежные средства, находящиеся на СГП, являются обеспечением исполнения обязательств Клиента перед Банком по операциям с Корпоративными картами. Денежные средства списываются Банком с СГП в безакцептном порядке по платежам, предусмотренным п. 3.2.2 Договора, при недостаточности денежных средств на СКС. В случае расторжения настоящего Договора денежные средства, находящиеся на СГП, перечисляются Клиенту в безналичном порядке на СКС.

3.3.3. Конверсионные операции с использованием Корпоративных карт, совершенные на территории Российской Федерации, осуществляются по курсу Банка на день электронной обработки Банком этих операций.

3.3.4. Конверсия по операциям с использованием Корпоративных карт, совершенная за пределами Российской Федерации, осуществляется международной платежной системой VISA International/Master International по курсу, установленному платежной системой на дату взаиморасчетов с Банком.

3.4. За выдачу и обслуживание Корпоративных карт в течение срока действия настоящего Договора Банк взимает с Клиента вознаграждение в размерах, указанных в Тарифах.

3.5. Запрещается использование Корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

3.6. Денежные средства с СКС используются Клиентом только для расчетов по операциям с Корпоративными картами.

3.7. На СКС не могут быть зачислены денежные средства, принадлежащие Держателю корпоративной карты.

3.8. При совершении операций с использованием Корпоративных карт в случае отсутствия денежных средств на СКС Клиента проведение расчетов по таким операциям осуществляется путем предоставления Клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях Дополнительного Соглашения к настоящему Договору.

3.9. Размер процентов, начисляемых Банком на остаток денежных средств на СКС и СГП, устанавливается в Тарифах.

4. Права Клиента

4.1. Клиент имеет право:

4.1.1. Осуществлять с использованием Корпоративных карт следующие операции в пределах установленных лимитов:

- получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления расчетов на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, и связанных с хозяйственной деятельностью Клиента на территории Российской Федерации, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников Клиента в пределах Российской Федерации;

- безналичная оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников Клиента, в пределах Российской Федерации;

- безналичные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью Клиента;

- безналичные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, связанные с хозяйственной деятельностью Клиента;

- безналичная оплата в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на территории Российской Федерации;

- безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников Клиента в иностранные государства, в иностранной валюте в соответствии с валютным законодательством;

- безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации в соответствии с валютным законодательством;

- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников Клиента в иностранные государства, в соответствии с валютным законодательством.

4.1.2. В любое время расторгнуть с Банком настоящий Договор в порядке, предусмотренном п. 10.3 Договора, путем уведомления Банка заявлением в письменной форме с приложением разломанных или разрезанных Корпоративных карт.

5. Обязанности Клиента

5.1. Клиент обязан:

5.1.1. Для выпуска Корпоративных карт, открытия СКС и СГП представить в Банк документы в соответствии с п. 2.3 Договора. Банковская карта может быть получена в Банке только Держателем банковской карты по предъявлении документа, удостоверяющего личность.

5.1.2. При получении подтверждения Банка о готовности приступить к выпуску Корпоративных карт перевести необходимую сумму денежных средств на СКС и СГП в соответствии с действующими Тарифами с точным указанием Ф.И.О. Держателей корпоративных карт и установленных расходных лимитов.

5.1.3. В течение 3 (Трех) дней с момента уменьшения неснижаемого остатка пополнять СКС и СГП до размеров, установленных в Тарифах. За неисполнение и/или ненадлежащее исполнение

обязательства по пополнению СГП Клиент уплачивает Банку пени в размере _ процента от

суммы недостающих средств за каждый день просрочки.

5.1.4. Для доставки ежемесячных выписок по СКС Клиента назначить ответственных лиц и представить в Банк надлежащим образом оформленные доверенности на указанных лиц не позднее 5 (Пяти) дней с даты вступления в силу настоящего Договора.

5.1.5. Контролировать правильность заполнения заявлений о предоставлении Корпоративных карт и незамедлительно информировать Банк обо всех изменениях данных, указанных в заявлениях Держателей корпоративных карт.

5.1.6. При увольнении Держателя корпоративной карты письменно уведомить об этом Банк в день принятия администрацией Клиента решения об увольнении Держателя корпоративной карты. Незамедлительно изъять Корпоративную карту у Держателя корпоративной карты и возвратить ее в Банк в течение 5 (Пяти) дней со дня изъятия.

5.1.7. Не позднее чем за 30 (Тридцать) дней до окончания срока действия Корпоративных карт представить в Банк письмо на перевыпуск с указанием номеров Корпоративных карт, полных фамилий, имен, отчеств Держателей корпоративных карт.

5.1.8. Сохранять все документы, связанные с операциями по Корпоративным картам, и предъявлять их Банку по его требованию.

5.1.9. Оплачивать услуги, оказываемые Банком в соответствии с настоящим Договором, осуществлять иные платежи в соответствии с Тарифами, а также компенсировать Банку расходы, фактически произведенные Банком в целях предотвращения и/или пресечения незаконного использования карты как Держателем корпоративной карты, так и третьими лицами.

5.1.10. Распоряжаться денежными средствами, находящимися на СКС, в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации и условиями настоящего Договора.

5.1.11. При совершении валютных операций с использованием Корпоративных карт, в том числе при совершении трансграничных платежей с последующим возмещением в рублях расходов Банка, не позднее 20 (Двадцати) календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации предоставить в Банк обоснование совершения указанных операций, в т.ч. авансовый отчет о расходах с приложением копий расчетных и иных документов по каждой операции.

5.1.12. Незамедлительно в письменной форме информировать Банк обо всех изменениях и дополнениях в правовом статусе, реквизитах Клиента, а также в документах, представление которых в Банк обязательно для Клиента в силу законодательства Российской Федерации и условий настоящего Договора (с представлением в Банк соответствующих документов).

5.1.13. Не допускать превышения Платежного лимита. В случае превышения Платежного лимита Клиент обязан погасить возникшую задолженность, а также внести плату за пользование денежными средствами, превышающими суммы остатка на СКС, в соответствии с Тарифами.

5.1.14. В случае получения уведомления из Банка о прекращении действия Корпоративных карт немедленно прекратить ими пользоваться и следовать соответствующим указаниям Банка.

5.1.15. Оплачивать услуги Банка согласно установленным Тарифам, компенсировать Банку комиссионные вознаграждения, уплаченные Банком участникам расчетов с использованием Корпоративных карт.

5.1.16. Ежемесячно до 10-го числа следующего календарного месяца получать выписки по движению денежных средств по СКС.

5.1.17. В случае обнаружения Клиентом расхождений между операциями/суммами, указанными в выписке, с фактически произведенными или уплаченными Клиент обязан в срок не более 30 (Тридцати) календарных дней следующего месяца информировать Банк по существу выявленных расхождений. При отсутствии от Клиента замечаний по выписке в указанный срок выписка считается подтвержденной.

6. Обязанности Банка

6.1. Банк обязан:

6.1.1. При выполнении Клиентом обязательств, предусмотренных настоящим Договором, обеспечить должное обслуживание Клиента в течение срока действия на уровне стандартов, принятых международными платежными системами.

6.1.2. Выплачивать Клиенту проценты на среднемесячный остаток денежных средств, находящихся на СКС и СГП, в размере и порядке, предусмотренных Тарифами.

6.1.3. Предоставлять Клиенту выписки по СКС, а также немедленно информировать Клиента о случаях перерасхода Платежного лимита, о приостановке или прекращении действия Банковских карт.

6.1.4. Выдать новую Корпоративную карту и обеспечить ее курьерскую доставку Держателю корпоративной карты, если утрата/хищение Корпоративной карты влечет за собой такую необходимость. Банк предпринимает соответствующие действия на основании просьбы Держателя корпоративной карты, принятой по телефону и подтвержденной по факсу. Клиент возмещает Банку расходы по доставке новой Корпоративной карты.

6.1.5. После представления Клиентом документов открыть Клиенту СКС и СГП.

6.1.6. После поступления на СКС денежных средств согласно п. 5.1.2 настоящего Договора предоставить в пользование Держателям корпоративных карт Корпоративные карты в течение 10 (Десяти) рабочих дней.

6.1.7. Осуществлять расчеты по операциям, производимым с использованием Корпоративных карт, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и условиями настоящего Договора.

6.1.8. Ежемесячно до 10-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, предоставлять Клиенту выписки по СКС.

6.1.9. По запросу Клиента направлять в его адрес информацию о номерах Корпоративных карт, открытых во исполнение настоящего Договора, а также информировать Клиента об изменениях в номерах и статусах Корпоративных карт.

6.1.10. Незамедлительно информировать Клиента о случаях превышения расходного лимита Держателями корпоративных карт, а также о перерасходе денежных средств по СКС.

6.1.11. После прекращения Договора в течение 7 (Семи) рабочих дней от даты получения платежного поручения Клиента перевести остаток денежных средств, находящихся на СКС.

7. Права Банка

7.1. Банк имеет право:

7.1.1. Временно приостанавливать или прекращать действие Корпоративных карт в случаях превышения Платежного лимита или грубого нарушения правил пользования Корпоративными картами, информируя об этом Клиента незамедлительно.

7.1.2. Отказать в возобновлении, замене или выпуске новой Корпоративной карты без объяснения причин.

7.1.3. Списывать в безакцептном порядке с СКС, а в случае отсутствия денежных средств на СКС - с СГП следующие суммы в валюте счета:

- суммы по операциям, совершенным с использованием Корпоративных карт, выставленные к оплате банками и организациями через платежную систему (на основании документов, полученных из процессингового центра);

- суммы, причитающиеся Банку согласно Тарифам;

- суммы уплаченных Банком комиссионных вознаграждений участникам расчетов;

- плату за пользование денежными средствами, а также неустойку в случае превышения расходов по СКС над суммой остатков на СКС, на что Клиент дает соответствующее распоряжение путем подписания настоящего Договора.

7.1.4. В одностороннем порядке изменять Тарифы с письменным уведомлением Клиента за 15 (Пятнадцать) рабочих дней до вступления изменений в силу.

7.1.5. В бесспорном порядке блокировать Корпоративные карты, списывать в безакцептном порядке все поступающие на СКС, СГП Клиента денежные средства в погашение задолженности в случае превышения Платежного лимита и процентов, неустойки.

7.1.6. В безакцептном порядке списывать с СКС суммы в возмещение расходов Банка, фактически произведенных в целях предотвращения и/или пресечения незаконного использования Корпоративной карты как Держателем корпоративной карты, так и третьими лицами.

7.1.7. Потребовать от Клиента отчет о целевом использовании денежных средств с корпоративного СКС с представлением копий первичных документов.

8. Утрата, хищение, незаконное использование карты

8.1. Клиент обязан предпринимать все возможные меры для предотвращения утраты, хищения Корпоративной карты или незаконного ее использования.

8.2. Если Клиент обнаружил пропажу Корпоративной карты или ему стало известно о ее незаконном использовании, он обязан немедленно заявить об этом в Банк, правоохранительные органы или администрации банка, гостиницы, ресторана и т.п. по месту утраты/хищения карточки и сообщить об этом по телефону Банка. Любое устное обращение уполномоченных лиц Клиента должно обязательно быть подтверждено письменным заявлением, направляемым Клиентом в Банк.

8.3. До получения Банком письменного заявления (или сообщения по факсу), указанного в п. 8.2 настоящего Договора, Клиент несет полную ответственность в случае использования Корпоративной картой лицом, ее обнаружившим/похитившим и присвоившим.

8.4. После получения Банком соответствующего заявления Клиента, и если не станет известно, что незаконное использование Корпоративной карты имело место с согласия Клиента, ответственность Клиента за дальнейшее использование Корпоративной карты прекращается.

8.5. В заявлении (сообщении по факсу), направляемом Клиентом в Банк по вышеупомянутым телефонам, должны быть самым подробным образом изложены все обстоятельства утраты или хищения Корпоративной карты, а также сведения, которые стали известны Клиенту о ее незаконном использовании. Банк оставляет за собой право передать полученную информацию в распоряжение местных или зарубежных компетентных органов для проведения необходимого расследования. В свою очередь, Клиент должен предпринять все доступные меры, способствующие розыску и нахождению утраченной Корпоративной карты.

8.6. При обнаружении Корпоративной карты, ранее заявленной утраченной/похищенной или незаконно используемой, Клиент обязан немедленно сообщить об этом в Банк, затем разломать или надрезать карточку вдоль магнитной полосы и доставить ее в Банк по вышеуказанному адресу. Запрещается использование Корпоративной карты, которая была заявлена как утраченная.

9. Заключительные положения

9.1. Банк несет ответственность за сохранение банковской тайны по операциям Клиента. Информация по указанным операциям может быть передана третьим лицам исключительно в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

9.2. Банк не несет ответственности за ситуации, находящиеся вне его контроля и связанные со сбоями в работе внешних систем оплаты, расчетов, обработки и передачи данных, а также если банковская карта не была принята к оплате третьей стороной.

9.3. Банк не несет ответственности, если валютные ограничения иностранного государства, а также установление лимитов на суммы получения наличных денег в банкоматах могут в какой-либо степени затронуть интересы Клиента.

9.4. Все споры и разногласия, связанные с настоящим Договором, разрешаются сторонами в порядке, определенном действующим законодательством Российской Федерации.

10. Порядок расторжения, пролонгации и

срок действия Договора

10.1. Настоящий Договор заключается сроком на один год и вступает в силу с момента подписания обеими Сторонами.

10.2. В случае если за 45 (Сорок пять) календарных дней до окончания действия настоящего Договора ни одна из Сторон не заявит в письменном виде о его прекращении, настоящий Договор считается продленным на один год.

10.3. Каждая из Сторон имеет право досрочно расторгнуть настоящий Договор с уведомлением другой Стороны за 45 (Сорок пять) календарных дней до прекращения срока действия Договора. С момента уведомления любой из Сторон о расторжении настоящего Договора операции с использованием Корпоративных карт прекращаются.

10.4. Договор считается расторгнутым по истечении 45 (Сорока пяти) календарных дней после выполнения следующих условий:

- сдачи Клиентом всех выданных Корпоративных карт в Банк или, при невозврате Корпоративных карт, через 45 (Сорок пять) календарных дней после истечения срока действия последней из невозвращенных Корпоративных карт;

- списания с СКС Клиента сумм всех операций, совершенных с использованием Корпоративных карт;

- внесения Клиентом плат за услуги, предусмотренные Тарифами;

- разрешения всех претензий по операциям, совершенным с использованием Корпоративных карт, а также урегулирования в полном объеме всех споров, касающихся исполнения настоящего Договора;

- подачи Клиентом в Банк письменного заявления на закрытие СКС и СГП и перечисления Банком на основании указанного заявления средств, оставшихся на СКС и СГП после произведения всех выплат по настоящему Договору, на расчетный счет Клиента, реквизиты которого должны быть приведены в заявлении.

АДРЕСА МЕСТОПОЛОЖЕНИЯ И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

За Банк: За Клиента:

Председатель Правления Руководитель
/ /.
Гл. бухгалтер Гл. бухгалтер
/ /
М.П. М.П.
2.4. Операции по карточным счетам и документооборот

Организациям, открывшим специальные карточные счета, предоставлена возможность расходования обеспеченных корпоративной картой средств на проведение лишь ограниченного круга операций в зависимости от того, где используется корпоративная карта - на территории Российской Федерации или за ее пределами.

В соответствии с п. 2.6 Положения N 266-П юридические лица вправе:

- получать наличные в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;

- оплачивать расходы в валюте Российской Федерации, связанные с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;

- получать наличные денежные средства в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;

- оплачивать командировочные и представительские расходы в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

- совершать иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Обратите внимание: с корпоративной карты можно снимать наличные (рубли) для оплаты общехозяйственных и командировочных расходов, но получать в банкоматах наличную иностранную валюту с корпоративной карты на территории Российской Федерации не разрешается.

Также за границей валютные корпоративные карты можно использовать только для оплаты командировочных и представительских расходов, а вот оплачивать товары (работы, услуги) для хозяйственных нужд организации не разрешается.

Операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление документов на бумажном носителе. Это могут быть слип, квитанция электронного терминала и (или) в электронной форме (документ из электронного журнала терминала или банкомата). Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения. Об этом сказано в п. 3.1 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт.

2.5. Особенности учета операций с корпоративными картами

Так как при организации открывается дополнительный карточный счет, все расчеты по корпоративным картам учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках". Аналитический учет в случае оформления кредитной банковской карты целесообразно вести в разрезе держателей карт.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 обособленно. Пересчет стоимости средств на счетах в кредитных организациях, средств в расчетах с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Такое правило установлено в п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (Приказ Минфина России от 10 января 2000 г. N 2н).

Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 55 Кредит 51

- отражено зачисление денежных средств в рублях на специальный карточный счет при использовании расчетной (дебетовой) корпоративной карты;

Дебет 55 Кредит 52

- отражено зачисление денежных средств в иностранной валюте на специальный карточный счет при использовании расчетной (дебетовой) корпоративной карты;

Дебет 55 Кредит 66

- отражено зачисление кредита на специальный карточный счет при использовании кредитной корпоративной карты;

Дебет 66 Кредит 51

- отражены суммы погашения задолженности банку по кредитной линии, открытой в соответствии с договором о выпуске и обслуживании кредитной банковской карты, и процентов по этой кредитной линии;

Дебет 91 Кредит 51

- отражены расходы по оплате услуг банка, связанных с открытием и обслуживанием специального карточного счета.

Для целей бухгалтерского учета комиссии банка за открытие и обслуживание карточных счетов признаются в составе операционных расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99), а для целей налогового учета - в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Использовать корпоративную пластиковую карту особенно удобно при направлении работников в командировки за рубеж. В этом случае организации нет необходимости приобретать наличную валюту. Пластиковая карта удобна и для самого работника - сумму на карте декларировать при пересечении границы не нужно.

Когда работник в командировке оплачивает расходы в валюте или же просто снимает валюту из банкомата, банк продает эту валюту по своему коммерческому курсу, снимая с рублевого счета ее эквивалент. В этот момент возникает разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты коммерческим банком от официального курса Банка России на дату продажи. Кроме того, возникают курсовые разницы, если курсы Банка России на дату утверждения авансового отчета и дату совершения операции в валюте различны.

Денежные средства, списанные со специального карточного счета, считаются выданными под отчет материально-ответственному лицу и учитываются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

По возвращении из командировки держатель корпоративной карты должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет со всеми необходимыми оправдательными документами, в том числе оригиналы слипов, квитанции электронных терминалов, чеки ККТ или квитанции банкоматов. В бухгалтерском учете снятие денежных средств с корпоративной карты отражается следующими записями:

Дебет 71 Кредит 55

- отражена сумма денежных средств, снятая держателем карты для оплаты товаров, работ,

услуг.

Пример. Организация командировала сотрудника на книжную выставку за границу и выдала ему корпоративную карту. 19 сентября 2005 г. на специальный счет с текущего валютного счета организации было перечислено 2000 евро. Вернувшись 23 сентября из загранкомандировки, сотрудник представил авансовый отчет. Корпоративной картой были оплачены авиабилет и счет из гостиницы.

По данным выписки банка средства списаны со счета корпоративной карты: 20 сентября -430 евро, 22 сентября - 400 евро.

Официальный курс евро составил:

- 19 сентября 2005 г. - 34,7782 руб.;

- 20 сентября 2005 г. - 34,4913 руб.;

- 22 сентября 2005 г. - 34,6222 руб.;

- 23 сентября 2005 г. - 34,6449 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны проводки:

19 сентября 2005 г.:

Дебет 55 Кредит 52

- 69 556,4 руб. (2000 евро х 34,7782 руб/евро) - переведены деньги с текущего валютного счета на счет корпоративной банковской карты.

20 сентября 2005 г.:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 55

- 573,8 руб. (2000 евро х (34,7782 руб/евро - 34,4913 руб/евро)) - отражена курсовая разница;

Дебет 71 Кредит 55

- 14 831,26 руб. (430 евро х 34,4913 руб/евро) - оплачены корпоративной картой авиабилеты.

22 сентября 2005 г.:

Дебет 55 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- 205,51 руб. ((2000 евро - 430 евро) х (34,4913 руб/евро - 34,6222 руб/евро)) - отражена курсовая разница;

Дебет 71 Кредит 55

- 13 848,88 руб. (400 евро х 34,6222 руб/евро) - оплачен корпоративной картой счет гостиницы.

23 сентября 2005 г.:

Дебет 55 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- 26,56 руб. ((2000 евро - 430 евро - 400 евро) х (34,6222 руб/евро - 34,6449 руб/евро)) -отражена курсовая разница;

Дебет 26 Кредит 71

- 28 755,27 руб. ((430 евро + 400 евро) х 34,6449 руб/евро) - утвержден авансовый отчет;

Дебет 71 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- 75,13 руб. (430 евро х (34,4913 руб/евро - 34,6449 руб/евро) + 400 евро х (34,6222 руб/евро -34,6449 руб/евро)) - утвержден авансовый отчет.

2.6. Нужно ли сообщать об открытии карточного счета в инспекцию

Организация получила корпоративную пластиковую карту. И у бухгалтера сразу возникает вопрос, а должна ли она сообщать в налоговую инспекцию по месту своего учета о том, что ей открыли такой счет. Давайте порассуждаем.

В п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ сказано: налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган о том, какие счета они открыли и закрыли. На то, чтобы проинформировать инспекцию о счете, фирме отводится десять дней. На какие именно счета распространяется требование ст. 23? Для этого нужно проанализировать определение ст. 11 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что счет - это открытый на основании договора банковского счета расчетный (текущий) или иной счет, куда зачисляются деньги и с которого их можно снимать.

Другими словами, сообщать в налоговую инспекцию нужно только в том случае, если счет открыт на основании договора и он позволяет зачислять и расходовать деньги.

Банковские карты представляют собой инструмент безналичных расчетов и предназначены для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента. Такое определение приведено в п. 1.4 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт.

Эмиссия банковских карт для юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт (п. 1.6 Положения). То есть первое условие выполняется.

Используя расчетные, кредитные карты, держатель совершает операции по банковскому счету юридического лица, открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных карт, кредитных карт, заключаемого в соответствии с требованиями законодательства РФ. То есть и второе условие выполняется.

Таким образом, если корпоративная карта была выдана организации в связи с открытием нового банковского счета на основании заключенного договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт, то в этом случае организация должна была сообщить в налоговую инспекцию об открытии счета.

В случае если корпоративная карта была выдана на уже существующий счет, то есть специальный счет для обслуживания карты в банке не открывался, информировать об этом налоговую не надо.

Получается, если организация не сообщит об открытии карточного счета, ее ждет штраф по ст. 118 Налогового кодекса РФ. Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в инспекцию информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. Более того, с должностных лиц могут взять еще от 1000 до 2000 руб. Таково требование ст. 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Впрочем, надо сказать, что в арбитражной практике есть прецеденты, когда штрафа удавалось избежать. Скажем, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 21 июня 2005 г. по делу N А52-46/2005/2 признал смягчающим обстоятельством то, что об открытии карточного счета предпринимателю было сообщено в день, когда истекал предусмотренный Налоговым кодексом РФ срок сообщения. При таких обстоятельствах суд штраф отменил.

Содержание раздела