Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности
Затраты на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний относят на себестоимость продукции, но при условии, что сами выплаты, на которые начисляют указанные страховые взносы, относятся на себестоимость продукции. В 2000 году бухгалтерия ввела субсчет 5 Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страховые взносы по этому субсчету начисляются по ставкам в соответствии с классом профессионального риска предприятия, который присваивается ему согласно классификатору отраслей экономики по классам профессионального риска. Всего предусмотрено 14 классов. Михайловское дорожное управление относится к 6 классу и ему соответствует ставка 1,8 %.
Порядок расчета пособий по временнойнетрудоспособности
В случае болезни работники получают пособие по временной нетрудоспособности. В настоящее время пособие по временной нетрудоспособности исчисляются и выплачиваются в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию.
Основанием для выплаты пособия является листок нетрудоспособности (больничный лист), выданный лечебным учреждением. Источником оплаты пособия являются средства органов социального страхования. Размер пособия зависит от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы.
При непрерывном стаже размер пособия: до 5 лет 60 %; до 8 лет 80 %; более 8 лет 100 % заработной платы. В размере 100 % независимо от непрерывного стажа работы выплачивают пособия по временной нетрудоспособности:
- при наличии 3 и более детей в возрасте до 18 лет;
- по беременности и родам;
- участникам великой Отечественной войны и приравненным к ним категориям;
- вследствие трудового увечья или профессионального заболевания.
Оплата больничных листов по уходу за ребенком:
- при полной семье и амбулаторном лечении больничный лист оплачивается в первые 7 календарных дней по стажу работы;
- при не полной и амбулаторном лечении оплата первые 7 дней по стажу, остальные в размере 50 %;
- по уходу за ребенком в стационаре оплачивается по стажу до полного выздоровления.
Оплата травм:
- бытовая травма оплата производится, начиная с 6 дня;
- если работник предприятия получил травму на производстве, то о несчастном случае инженер по технике безопасности составляет акт, который в 3-х дневный срок должен быть представлен в органы социального страхования.
Размер пособия по временной нетрудоспособности за каждый день не должен превышать двойной суммы дневного заработка, рассчитанного на основе должностного оклада или двойной тарифной ставки рабочего.
В сумму заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты и доплаты за работу, выполненную в сверхурочное время, в праздничные дни, по совместительству, за не проработанное время.
В соответствии с Указом Президента РФ от 15 мая 2000 года 508 О размере пособия по временной нетрудоспособности пособия начисляются исходя из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85 кратному минимальному месячному размеру оплаты труда, установленному федеральным законодательством (83,49 руб. х 85 = 7096,65 руб.).
В соответствии с Указом работникам, имеющим повременную оплату труда, для исчисления среднего заработка берется месячный оклад (тарифная ставка) с учетом доплат и надбавок. Но доплаты и надбавки включаются постоянные, то есть размер которых из месяца в месяц не меняется.
Например, работник Орлов К.Д. болел в октябре месяце 12 дней с 5 по 20 октября, что отмечено в табеле рабочего времени и подтверждено больничным листком. Непрерывный стаж работы 11 лет. Заработная плата за август 893 рубля 24 копейки, рабочие дни 22 дня, заработная плата за сентябрь 799 рублей 75 копеек, рабочих дней 22.
Итого 1692,99 рубля, рабочих дней за период - 44, среднедневной фактический заработок составил 38,48 рублей (1692,99 : 44 = 38,48 рубля). Работник работает по 6 разряду (дневная тарифная ставка 23,92 рубля) Фактический среднедневной заработок не превышает двойную тарифную ставку.
Так как стаж работы более 8 лет, размер пособия выплачивается в размере 100 % 38,48 руб. х 12 дней = 461,76 руб. начисление пособия отражается бухгалтерской проводкой Дт 69/1 Кт 70 461,76 руб.
Порядокоплаты отпусков
Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы на предприятии, за второй и последующие годы предоставляются в любое время года в соответствии с графиком отпусков. За работником, находящимся в отпуске, сохраняется его средний заработок.
Порядок расчета среднего заработка утвержден постановлением Минтруда России от 17 мая 2000 года 38 и зарегистрирован Минюстом России 8 августа 2000 года 2336.
Методика расчета среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск основана на статье 67 КЗоТ РФ. Согласно этой статье, продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам, определяется в рабочих днях в расчете на 6 дневную рабочую неделю (с учетом суббот). Продолжительность учебных отпусков, согласно статье 198 КЗоТ РФ, определяется в календарных днях (учитываются субботы и воскресенья и не учитываются праздничные дни).
Продолжительность отпуска в Михайловском дорожном управлении рассчитывается исходя из 24 рабочих дней.
Например, должностной оклад Цветовой В. И. 600 руб. С 10 сентября 2000 года ей предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 24 рабочих дня. Сумма отпускных составит:
(600 руб. + 600 руб. + 600 руб.) : (25 раб. дн. + 26 раб. дн. + 27 раб. дн.) х 24 раб. дн. = 553 руб. 85 коп.
Должностной оклад Ильиных А. Д. составляет 650 руб. в месяц. С 18 сентября 2000 года ему предоставлен отпуск продолжительностью 24 рабочих дня.
В связи с завершением ремонта объекта (он продолжался 8 месяцев) работнику была начислена премия в размере 5000 руб.
Так как период работ, за который работнику была начислена премия, превышает один месяц, то, определяя размер среднего заработка, следует учитывать не всю начисленную премию, а лишь ту часть, которая приходится на каждый месяц расчетного периода:
5000 руб. : 8 мес. х 3 мес. = 1875 руб.
В расчетный период войдут июнь, июль, август. Количество рабочих дней в каждом месяце расчетного периода по календарю 6-дневной рабочей недели составит: июнь 25 рабочих дней; июль 26 рабочих дней; август 27 рабочих дней.
Размер среднего заработка, сохраняемого на период отпуска работника, составит:
(650 руб. + 650 руб. + 650 руб. + 1875 руб.) х 24 раб. дн. = 2526 руб. 92 коп.
25 раб. дн. + 26 раб. дн. + 27 раб. дн.
Начисление отпуска отражается на предприятии Дт 26 Кт 70
Удержания и вычеты из заработной платы
В соответствии с законодательством из заработной платы производят следующие удержания:
- государственные налоги;
- погашение задолженности по ранее выданным авансам;
- возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;
- взыскание некоторых видов штрафов;
- по исполнительным листам и другие.
Из заработной платы работника удерживается 1 % в пенсионный фонд и подоходный налог.
Объектом налогообложения подоходного налога является совокупный доход, полученный в календарном году. В 2000 году при исчислении налога предусмотрены вычеты из совокупного годового дохода:
- на содержание детей и иждивенцев: на каждого ребенка в возрасте до 18
лет, студента и учащегося дневной формы обучения до 24 лет;
- на каждого другого иждивенца.
Производится уменьшение совокупного дохода в размере двух кратной минимальной месячной оплаты труда (на работника и на каждого из его иждивенцев) и 1 % начислений в Пенсионный фонд РФ, если доход не превысил 15000 рублей.
Если доход не превысил 50000 рублей, но превысил 15000 рублей уменьшение совокупного дохода в размере однократной минимальной месячной оплаты труда (на работника и на каждого из его иждивенцев) и 1 % начислений в Пенсионный фонд РФ.
Если доход превысил 50000 рублей, уменьшение не производится.
Таблица 4
Ставки подоходного налога с 1 января 2000 года
| Размер облагаемого совокупного дохода | Ставки налога |
| До 50000 рублей | 12 % |
| От 50000 до 150000 рублей | 6000 руб. + 20 % с суммы превышающей 50000 руб. |
| От 150002 руб. и выше | 26000 руб. + 30 % с суммы превышающей 150000 руб. |
Например, Ляскин А. С. имеет дочь 12 лет, его совокупный доход с января по июль составил 10900 рублей. Рассчитаем подоходный налог за август. Всего начислено 896,68 руб., так как его доход не превысил 15000 руб., то он имеет право на вычеты в размере 2-х минимальных заработных плат на себя и ребенка, вычеты на работника составили 83,49 х 2 = 166,98 руб., на ребенка 83,49 х 2 = 166,98 руб., 1 % в Пенсионный фонд составил 896,68 х 1 % = 8,97 руб. Подоходный налог составит: (896,68 8,97 166,98 166,98 х 12 % = 66 руб.
Сумма подоходного налога округляется до рубля.
Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 года, и в Инструкции О порядке удержания алиментов.
В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:
- соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц между законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
- решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
- заявления плательщика алиментов. Если он изъявил добровольное желание платить алименты и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию.
Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы и заявления плательщика регистрируются в специальном журнале или картотеке и хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.
В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателя алиментов, дату рождения детей и других лиц, на содержание которых взыскиваются суммы. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов, но не менее суммы, установленной законодательством (на одного ребенка 25 %, на 2 детей 33 %, на 3 и более детей 50 % заработка), а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов и других лиц в твердой денежной сумме.
Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил работу, то предприятие обязано сообщить в суд о прекращении взыскания.
Взыскание алиментов производится со всех видов доходов. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня выплаты заработной платы взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.
Предприятие может производить удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность бывает полной и ограниченной.
Данная ответственность не может превышать среднемесячного заработка виновного работника.
Размер причиненного ущерба определяется по данным бухгалтерского учета. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд.
Ущерб, в пределах среднемесячного заработка возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику.
Анализ труда и его оплаты
Результаты хозяйственной деятельности предприятия в значительной мере зависят от обеспеченности рабочей силой, степени и эффективности ее использования. Чтобы обеспечить нормальную работу и дальнейшее развитие предприятия необходимо знать, какими трудовыми ресурсами мы располагаем и как эти ресурсы используются в процессе производства.
Наличие трудовых ресурсов предприятия представляет собой сумму постоянных, сезонных и временных рабочих, специалистов и руководителей. Зная численность наличных, плановых и фактически использованных трудовых ресурсов можно определить показатель обеспеченности планируемого и фактически используемого объема трудовых ресурсов.
Рассмотрим динамику трудовых ресурсов в Михайловском дорожном управлении.
Таблица 5
Динамика трудовых ресурсов
|
Категории Работников |
Годы | Отклонения | |||||
| 1998 | 1999 | 2000 | 2000 к 1999 | 2000 к 1998 | |||
| Чел. | %% | Чел. | %% | ||||
| Рабочие | 42 | 40 | 38 | - 2 | 95 | - 4 | 90,5 |
| Руководители | 4 | 4 | 4 | - | |||
| Специалисты | 3 | 3 | 3 | - | |||
| Служащие | 3 | 3 | 3 | - | |||
| Итого | 52 | 50 | 48 | - 2 | 95 | - 4 | 92,3 |
Анализ показал, что за исследуемый период уменьшилась численность рабочих. Численность руководителей, специалистов и служащих осталась на прежнем уровне.
Состав работников постоянно меняется. Это движение рабочей силы характеризуется системой показателей. Уровень интенсивности движения работников характеризует коэффициент оборота по приему и выбытию, коэффициент стабильности кадров. Следует отметить, что характеристика движения работников на основе коэффициентов еще не раскрывает причины выбытия.
Поэтому, необходимо пользоваться коэффициентом текучести.
Коэффициент притока:
Кпр = Чп : Чср, (1)
где Кпр - коэффициент притока;
Чп - численность поступивших работников;
Чср - среднегодовая численность работников.
Коэффициент выбытия:
Кв = Чв : Чср, (2)
где Кв коэффициент выбытия;
Чв численность выбывших работников.
Коэффициент текучести кадров:
Ктк = Чу : Чср (3)
где Ктк коэффициент текучести кадров;
Чу численность уволенных работников.
Коэффициент стабильности кадров:
Кст. К. = 1 Ктк (4)
Оформим эти показатели в таблице 6.
Показатели текучести рабочей силы Таблица 6
| Показатели | 1998 | 1999 | 2000 г. | Отклонения, % | |
| 2000/1999 | 1999/1998 | ||||
| Среднегодовая численность работников, чел. | 52 | 50 | 48 | 96 | 92,3 |
| Поступило работников, чел. | 2 | 3 | 1 | 33,3 | 50 |
| Выбыло работников, чел. | 4 | 5 | 2 | 40 | 50 |
| Коэффициент притока | 0,04 | 0,06 | 0,02 | 33,3 | 50 |
| Коэффициент выбытия | 0,08 | 0,1 | 0,04 | 40 | 50 |
| Коэффициент текучести кадров | 0,13 | 0,09 | 0,03 | 33,3 | 23,1 |
| Коэффициент стабильности кадров | 0,92 | 0,9 | 0,96 | 106,7 | 104,3 |
0,9 в 1999 году. Что говорит о достаточной стабильности кадров.
Нормальное развитие производства во многом зависит от обеспеченности предприятия необходимым количеством рабочей силы. Анализ обеспеченности управления рабочей силой рассмотрим в следующем разделе.
Анализиспользования рабочего времени
Использование рабочего времени оказывает большое влияние на рост производительности труда, увеличение выпуска готовой продукции, снижение производственных затрат. Рассмотрим потребность предприятия в затратах труда.
Исследование рабочего времени Таблица 7
| Показатели | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | 2000 г. в % к 1999 |
| Плановая потребность в затратах труда, чел. - час | 106080 | 102000 | 97920 | 96 |
| Отработано всего, чел. - час | 90792 | 99576 | 83808 | 84 |
| Фактические затраты в % к плановым затратам | 85,6 | 97,8 | 85,6 | - |
Для определения величины влияния двух основных показателей
(выполненных работ и производственных затрат) на производительность труда рассмотрим следующую таблицу 8.
Из сделанного в таблице расчета видно, что выполненные работы по плану в 2000 году составили 5431,0 тыс. руб., судя по отклонению факта от плана не выполнено работ на 1048,0 тыс. руб., что составляет 19 % от выполненных работ по плану. Также фактически не отработано 14112 чел/час, что составляет 14 %, в связи с уменьшением этих показателей, уменьшается и производительность труда.
Особенно ярко выражено отклонение производительности труда в сторону снижения за счет объема выполненных работ, который составил 8,5 тыс. руб. на чел/час и за счет увеличения трудовых затрат на 5,5 тыс. руб., что также ведет к снижению производительности труда.
Таблица 8
Влияние на производительность труда выполненных работ и трудовых затрат
| Показатели | 2000 год | ||
| план | факт | Отклонение (+,-) | |
| Выполнено работ, тыс. руб. | 5431 | 4383 | 1048 |
| Отработано, чел/час | 97920 | 83808 | 14112 |
|
Выполнено работ: На 1 чел/час На 1 чел/час при фактических Затратах труда и плановом объеме |
55,5 - |
52,3 60,8 |
|
|
Отклонения производительности труда, тыс. руб. на чел/час: За счет объема выполненных работ За счет затрат труда |
- - |
- - |
|
Анализируя таблицу 9 можно сказать, что в 2000 году по сравнению с 1999 годом выполнено работ на 5,8 % меньше, снизилась и среднегодовая численность работников на 4 %, вследствие чего снизилась производительность труда на 1,8 %. Причиной данного факта является незначительное обеспечение производства новой, современной техникой и нерациональное их использование, отсутствие надлежащего контроля за ходом работ. Все эти факторы в сочетании со снижением численности работников повлияли на снижение производительности труда, что в свою очередь сказалось на снижении выполненных работ.
Таблица 9
Взаимосвязь производительности труда и выполненных работ
| Показатели |
Обозна- чения |
1999 г. | 2000 г. | 2000 г. в % к 1999 г. |
| Выполнено работ, тыс. руб. | ВП | 4651 | 4383 | 94,2 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | Т | 50 | 48 | 96 |
| Всего проведено работ на 1 работника, тыс. руб. | ПТ | 93,02 | 91,31 | 98,2 |
Рассчитаем общий прирост объема выполненных работ ( ВР ) по формуле:
ВР = 1 0, (5)
где 1 - отчетный год,
0 базисный год.
ВР = 4383 6427 = - 2044 тыс. руб.
Это говорит не о приросте выполненных работ, а о тенденции их
снижения. Подтвердим это следующим расчетом:
Определим увеличение (уменьшение) выполненных работ за счет изменения: среднегодовой численности работников:
ВР1 = (Т1 Т0) х ПТ0 (6)
где Т1 среднегодовая численность работников за отчетный год,
Т0 среднегодовая численность работников за базисный год,
ПТ0 - производительность труда базисная.
ВР1 = (48 50) х 128,54 = - 257,08 тыс. руб.
Здесь можно сказать, что среднегодовая численность работников отрицательно влияет на объем выполненных работ, то есть за счет снижения среднегодовой численности, снижается объем выполненных работ.
Производительность труда:
ВР2 = (ПТ1 ПТ0) х Т, (7)
где ПТ1 производительность труда за отчетный год,
ПТ0 производительность труда за базисный год
ВР2 = (91,31 128,54) х 48 = - 1787,04 тыс. руб.
Мы видим , что за счет снижения производительности труда на 37,23 тыс. руб. идет снижение и объема выполненных работ.
ВР = ВР1 + ВР2 = - 257,08 + (-1787,04) = -2044,12 тыс. руб.
Наши предположения подтвердились, что на данном предприятии по сравнению с прошлым годом идет резкое снижение объема выполненных работ за счет снижения численности работников, снижения производительности труда, то есть мы проследили прямую взаимосвязь при снижении производительности труда снижается объем выполненных работ.
Таким образом, можно сделать вывод, что Михайловское дорожное управление имеет низкую организацию труда.
Анализ использования рабочей силы
Важнейшим элементом процесса производства является рабочая сила. В последние годы наблюдается значительное снижение численности трудоспособного населения, занятого в процессе производства.
В этих условиях увеличение объемов производства должно происходить за счет повышения производительности труда. При этом нельзя ограничиваться отчетными материалами выполнения плана по труду, необходимо анализировать рост производительности по образующим его факторам, выявлять и использовать все имеющиеся резервы.
В задачи анализа входит установление обеспеченности предприятия рабочей силой, уровня ее использования и выявления резервов ее роста (производительности труда). Производительность труда определяется количеством продукции, произведенной на единицу времени или временем, затраченным на производство единицы продукции работ, услуг.
При анализе производительности труда следует различать условия, факторы и резервы ее повышения. К условиям роста относятся природные условия, уровень развития производительных сил общества и система производственных отношений, степень развития науки.
Факторы повышения производительности труда объединяются в несколько групп, таких как, совершенствование техники и технологии производства, улучшение организации производства, повышение квалификации, трудовой дисциплины, более рациональное использование работников, совершенствование нормирования труда и его оплаты, улучшение условий труда и повышение материальной заинтересованности.
Каждый из факторов, если он не использован или использован не полностью, представляет собой резерв роста производительности труда.
Для измерения производительности труда в целом по предприятию необходимо знать величину всей произведенной продукции и затраты живого труда, которые выражаются среднегодовой численностью работающих или затратами человеко дней (человеко часов).
Анализ фонда заработной платы
Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы.
Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым.
Таблица 10
Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной
платы В тысячах рублей
| Показатели | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. |
| Плановый фонд заработной платы | 580 | 830 | 830 |
| Фактический фонд заработной платы | 574,02 | 828,95 | 826,35 |
| Абсолютная экономия (перерасход) фонда | + 5,98 | + 1,05 | + 3,65 |
| Относительная экономия (перерасход) фонда, % |
98,9 1,1 |
99,9 0,1 |
99,6 0,4 |
