Основные положения по учету НДС

Лекция посвящена описанию особенностей организации учета НДС и налога на прибыль организаций (в т.ч. применения ПБУ 18/02) в 1С:Бухгалтерии.

Цель лекции: ознакомиться с особенностями организации НДС и налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии.

14.1. Основные положения по учету НДС

НДС - это налог на добавленную стоимость. Основным нормативным документом, который регулирует исчисление и уплату НДС является Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 21.

Некоторые аспекты, связанные с НДС, регулируют другие нормативные акты. Так, среди них особую важность имеет Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914 (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451) "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Отчетность по НДС, а именно - декларацию по НДС - регулирует Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. №136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения".

Рассмотрим основные понятия, касающиеся НДС.

Объект налогообложения

НДС имеет несколько объектов налогообложения, они перечислены в ст. 146 НК РФ:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Ст. 146 НК РФ предусматривает некоторые исключения - объектом налогообложения не признаются, например, операции по передаче ОС, НМА или иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, передача имущества в инвестиционных целях - вклады в уставный (складочный капитал) хозяйственных обществ или товариществ.

Налоговая база

Ст. 53 НК РФ определяет налоговую базу как стоимостную характеристику объекта налогообложения. В случае с НДС налоговая база, согласно ст. 153 НК РФ, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, полученных в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В случае с реализацией товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в виде стоимости товаров без включения стоимости налога.

При получении предоплаты в счет предстоящих поставок порядок определения налоговой базы выглядит следующим образом. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог с предоплаты. После отгрузки товаров налоговую базу определяют еще раз, исходя из фактической стоимости товаров, исчисляют сумму налога, а уплаченную ранее сумму налога с аванса принимают к вычету.

При передаче товаров, работ, услуг, безвозмездно, они оцениваются по рыночной стоимости.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд налоговая база определяется как сумма всех фактических затрат налогоплательщика на выполнении этих работ.

Существует еще множество ситуаций, которые предусматривают особый порядок исчисления налоговой базы.

Налогоплательщики, налоговые агенты

Налогоплательщиками НДС признаются

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налоговыми агентами по НДС являются организации или индивидуальные предприниматели независимо от того, являются ли они плательщиками НДС или нет.

Налоговые агенты, в соответствии со ст. 24 НК РФ - это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Так, обязанности налогового агента возникают у российской организации или ИП в случаях, определенных в ст. 161 НК РФ. Например, такие обязанности возникают при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Налоговый период

Налоговым периодом по НДС, с 1 января 2008 года, является квартал.

До 1 января 2008 года, если выручка (без НДС) в каждом из месяцев квартала составляла более двух миллионов рублей, налоговым периодом являлся месяц. Если выручка была менее двух миллионов рублей в месяц - налоговым периодом был квартал.

Сумма налога уплачивается тремя равными платежами до 20 числа каждого из трех следующих за окончанием очередного налогового периода месяцев.

Налоговые ставки

У НДС есть несколько налоговых ставок (ст. 164 НК РФ), которые зависят от объекта налогообложения. Применяются следующие ставки:

Для выделения НДС из сумм, включающих НДС, применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Основной ставкой является ставка 18%. Остальные ставки (расчетные ставки) используются в особых случаях. Например, по ставке 10% облагается реализация некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, лекарственных изделий.

Налоговые вычеты

Налогоплательщик НДС имеет право уменьшить сумму НДС, начисленную для уплаты в бюджет, на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения описаны в ст. 171 и ст. 172 НК РФ.

Существует множество вариантов применения налоговых вычетов. Например, налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации. Причем, это относится к товарам, работам, услугам, приобретенным как для собственного использования, так и для перепродажи.

Это означает, что налогоплательщик, приобретающий товар, может принять к зачету НДС, уплаченный при приобретении. Для того, чтобы он мог осуществить это право, в частности, при поступлении товаров и последующей их оплате, НК РФ требует выполнения некоторых условий:

• Товар (работа, услуга и т.д.) должен быть принят к учету с правильным оформлением всей необходимой документации, в частности, товаросопроводительных документов, таких, как товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

• Налогоплательщик имеет правильно оформленный счет-фактуру от поставщика;

Счет-фактура, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

В соответствии со ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм налога к вычету

За исключением особых случаев, отмеченных в НК РФ, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

Счета-фактуры составляются в следующих случаях:

1. при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению;

2. в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученный и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Книга покупок

В соответствии с уже упомянутым Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет.

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Книга продаж

Ведение книги продаж так же регулируется Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914.

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Налоговая декларация по НДС Налоговая декларация по НДС - это

В соответствии с Приложением 2 к Приказу Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. №136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения", налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями -налогоплательщиками, включая лиц, на которых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика, а также лицами - налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации НДС, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выводы к разделу

Сделаем краткие выводы к разделу. НДС облагается реализация товаров и услуг, основная ставка налога - 18%, продавцы товаров и услуг выдают покупателям счета-фактуры и регистрируют выданные счета-фактуры в журнале выставленных счетов-фактур. Покупатели, получающие счета-фактуры, регистрируют их в журнале полученных счетов-фактур.

Книгу покупок ведут покупатели, в нее заносятся сведения о счетах-фактурах, по которым НДС может быть возмещен из бюджета. Книгу продаж ведут продавцы - они регистрируют в ней выставленные счета-фактуры. Книга продаж служит для целей исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет.

Рассмотрев общие положения, касающиеся НДС, поговорим об особенностях учета НДС в 1С:Бухгалтерии 8.

14.2. Учет НДС в 1С:Бухгалтерии

В предыдущих лекциях, рассматривая те или иные аспекты учета, мы постоянно сталкивались с НДС. Подсистема учета НДС в 1С:Бухгалтерии используется везде, где происходят операции требующие организовать учет НДС. Множество документов формируют записи в регистрах подсистемы учета НДС, а так же - записи в бухгалтерском учете по НДС, есть и специальные документы для отражения отдельных операций по этому налогу.

Надо отметить, что в 1С:Бухгалтерии предусмотрена специальная обработка - Помощник по учету НДС. Ее можно найти по нескольким адресам: Сервис > Обработки > Помощник по учету НДС, Покупка > Ведение книги покупок > Помощник по учету НДС, Продажа > Ведение книги продаж > Помощник по учету НДС

Рис. 14.1. Помощник по учету НДС

Эта обработка нужна для контроля за проведением регламентных операций по учету НДС. Если в организации используется упрощенный учет НДС (этот параметр можно настроить в учетной политике), в Помощнике по учету нет необходимости.

Рассмотрим особенности учета НДС в программе.

Особенности учета НДС

Учет НДС можно представить состоящим из следующих этапов.

1. Начислить НДС на сумму выручки от продажи товаров, работ, услуг (исходящий НДС). Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью вида Д90 К68;

2. Исчислить НДС, уплаченный поставщикам (входящий НДС). Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью Д19 К60.

3. Найти разницу между входящим и исходящим НДС и получить задолженность организации перед бюджетом по НДС.

Эта простая схема осложняется тем фактом, что для принятия входящего НДС к вычету очень важно правильно оформить счета-фактуры. Ошибка или неточность в оформлении счета-фактуры обычно приводит к отказе в возмещении НДС по данному счете-фактуре, то есть - к росту задолженности по НДС перед бюджетом. Налоговые органы с особой тщательностью проверяют всё, что связано с НДС, поэтому отказ в зачете НДС - не редкость.

К тому же, список операций, которые так или иначе затрагивают НДС, не ограничивается операциями реализации и покупки товаров и услуг. Необходимость в учете НДС возникает во многих случаях.

Для учета НДС в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен специальный счет 19 "НДС по приобретенным ценностям". Он служит для учета входящего НДС, который включен в стоимость товаров и услуг, приобретаемых организацией. Этот счет корреспондирует со счетами учета расчетов с поставщиками, например, со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Счет 68, в частности, счет 68.02 "Налог на добавленную стоимость", служит для учета расчетов с бюджетом по НДС. Счет 90 используется для учета реализации, на нем же отражается сумма начисленного НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Счет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" предусмотрен для учета НДС по авансовым платежам. При учете НДС с авансовых платежей следует помнить, что в соответствии с НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является дата одного из следующих событий: это либо дата реализации товаров, работ, услуг, либо дата оплаты либо частичной оплаты (предоплаты). Таким образом, при поступлении аванса (Д50, 51 К62.02 - поступил аванс от покупателя) в счет будущих поставок делается запись вида Д76.АВ К68.02 - начисляем НДС с аванса. После того, как продукция отгружена (Д62.01 К90.01.1), делается, во-первых, запись вида Д90.03 К68.02 - начисляем НДС с реализации, во-вторых - запись Д68.02 К76.АВ - принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса. Эту схему можно дополнить записью зачета аванса -Д62.02 К62.01.

Надо отметить, что в 1С:Бухгалтерии не предусмотрено отдельного плана счетов для учета НДС. Весь учет НДС ведется в бухгалтерском плане счетов. А вот в плане счетов налогового учета счетов для НДС нет - он не отражается в налоговом учете.

Обсудив общую схему учета НДС, вспомним, какие параметры учетной политики влияют на него (Предприятие > Учетная политика > Учетная политика организаций),

Рис. 14.2. Настройка учетной политики организации, вкладка НДС

На вкладке НДС есть несколько вкладок, которые регулируют отдельные аспекты учета НДС. А именно, это следующие:

приобретенным ТМЦ, при их использовании для операций, не облагаемых НДС (при перемещении или списании). Здесь можно выбирать из нескольких вариантов: Всегда включать в стоимость, Всегда списывать на расходы и Включать в стоимость или списывать на расходы в соответствии со ст. 170 НК РФ.

В верхней части основной вкладки НДС есть параметр Упрощенный учет НДС. Он предназначен для включения режима упрощенного учета НДС для предприятий, которые имеют небольшой объем простых операций, требующих учета НДС. Режим упрощенного учета НДС допустимо использовать с 1.01.2006.

Простыми считаются операции, когда организация производит реализацию продукции по ставкам 18% и 10%, учитывает поступление товаров и услуг. Сложными ситуациями в учете НДС считаются следующие:

• Реализация по ставке НДС 0%;

• Экспорт продукции;

• Реализация, не облагаемая НДС;

• Необходимость вычета НДС по ОС;

• Необходимость учета НДС по СМР для собственных нужд;

• Учет НДС в целях исполнения обязанностей налогового агента.

14.3. Упрощенный учет НДС

Схема упрощенного учета выглядит следующим образом.

В документах поступления товаров и услуг (Поступление товаров и услуг) на вкладке Счет-фактура следует ввести информацию о счете-фактуре и установить флаг Отразить вычет НДС в книге покупок

Рис. 14.3. Поступление товаров и услуг, вкладка Счет-фактура

Если эти условия выполнены - при проведении документ сформирует проводки следующего вида (на примере приема материалов)

Д10 К60 - на стоимость материалов без НДС;

Д19 К60 - на сумму НДС;

Д68 К19 - отражен вычет НДС;

Документ формирует движения по регистру подсистемы учета НДС НДС Покупки. Этот регистр используется для прямого, без каких-либо дополнительных изменений и вычислений, формирования Книги покупок, и, как результат - налоговой декларации по НДС.

При реализации продукции, товаров, движения по НДС формируются документом реализации (Реализация товаров и услуг). При формировании такого документа следует ввести информацию о счете-фактуре выданном.

При проведении документ формирует записи по следующей схеме (на примере реализации товаров)

Д90 К41 - списана себестоимость реализованных товаров;

Д62 К90 - отражена выручка;

Д90 К68 - начислен НДС с продаж;

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи. Этот регистр используется для формирования Книги продаж, опять же, без каких-либо дополнительных действий, и для заполнения налоговой декларации по НДС.

В итоге, для того, чтобы сформировать Книгу продаж, достаточно воспользоваться пунктом меню

Продажа > Ведение книги продаж > Книга продаж, для формирования Книги покупок можно использовать пункт меню Покупка > Ведение книги покупок > Книга покупок, а для формирования отчетности по НДС - Отчеты > Регламентированные отчеты > НДС.

14.4. Полный учет НДС

При полном учете НДС, предусмотренном для вышеперечисленных сложных ситуаций учета, схема учета выглядит несколько сложнее. Для начала, давайте рассмотрим регистры и документы, с помощью которых организован учет НДС в системе. Навы можете видеть окно просмотра регистров накопления, в котором представлены регистры накопления, используемые в подсистеме учета НДС.

Рис. 14.4. Регистры накопления, подсистема учета НДС

• НДС начисленный - хранит информацию об НДС, начисленном для уплаты в бюджет. Записи в этот регистр делают, например, документы, которыми оформляется реализация - такие, как Реализация товаров и услуг, Отчет комитенту о продажах товаров, Отчет о розничных продажах, Передача ОС;

• НДС по косвенным расходам - хранит сведения о суммах "входящего" НДС по приобретенным ценностям, которые используются в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС. Эти суммы должны быть распределены в соответствии со ст. 170 НК РФ "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)";

• НДС по ОС, НМА - хранит информацию о "входящем" НДС по ОС, объектам строительства, НМА;

• НДС по партиям запасов - хранит информацию о "входящем" НДС в разрезе партий запасов;

• НДС по реализации 0% - используется тогда, когда нулевую ставку НДС подтверждают до истечения срока в 180 дней, установленного ст. 165 НК РФ "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов"

• НДС Покупки - другое название этого регистра - НДС записи книги покупок. Он хранит сведения о записях Книги покупок. Книга покупок может быть построена на основании данных этого регистра без использования дополнительных вычислений. Выше мы упоминали об этом регистре.

• НДС предъявленный - информация о "входящем" НДС, предъявленном поставщиками;

• НДС предъявленный, реализация 0% - информация о "входящем" НДС по ставке 0%;

• НДС Продажи - другое название этого регистра - НДС записи книги продаж. Регистр хранит записи Книги продаж, которые используются для построения Книги продаж без дополнительных вычислений;

• НДС расчеты с покупателями - хранит данные о расчетах с покупателями, важные для целей учета НДС. В частности, в регистре хранятся сведения о соответствии оплат от покупателей документам реализации товаров (работ, услуг);

• НДС расчеты с поставщиками - хранит данные о расчетах с поставщиками, важные для целей учета НДС, в частности - сведения о соответствиях оплатах поставщикам конкретным документам поступления товаров (работ, услуг);

• НДС с авансов - хранит данных об НДС, который начислен с авансов и предоплат, полученных организацией. В дальнейшем начисленный НДС с авансов подлежит вычету (ст. 171 НК РФ "Налоговые вычеты");

• НДС Учет распределенных оплат от покупателей - хранит существенные для учета НДС данные о распределенных оплатах от покупателей;

• НДС Учет распределенных оплат поставщикам - хранит существенные для учета НДС данные о распределенных оплатах поставщикам;

• НДС, включенный в стоимость - хранит данные о НДС, включенном в стоимость приобретенных ценностей (ст. 170 НК РФ "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)");

Ведение учета НДС, организовано при помощи различных документов, которые, помимо основной функциональности (скажем, отражения реализации продукции), несут функциональность учета НДС. Так, это следующие группы документов:

• Приходные документы

• Расходные документы

• Счета-фактуры выданные

• Счета-фактуры полученные

• Платежные документы

В обычном режиме работы, при применении полного учета НДС, помимо перечисленных документов, применяются следующие специальные документы:

• Регистрация оплаты поставщику для НДС;

• Регистрация оплаты от покупателей для НДС;

• Регистрация оплаты НДС в бюджет;

• Распределение НДС косвенных расходов;

• Начисление НДС по СМР (хозспособ);

• Восстановление НДС;

• Восстановление НДС по объектам недвижимости;

• Списание НДС;

• Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы;

• Регистрация счетов-фактур на аванс;

• Подтверждение нулевой ставки НДС;

• Формирование записей книги покупок;

• Формирование записей книги продаж;

Для самостоятельного ввода данных, необходимых для учета НДС:

• Отражение НДС к вычету;

• Отражение начисленного НДС;

Ниже, рассматривая особенности учета "входящего" и "исходящего" НДС мы подробнее остановимся на вышеперечисленных документах.

Счет-фактура

В системе используются два документа, которые позволяют вводить в нее информацию о счетах-фактурах. Первый называется Счет-фактура полученный (Операции > Документы > Счет-фактура полученный). Он используется для ввода данных о счетах-фактурах, полученных нашей организацией от поставщиков товаров и услуг. Второй документ - это Счет-фактура выданный (Операции > Документы > Счет-фактура выданный). Этот документ используется для оформления счетов-фактур, выданных покупателям.

Документ Счет-фактура полученный оформляют при поступлении товаров и услуг и поступлении счета-фактуры от поставщика. Если счет-фактура поступил вместе с поступившими ценностями - мы можем заполнить соответствующую вкладку в документе Поступление товаров (работ, услуг), в итоге нужный счет-фактура будет сформирован автоматически.

Счет-фактура выданный формируется на основании заполненных и проведенных документов, которыми оформляют реализацию товаров, продукции, услуг. В таких документах (например, в документе Реализация товаров и услуг) предусмотрена ссылка, нажав на которую, можно перейти к формированию счета-фактуры. При его заполнении обычно требуется указать номер и дату счета-фактуры. Счета-фактуры на авансы выписывают с помощью специальной обработки -Регистрация счетов-фактур на аванс.

Счета-фактуры не формируют проводок или движений по регистрам системы. Единственное исключение - счета-фактуры на аванс, которые делают записи в регистрах подсистемы учета НДС.

Журналы учета полученных и выданных счетов-фактур

Для формирования Журнала учета полученных счетов-фактур и Журнала учета выданных счетов-фактур можно воспользоваться соответствующими отчетами: Покупка > Ведение книги покупок > Журнал учета полученных счетов-фактур и Продажа > Ведение книги продаж > Журнал учета выданных счетов-фактур.

Книга покупок

Для правильного отражения записей в Книге покупок в ходе текущего учета важно выполнение следующих операций:

• Зарегистрированы все полученные счета-фактуры (их наличие можно проверить, воспользовавшись отчетом Покупка > Ведение книги покупок > Отчет по наличию счетов-фактур);

• Отражен НДС к вычету по операциям, введенным вручную, без использования специализированных документов, которые рассчитаны на записи в подсистеме учета НДС;

• Зарегистрированы оплаты поставщику для НДС;

• Начислен НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом;

• Зарегистрирована оплата НДС в бюджет;

• Распределены косвенные расходы для целей учета НДС;

• Учтен восстановленный НДС;

• Учтено списание НДС по документам, по которым он не может быть принят к вычету

• Сформированы записи книги покупок

Вышеперечисленные операции (кроме "ручного" ввода НДС к вычету и учета списания НДС) упорядочены в уже упомянутой обработке Помощник по учету НДС. Причем, заполняя соответствующие документы, делать это нужно в той последовательности, в которой они указаны в Помощнике и перечислены ниже. Если в каких-то из этих документов нет необходимости - вы просто пропускаете его при вводе.

Так же следует учесть тот факт, что при переходе на учет в 1С:Бухгалтерии действующей организации, для правильного формирования Книги покупок потребуется правильно внести в систему остатки по счетам учета НДС.

Рассмотрим документы, которые применяются для выполнения регламентных работ по НДС.

Отражение НДС к вычету. Этот документ применяется для отражения НДС к вычету при ручном способе ввода в систему информации о поступивших в организацию ценностях - то есть - при ручном формировании бухгалтерских записей. Этот же документ формируется при вводе начальных остатков по НДС. Документ можно использовать для исправления данных учета НДС, которые сформировались при автоматическом учете НДС. Так же документ можно применять при упрощенном варианте учета НДС.

Регистрация оплаты поставщику для НДС. Документ позволяет произвести регистрацию оплаты поставщикам за товары или услуги. Если в документе есть необходимость - он анализирует нераспределенный остаток по регистру НДС Расчеты с поставщиками, собирает информацию о счетах-фактурах, по которым не было оплаты и по авансам, которые не были зачтены ранее. В ходе проведения документ формирует движения по регистру НДС расчеты с поставщиками, распределяя оплаты поставщику по документам поступления.

Начисление НДС по СМР (хозспособ) - позволяет начислить НДС по строительно-монтажным работам, которые выполнены хозяйственным способом. В соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. При автоматическом заполнении документа анализируются дебетовые обороты счета 08.03 "Строительство объектов основных средств", способ строительства - "Хозрасчетный". Документ служит основанием для автоматического ввода счета-фактуры.

Регистрация оплаты НДС в бюджет. С помощью этого документа можно зарегистрировать оплату в бюджет сумм налога, которые начислены при выполнении организацией обязанностей налогового агента. Так же документ используют для регистрации начисленного НДС по СМР, выполненных хозспособом. До заполнения документа исчисленные к уплате в бюджет суммы НДС должны быть оплачены в бюджет с фиксацией факта оплаты с помощью соответствующего платежного документа. Документ можно заполнить автоматически на основе регистра НДС расчеты с поставщиками.

Распределение НДС косвенных расходов - документ формируется тогда, когда в организации есть операции, по которым имеется "входящий" НДС и которые нельзя прямо отнести к операциям, облагаемым НДС по ставкам 10%, 18%, 0% или к операциям, не облагаемым НДС.

Восстановление НДС - документ применяется для реализации положений НК РФ, касающихся восстановления НДС - то есть "возврат", "отмену" принятия НДС к вычету. НДС восстанавливают в тех случаях, когда он сначала принят к вычету, а позже оказалось, что он принят к вычету неправомерно. Возможен так же вариант, когда произошли какие-то события хозяйственной жизни, в ходе которых ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен. Восстановление НДС отражается в регистрах подсистемы учета НДС, он влияет на формирование книги продаж и книги покупок, формирует бухгалтерские записи вида Д19 К68.

В дополнение к вышеперечисленным документам вам может понадобиться документ Списание НДС. Он используется тогда, когда НДС по некоторым приходным документам не может быть принят к вычету. Документ формирует движения по регистрам подсистемы учета НДС, делает записи в бухгалтерском учете вида ДХХ К19, где ХХ - счет, на который осуществляется списание суммы НДС

Для того чтобы сформировать записи Книги покупок, следует воспользоваться документом Формирование записей книги покупок. Его основная цель - зарегистрировать в подсистеме учета НДС вычеты по налогу. Документ может работать в режиме отражения вычетов при использовании налоговой ставки 0%. В Помощнике по учету НДС этот режим работы выделен в отдельный шаг, который следует за шагом формирования записей книги покупок, а в самом документе этот режим включают с помощью соответствующего элемента управления.

После того, как работа с документом Формирование записей книги покупок завершено, система будет готова к формированию Книги покупок (она реализована в виде отчета), и, далее, после формирования Книги продаж (она тоже существует в системе в виде отчета), о которой ниже - к заполнению налоговой декларации по НДС.

Книга продаж

Для того чтобы корректно сформировать Книгу продаж, нужно, чтобы были выполнены следующие операции:

Зарегистрирована оплата от покупателей для НДС;

• Зарегистрированы счета-фактуры выданные, включая счета-фактуры на авансы и на суммовые разницы;

• Восстановлен НДС по объектам недвижимости;

• Подтверждена нулевая ставка НДС;

• Начислен НДС по операциям реализации, введенным в систему с помощью ручных проводок;

• Выполнено формирование записей Книги продаж;

Обработка Помощник по учету НДС, как уже было сказано, содержит "подсказки" по операциям учета НДС, необходимым для формирования Книги продаж. Выполнять их нужно в той последовательности, в которой они указаны в Помощнике, если какие-то из них не нужны - их можно пропускать. Рассмотрим подробнее инструменты системы, реализующие вышеописанные функции.

Регистрация оплаты от покупателей для НДС. Этот документ нужно использовать в том случае, если по регистру НДС расчеты с покупателями имеется нераспределенный остаток. В частности, документ заполняет данные по счетам-фактурам, по которым не было зарегистрировано оплаты и по авансам, которые не были зачтены. Документ используется тогда, когда в системе не ведется учет расчетов с контрагентами по документам расчетов (соответствующий параметр в окне Настройка параметров учета);

Регистрация счетов-фактур на аванс. Эта обработка предназначена для формирования и регистрации в подсистеме учета НДС счетов-фактур на полученные авансы.

Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы. Эта обработка нужна для регистрации в системе счетов-фактур на суммовые разницы, связанные с расчетами по оплате.

Подтверждение нулевой ставки НДС. Документ позволяет внести в систему данные о том, подтверждена или не подтверждена ставка НДС 0% по свершившимся операциям, предполагающим применение такой ставки.

Восстановление НДС по объектам недвижимости. Документ позволяет отразить в системе восстановление НДС по введенным в эксплуатацию объектам недвижимости, которые начали использоваться для операций, не облагаемых НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ "Налоговые вычеты");

Отражение начисления НДС. Документ применяется для регистрации начисления НДС по операциям, введенным вручную - как при полном, так и при упрощенном учете НДС;

Формирование записей книги продаж. Документ регистрирует суммы НДС, предназначенные для оплаты в бюджет. Документ может использоваться в двух режимах - для отражения в учете данных по НДС, ставки которого отличаются от 0% и по НДС 0%.

Налоговая декларация по НДС

Налоговая декларация по НДС относится к регламентированным отчетам. Она заполняется после выполнения всех регламентных работ по учету НДС.

14.5. Пример учета НДС

Рассмотрим пример учета НДС. Это можно сделать в базе, которой мы занимались выше, однако, для того, чтобы упростить пример и сделать его как можно более прозрачным и понятным, мы поступим следующим образом. Отменим проведение всех документов в информационной базе, начав учет "с чистого листа" и сконцентрировавшись на операциях, которые вовлекают в работу подсистему учета НДС. Для того, чтобы отменить проведение документов, перейдем в Журнал операций (Операции > Журнал операций), отменим проведение документов, для операций, введенных вручную, отключим активность проводок.

Построим отчет Оборотно-сальдовая ведомость без ограничения периода - если он пуст -документы не воздействуют на учетную систему, вы не забыли отменить проведение ни одного из них, регистры системы чисты - она готова к эксперименту с НДС.

Для начала уточним настройки учета НДС, которые сделаны в учетной политике нашей организации.

На вкладке окна настройки учетной политики НДС > Учет НДС установлены следующие параметры:

Налоговый период:	Квартал
Момент определения налоговой базы:	По отгрузке
Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности	- включено
Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%	- отключено;
Вкладки НДС > Учет расчетов, НДС > Суммовые разницы	- по умолчанию.

Рассмотрим оформление нескольких операций.

Поступление материалов и товаров

27.01.2009 от поставщика - ООО "Технодрайв" поступило 15 М3 материала Доска Д1 по цене 7670 руб. за 1М3 (тип цен - Договорная (с НДС)). По договору №50 от 27.01.2009. Общая сумма составляет 115050 руб., в т.ч. НДС - 17550 руб. В числе сопроводительных документов была счет-фактура №35 от 27.01.2009. Материалы были приняты на основной склад по приходному ордеру №12 от 27.01.2009.

Заполним документ Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг), вид операции - Покупка, комиссия.

Навы можете видеть заполненную вкладку документа Товары.

Рис. 14.5. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Товары

Навы можете видеть вкладку Дополнительно.

Рис. 14.6. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Дополнительно Навы можете видеть вкладку Счет-фактура.

Рис. 14.7. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Счет-фактура

Напомним, что заполнение вкладки Счет-фактура предназначено для введения в систему информации о полученном вместе с ценностями счете-фактуре. На основании данных, введенных на вкладке, система автоматически сформирует новый документ Счет-фактура полученный. А это значит, что сумму НДС можно будет включить в Книгу покупок, и, в итоге, предъявить к вычету. Конечно, для того, чтобы налоговая служба приняла сумму к вычету, нужно выполнение дополнительных условий, однако с точки зрения ведения учета в 1С:Бухгалтерии, для того, чтобы сумма НДС начала "продвижение" к вычету, счет-фактура имеет решающее значение.

После проведения документ формирует следующие проводки по бухгалтерскому учету .

Рис. 14.8. Документ Поступление товаров и услуг, проведение по бухгалтерскому учету

Д10.01 К60.01 97500 руб. - на стоимость поступивших материалов без НДС Д19.03 К60.01 17550 - на сумму НДС.

В налоговом учете документ делает проводку вида

Д10.01 КПВ 97500 руб.

Так же он формирует движения по регистрам НДС предъявленный и НДС расчеты с поставщиками.

Продолжаем рассмотрение примера.

28.01.2009 поставщику ООО "Технодрайв" были перечислены с помощью Платежного поручения исходящего средства за поставленные материалы - в сумме 115050 руб. Платежное поручение было оплачено 29.01.2009

На основании документа Поступление товаров и услуг сформируем документ Платежное поручение исходящее .

Рис. 14.9. Документ Платежное поручение исходящее

Навы можете видеть результаты проведения документа

Рис. 14.10. Результаты проведения документа Платежное поручение исходящее Документ сформировал следующие записи:

Д60.01 К51 115050 руб. - оплачена задолженность перед поставщиком.

Так же документ произвел движения по следующим регистрам подсистемы учета НДС:

• НДС Расчеты с поставщиками;

• НДС Учет распределенных оплат;

Теперь проверим взаиморасчеты с контрагентами. Для этого сформируем отчет Оборотносальдовая ведомость по счету 60.01 за январь 2009 года

1 ш Действий * > Сформировать Заголово». Нестройна ' \ 1 Пармой с 01 И 2009 О по 3101 2009 П Счет 6001 I- Оуамдаииа Мебеошж 01 (Январь 2009 г.I 000 ~Ы«6о4ыи«Г Щ 0 борОТ НО С4ЯЫІІМЫИІ ОДДОМОСТЬ по счету

Сувпонто Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на юнец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Е Э СЮО 'Технодрайв' 115 050.00 115 050,00 Е 3 Договор №50 от 27 01 2009 115 050.00 115 050.00 Поступление товаров и услуг М0000000010 от 27 01 2009 1 2 00 04 115 050,00 115 050,00 Июго 115 050.00 115 050,00 V < >

Рис. 14.11. Состояние расчетов с ООО "Технодрайв"

Теперь сделаем запись в Книгу покупок - внесем в нее данные о входящем счете-фактуре и отразим в учете полагающийся нам налоговый вычет.

Откроем список документов Формирование записей книги покупок (Покупка > Ведение книги покупок > Формирование записей книги покупок). Добавим новый документ, установим дату (30.01.2009) и выполним команду Заполнить > Заполнить документ. Система автоматически заполнит документ. В нашем случае в него попал один счет-фактура .

Рис. 14.12. Документ Формирование записей книги покупок

Обратите внимание на столбцы табличного поля Документ оплаты и Дата оплаты. Их нужно заполнить вручную, введя данные о документе оплаты и о дате оплаты. Так как выше мы оплатили задолженность перед поставщиком с помощью Платежного поручения исходящего, выберем в поле Документ оплаты нужное платежное поручение (сначала нужно выбрать тип документа -Платежное поручение исходящее, потом - конкретный документ, которым делали оплату), в поле Дата оплаты установим дату. Остальные вкладки документа мы не заполняем. Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал .



В бухгалтерском учете документ сделал запись следующего вида:

Д68.02 К19.03 17550 руб. - Принят к зачету НДС по приобретенным материалам

Так же документ сформировал движения по регистрам подсистемы учета НДС.

На данном этапе работы у нас уже есть данные, которыми мы можем заполнить Книгу покупок. Ее печатную форму можно создать с помощью команды Покупка > Ведение книги покупок > Книга покупок. Пока не будет формировать Книгу покупок, продолжим рассмотрение примера.

09.02.2009 от поставщика - ООО "Рассвет" в организацию поступили по накладной №25 от 09.02.2009 350 упаковок Клея обойного стоимостью 590 руб. за 1 упаковку (тип цены - Договорная (с НДС)). Товары были приняты на Основной склад (приходный ордер №17 от 09.02.2009). Среди товаросопроводительных документов находился счет-фактура №25 от 09.02.2009.

Поступление товаров отражается уже использованным выше документом Поступление товаров и услуг. Создадим такой документ с видом Покупка, комиссия. Элемент номенклатуры Клей обойный внесен в справочник Номенклатура в группу Товары - для этой группы настроен счет учета ценностей 41.01, счет учета НДС - 19.03.

Навы можете видеть заполненную шапку и вкладку документа Товары.

Рис. 14.14. Документ Поступление товаров и услуг

Напомним, что вкладка Дополнительно содержит сведения о приходном ордере, вкладка Счет-фактура - о счете-фактуре.

Навы можете видеть бухгалтерские записи, которые сформировал документ.

Рис. 14.15. Результаты проведения документа Поступление товаров и услуг

Д41.01 К60.01 175000 руб. - стоимость товаров без НДС;

Д19.03 К60.01 31500 руб. - НДС

Сформированы движения по регистрам НДС предъявленный и НДС расчеты с поставщиками.

09.02.2009 поставщику ООО "Рассвет" были перечислены с помощью Платежного поручения исходящего средства за поставленные материалы - в сумме 206500 руб. Платежное поручение было оплачено 10.02.2009.

Введем документ Платежное поручение исходящее на основании документа Поступление товаров и услуг .



Теперь формируем документ Формирование записей книги покупок на дату 11.02.2009 .

Рис. 14.17. Документ Формирование записей книги покупок

При проведении документ формирует запись следующего вида:

Д68.02 К19.03 31500 руб. - НДС принят к зачету.

Так же он формирует записи по следующим регистрам подсистемы учета НДС:

• НДС Предъявленный

• НДС Учет распределенных оплат поставщикам

• НДС покупки

Выше мы формировали похожий документ, в котором отражались записи, связанные с НДС, который относился к материалам. Посмотрим, какие записи сформировали в вышеуказанных регистрах наши документы. Так же рассмотрим содержимое регистра НДС Расчеты с поставщиками.

Навы можете видеть содержимое регистра НДС Предъявленный (Операции > Регистры накопления > НДС Предъявленный).

Рис. 14.18. Содержимое регистра накопления НДС Предъявленный

Регистр НДС Предъявленный применяется для хранения данных о суммах НДС, которые предъявили нашей организации поставщики приобретенных ценностей.

В регистре можно видеть по две записи на каждый вид ценностей. Первая запись - с видом движения "Приход" - то есть - со значком "+" - относится к приемке материалов от ООО "Технодрайв" (документ Поступление товаров и услуг). Вторая запись - с видом движения "Расход" - со значком "-" - сформирована документом Формирование записей книги продаж. С товарами, принятыми от ООО "Рассвет" ситуация выглядит аналогичным образом.

Напредставлено содержимое регистра НДС Расчеты с поставщиками.

Рис. 14.19. Содержимое регистра накопления НДС Расчеты с поставщиками

Регистр хранит сведения о расчетах с поставщиками для целей подсистемы учета НДС.

Приходные записи сделаны документами Поступление товаров и услуг. Расходные -исходящими платежными поручениями.

Регистр НДС Учет распределенных оплат поставщикам хранит данные, которые добавляют в него документы оплаты поставщикам. А вот "забирает" записи из регистра документ

Формирование записей книги покупок.

Гг ИДС Учет рлс предо ле«іиых олмт поставщикам ? X 1 Действия • Н П t f? * 0 ? 1- Регистратор № Анти Пермсц * Оргаиоацмя Счет-фактора Документ оплаты р7| В ЕГ* • и— — Форвърсеаеме іагмсей кием шжук* МОиОиОиииОІ от 30 01 20СГЭ 0 ОО00 1 1 * ' 2Э01 200 Мебелыш». Постутоекме Подгеююепсрученке м 30 01 200 Мсбен>щи. Постуілекме П детеююе nopf«t«« м i 1 ¦ П л*т*«ио*пср?4*«*ис*оаед#*М0000000006 о*1002 20091 ?00 00 1 * 10 02 200 Мебелыии Поступпіиа» Плате «мое поручен** и 2 - Фор*?рсе»ме мгмеей кием покупок N0000000002от 11 0220091200 ІТ> 1102 200 Мебелыш» Посты'**** П лаге woe поручение м ?у

Рис. 14.20. Содержимое регистра накопления НДС Учет распределенных оплат поставщикам

Регистр НДС Покупки - это регистр, данные которого используются для построения книги покупок. Данные в этот регистр вносит документ Формирование записей книги покупок.

Рис. 14.21. Содержимое регистра накопления НДС Покупки

Теперь мы можем сформировать Книгу покупок. Выполним команду Покупка > Ведение книги покупок > Книга покупок. Установим диапазон дат для формирования Книги покупок 01.01.2009 - 28.02.2009 и посмотрим , что у нас получится.



Рис. 14.22. Книга покупок

Как видите, записи в Книге покупок соответствуют записям регистра НДС покупки.

Реализация

Продолжим пример, проведя операцию, которая облагается НДС и рассмотрев изменения в системе, которые эта операция вызывала.

17.02.2009 300 упаковок Клея обойного было реализовано покупателю ООО "Покупатель" по цене 1000 руб. за упаковку (тип цены - Основная цена продажи, НДС сверху) в рамках договора №7 от 17.02.2009. Покупателю был выставлен счет-фактура №4 от 17.02.2009.

Мы можем ввести данную операцию в систему, воспользовавшись документом Реализация товаров и услуг с типом документа Продажа, комиссия (Продажа > Реализация товаров и услуг). Навы можете видеть вкладку Товары этого документа.

Рис. 14.23. Документ Реализация товаров и услуг

Напомним, что для ввода информации о счете-фактуре нужно нажать на ссылку, которая находится в нижней части окна документа - счет-фактура будет сформирован автоматически.

Посмотрим, какие записи сформировал наш документ .

Рис. 14.24. Результаты проведения документа Реализация товаров и услуг

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Д90.02.1 Д41.01 150000 руб. - себестоимость реализованных товаров;

Д62.01 К90.01.1 354000 руб. - выручка;

Д90.03 К68.02 54000 руб. - начислен НДС с продаж;

Документ сделал записи в налоговом учете, сделал движения в регистрах:

• НДС начисленный;

• НДС расчеты с покупателями;

18.02.2009 из поступившей выписки банка была зафиксирована оплата от ООО "Покупатель" в размере 354000 руб.

Навы можете видеть документ, которым мы принимаем оплату. Его удобно вводить на основании документа, который мы только что рассмотрели.

Рис. 14.25. Документ Платежное поручение входящее

Навы можете видеть результаты проведения документа.

Рис. 14.26. Результат проведения документа Платежное поручение входящее Документ сделал в бухгалтерском учете следующую запись:

Д51 К62.01 354000 руб.

Так же он произвел движения в регистрах подсистемы учета НДС:

• НДС Расчеты с покупателями

• НДС Учет распределенных оплат от покупателей.

Приступим к формированию Книги продаж. Для этого воспользуемся документом Формирование записей книги продаж (Продажа > Ведение книги продаж > Формирование записей книги продаж). Документ заполняется достаточно просто - нужно установить дату документа и выполнить команду Заполнить > Заполнить документ. Вот как выглядит заполненный документ .

Рис. 14.27. Документ Формирование записей книги продаж

Документ не делает записей в бухгалтерском и налоговом учете. Он лишь воздействует на следующие регистры подсистемы учета НДС:

• НДС Учет распределенных оплат от покупателей;

Теперь всё готово для формирования Книги продаж. Прежде чем ее сформировать, остановимся подробнее на регистрах подсистемы учета НДС, которые были использованы выше.

НДС Начисленный (Операции > Регистры накопления > НДС Начисленный),

Рис. 14.28. Регистр НДС Начисленный

Регистр хранит сведения об НДС, начисленном для уплаты в бюджет. Приходные записи в регистр делает документ реализации товаров и услуг, расходные - документ формирования Книги продаж.

НДС Расчеты с покупателями (Операции > Регистры накопления > НДС Расчеты с покупателями),

Рис. 14.29. Регистр НДС Расчеты с покупателями

Регистр хранит сведения о расчетах с покупателями для целей учета НДС. Записи приходного типа делает документ реализации, запись расходного типа - документ поступления оплаты.

НДС Учет распределенных оплат от покупателей (Операции > Регистры накопления > НДС Учет распределенных оплат от покупателей),

Рис. 14.30. Регистр НДС Учет распределенных оплат от покупателей

Похож на вышеописанный. Предназначен для учета распределенных оплат. Записи приходного типа в этот регистр делают документы регистрации оплаты, записи расходного - документ формирования записей книги продаж.

НДС Продажи (Операции > Регистры накопления > НДС Продажи),

Рис. 14.31. Регистр НДС Продажи

На основании данных этого регистра строится Книга продаж .

Рис. 14.32. Книга продаж Помощник по учету НДС

Посмотрим, как будет выглядеть Помощник по учету НДС на данном этапе нашей работы .

Рис. 14.33. Помощник по учету НДС

Помощник указывает на то, что сейчас мы можем перейти к формированию Налоговой декларации по НДС.

Налоговая декларация по НДС

Для того, чтобы сформировать Налоговую декларацию по НДС, мы можем воспользоваться либо соответствующей ссылкой в Помощнике по учету НДС, либо перейти по адресу Отчеты > Регламентированные отчеты и найти среди списка доступных регламентированных отчетов нужный, либо перейти по пути Операции > Отчеты и найти в списке отчетов отчет "Декларация по налогу на добавленную стоимость".

При запуске - неважно как - из Помощника или из формы с регламентированными отчетами, в первую очередь нужно будет выбрать период, за который составляется отчет. В нашем случае это - первый квартал 2009 года .

Рис. 14.34. Выбор периода налоговой декларации по НДС

Если текущее состояние налогового законодательства допускает выбор каких-либо вариантов в данном окне - элементы управления будут активными. В нашем случае они не активны, и единственное, что мы можем выбрать - это номер квартала. После нажатия на ОК формируется налоговая декларация по НДС .

Рис. 14.35. Налоговая декларация по НДС

Она выполнена в виде отчета, содержащего несколько вкладок, каждая из которых представляет отдельный лист декларации. Сразу после формирования декларация содержит сведения об организации, о налоговом органе и другие подобные - они заполняются по данным, введенным на этапе начального заполнения базы данных. В нашем случае почти все поля пусты - в учебном

примере мы не заполняли слишком много подробностей об условной организации. В реальности же только что сформированная налоговая декларация будет содержать гораздо больше сведений.

На данном этапе отчет не содержит числовых данных, имеющих отношение к налогу. Вы можете либо заполнить его вручную - это вполне допускается, либо, что гораздо лучше - заполнить по данным учета. Выше мы провели все необходимые предварительные операции по подготовке данных по НДС к отчетности, поэтому мы можем нажать кнопку Заполнить, которая расположена в левом верхнем углу окна отчета. Так и поступим. В итоге в документ будут внесены данные по НДС, аккумулированные в системе. Например, навы можете видеть Раздел 1 декларации по НДС - ту его часть, которая содержит информацию о задолженности организации перед бюджетом.

Рис. 14.36. Налоговая декларация по НДС, раздел 1

Детализация и расчет этой суммы производится в других разделах декларации.

Откуда взялась эта сумма? Посмотрим, с помощью отчета Карточка счета, на счет 68.02, который аккумулирует данные по НДС

Карточка счета 68 02 (1 квартал I

Действия» > Сформировать Заголовок Настройка 1 ? Периоде 0101 2003 В по 31 032009 В- ... Счет: 6802 [...) Оргавчоация Мебелыцж

Дата Документ Операция Дебет Кредит Текуцее сальдо Счет | Сумма Счет 1 Сумма Сальдо на начало 000 30.01 2009 Формирование записей книги покупок МОССООООООІ Лт НДС Налог (взносы) начислено / уплачено ООО "Технодрайв" Поступлевме товаров и услуг М0000000010 от 27 0120091200:04 68 02 17 S50.00 1903 Д 17 550,00 ЭООІ 2009 0 0000 11.022009 Формирование записей кии іи покупок МОООООаои. от 11022009120000 НДС Налог (взносы) начислено /уплачено ООО Тассвет" Поступление товаров и услуг М0000000011 от 09 02 2009 120001 58 02 31 500.00 1903 Д 49 050Д0 17 02 2009 Реализация товаров и услуг МОООООООС04 от 17 022009 0 0000 Реализация товаров Товары для перепродажи 18% Налог (взносы) начислено /уплачено 3003 6802 54 000,00 К 4 950,00 Обороты за период 49 050.00 54 000,00 Сальдо на конец 4 95000

г.) ООО "Мебельщик"

Рис. 14.37. Отчет Карточка счета для счета 68.02

Здесь хорошо видно, что счет имеет конечное кредитовое сальдо в размере 4950 руб. Это - разница между суммами НДС к возмещению, которые попали на счет со счета 19.03, и начисленного НДС, которые попали на счет со счета 90.03.

Для того, чтобы проверить регистры подсистемы учета НДС можно воспользоваться отчетом Отчеты > Прочие > Список/кросс-таблица. Этот отчет удобно использовать не только для анализа НДС-регистров, но и для других регистров системы.

14.6. Основные положения по учету налога на прибыль организаций

Напомним, что налоговый учет возник благодаря главе 25 НК РФ, которая регламентирует правила расчета налога на прибыль. В бухгалтерском и налоговом учете различаются классификации доходов и расходов, причем, различаются настолько, что ведение налогового учета - это насущная необходимость, которая служит лишь одной цели - правильному расчету налога на прибыль.

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" создано специально для того, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет. С введением ПБУ 18/02 возникло множество новых понятий, которые служат цели сближения налогового и бухгалтерского учета. Подробнее о том, как именно сближаются бухгалтерский и налоговый учет благодаря ПБУ 18/02 вы можете узнать из нашего курса, посвященного основам бухгалтерского и налогового учета, а так же - из самого ПБУ 18/02.

14.7. Особенности налогового учета в 1С:Бухгалтерии

Для целей ведения налогового учета в 1С:Бухгалтерии предусмотрен специальный налоговый план счетов. Он очень похож на план счетов, который применяется для ведения бухгалтерского учета - в частности, при их создании использованы одни и те же объекты системы.

Навы можете видеть фрагмент окна Плана счетов налогового учета (Операции > Планы счетов > План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)).

ft Ним счетов нлаогоомо ftrid |rw tM«or<| но прибыль) — О

1 Действие* - f* - , * ф Журнал провод». Отчеты* Субкснго* Печетъ ? Ко* • быстръ* Акт Кол Суб*, онто 1 Субкоиго 2 Суб* онто 3 л Т 01 01 Основа средства А Основе** средства ¦ т. 0101 0101 Осмос*** средства в сссагызаиіы А Основ*** средства Т. 01 09 0109 Е ъбы-ие оснсе**« среоств А Основ*** средства Т, 01 нц 01 MU ОС уъвываыеневсостаееМПЗвБУ А Основ*** средства т. 02 02 Амортизации оснсе**« средств П Основ*** средства т. 0201 іогоі Амортизации осисе**« среоств. рытые-ае»>*« П Основ*** среоства т. 0202 0202 Амортизации основам среоств. уъ«тывае**>« п Основ*** среоства Т, 03 03 Докооі** елокены» в метерна«ъ*** целости А Контрагенты Основ*** среоства т* 0301 0301 Материалы** це**«остн е орт аммзашы А Основ*** средства Т, 0302 0302 Материалы** цемюсти градостаелем** со А Контрагенты Основ*** средства Т. 03 03 0303 М*?ер»*/ъ*ч>*е це»ыостм пред ост ее леи** со А Контрагенты Основные средства т. 0304 0304 Про** до«од»** ел>*е*ъ*й А Контрагенты Основные средства Т« 0309 0309 Выбыл* метериеіъ**®< ц**иост«м А Осиоаиы» «месте* Т. 04 04 Неметери**»** екпвы А Не*мт«рнагъ*** актив*. Т. 04 01 0401 Неметерм***** «кт?вы opг ««езды А Номалерназы** активы Т. 04 02 0402 Расходы и* каумрисследоватеіьскм». опит и А Намігернагъ*** а*.т»*ы Т. 05 05 Амортизация немлтериа»»** акт?вое П Нематериыъ*** а*.т?*ы Т, 07 07 0боредо©а*ъ* к установке А и Номе**.латура Парны Склады Л 00 08_' Влокекма во внеоборотные »п*ы А Объекты стромтеіьства об| Статьи затрат Т. 0801 0801 Приобретет** земе.ыъа участков А Объекты стромте.пьства |об| Сталъ** затрат Т, 0002 0?О2 Приобретешь* объекте© природопользованія А Объекты строительства ІобІ Статьи затрат т, 00 03 0603 Строительств© объекте© оошык среоств А Объекты строительства |об| Статьи затрат Способы строительства ~т. 0004 0004 Приэбретыь* объектов осиое**« среоств А * Номею.латфв Партіъ* Склады X, 00 05 0805 Приобретет** **мзтериалы*« ект?вос А — Нематериален** активы X. 08 08 Г0?08 Вмюо**ъ* иат«оисс ледоватеіъекм* опыта А ! Расходы ма НИОКР Т. 10 ю Материалы А * Номе*© латура Парт С* лады 1 1001 1001 Съфье и матер**-*- А и Номе*© латура Партіъ» Склады Т, 1002 1002 П <*</>** полуфабрикаты и ко**\*©»туошме А о/ Номенклатура Партіъ* Склады Т, 1003 1003 Тенимо А И Но»*»© натура Партіъ# Склады ?

Рис. 14.38. План счетов налогового учета

План счетов налогового учета связан с планом счетов, который применяется для бухгалтерского учета. Эта связь установлена с помощью регистра сведений Соответствие счетов БУ и НУ (Сервис > Регистры сведений > Соответствие счетов БУ и НУ),

Рис. 14.39. Регистр установки соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета

Доступ к этому регистру, а так же к некоторым другим полезным инструментам для работы с планами счетов, можно найти в меню Предприятие > Планы счетов.

Не все счета бухгалтерского учета имеют аналоги среди счетов налогового учета. Некоторые данные (такие, как, например, расчеты по НДС) налоговый учет не интересуют.

Поэтому в налоговом учете предусмотрены специальные счета. Например, это счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав". Он, в частности, используется тогда, когда нужно отразить в налоговом учете информацию о вырученных средствах. Например, на вы можете видеть отчет по движениям документа Реализация товаров и услуг.

Рис. 14.40. Отчет по движениям документ Реализация товаров и услуг

Здесь в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д90.02.1 К41.01 150000 руб. - Себестоимость

Д62.01 К90.01.1 354000 руб. - Выручка

Д90.03 К68.02 54000 руб. - НДС к уплате в бюджет

В налоговом учете мы видим следующие записи:

Д90.02 К41.01 150000 руб. - Себестоимость ДПВ К90.01.2 300000 руб. - Выручка

Как видно, в налоговом учете не отразилась проводка, показывающая начисление НДС, а счет расчетов с поставщиком заменен на счет ПВ, причем, по этому счету отразилась выручка, "очищенная" от НДС.

Обратите внимание на то, что проводки по налоговому учету, в нашем случае, сделаны с видом НУ, что расшифровывается как Налоговый Учет. В налоговом учете есть и другие виды записей, которые напрямую касаются ПБУ 18/02. Это - записи с видами ПР (Постоянные разницы) и ВР (Временные разницы). В общем случае при сопоставлении бухгалтерского и налогового учета выполняется следующее равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР

Здесь можно усмотреть некий парадокс - постоянные и временные разницы нужны для бухгалтерского учета, а отражаются они в налоговом учете. Однако, такой подход позволяет, с одной стороны, выполнить требования ПБУ 18/02, а с другой - не "загромождать" бухгалтерский учет для тех организаций, которые не используют ПБУ 18/02.

Наименования ПР и ВР, при использовании их в проводках, указывают на вид учета.

Например, навы можете видеть результат проведения документа Закрытие месяца по налоговому и бухгалтерскому учету.

Рис. 14.41. Образование временных разниц

Здесь представлена специально смоделированная ситуация, когда в налоговом и бухгалтерском учете различаются сроки полезного использования основного средства.

В бухгалтерском учете для объекта ОС "Принтер лазерный цветной Epson" сделана следующая запись:

Д20.01 К02.01 833,33 руб.

В налоговом же учете сделана запись:

Д20.01.1 К02.01 555,56 руб. с видом учета НУ Д20.01.1 К02.01 277,77 руб. с видом учета ВР

Проверим равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР.

833,33 (БУ) = 555,6 (НУ) + 277,77 (ВР).

В документе Принятие ОС к учету мы указали, что для целей бухгалтерского учета объект амортизируется 48 месяцев, а для целей налогового - 72. Отсюда и полученная временная разница.

Напомним, что постоянные разницы (ПР) приводят к образованию постоянных налоговых обязательств (ПНО) и постоянных налоговых активов (ПНА) (ПНО (ПНА) = ПР*Ставка налога на

прибыль), временные разницы (ВР) - к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО) и отложенных налоговых активов (ОНА) (ОНО (ОНА) = ВР*Ставка налога на прибыль).

Для того, чтобы рассчитать условный доход (расход) по налогу на прибыль, ПНО, ОНА и ОНО, нужно воспользоваться документом Закрытие месяца с включенными опциями в группе Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). При проведении документ выполняет следующие операции.

Расчет ПНО

Расчет постоянного налогового обязательства - ПНО, отражение в учете проводкой вида

Д99.02.3 К68.04.2

На счете 99.02.3 учитывают постоянные налоговые обязательства

Рис. 14.42. Счет 99

Счет 68.04.2 предназначен для расчета налога на прибыль. На этот счет попадают суммы, которые должны быть перечислены в бюджет.

Рис. 14.43. Счет 68 Расчет ПНА

Расчет постоянного налогового актива - ПНА, отражение в учете проводкой вида:

Д68.04.2 К99.02.3

Расчет ОНА

Расчет отложенного налогового актива (ОНА), который подлежит признанию в текущем периоде. Такой ОНА учитывается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Д09 К68.04.2

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" служит для учета ОНА

Так же документ Закрытие месяца рассчитывает ОНА, который подлежит списанию в текущем периоде. Это отражается следующей записью:

Д68.04.2 К09

Расчет ОНО

Расчет отложенного налогового обязательства (ОНО), которое должно быть признано в текущем периоде:

Д68.04.2 К77

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" используется для учета ОНО.

Так же документ Закрытие месяца рассчитывает ОНО, которое должно быть списано в текущем периоде:

Д77 К68.04.02

Расчет условного расхода (дохода) по налогу на прибыль

Для отражения условного расхода по налогу на прибыль используется следующая запись:

Д99.02.1 К68.04.2

Для отражения условного дохода по налогу на прибыль используется следующая запись:

Д68.04.2 К99.02.2

Рассмотрим небольшой пример. Выше мы рассматривали операции по начислению амортизации объекта ОС, которые иллюстрировали образование ВР, а так же - операцию по реализации. Продолжим пример - сформируем документ Закрытие месяца, в котором установлены следующие параметры .

Рис. 14.44. Документ Закрытие месяца

Мы хотим, чтобы с помощью этого документа были выполнены следующие действия:

1. Начисление амортизации ОС;

2. Списание расходов, накопленных на счете 26, на счет 90 (в учетной политике установлено применение метода директ-костинг при списании общехозяйственных расходов);

3. Закрытие субсчетов счета 90 в целях выявления финансового результата;

4. Расчет ПНА и ПНО, ОНА и ОНО, условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, и, в конечном счете, формирование суммы налога на прибыль и распределение ее по бюджетам в соответствии с текущим законодательством.

Настроить ставку налога на прибыль и распределение ее по бюджетам можно, выполнив команду

Предприятие > Ставки налога на прибыль .

Действия '	• Добавить ^ -% *=¦ , Н Л Й 8 •	О ?

Период ' j Организация В Федера/ьный бюджет В бюджет субъекта РФ 8 местный бюджет Итого л о 01 01 2009 М ебелыц і* Г " ..... 'zoo 18.00 [2000_

0 Ставки налога на прибыль Ставки : _ П X Действие' «• .? ч ?

Периси ДИВ ?

Организация Мебелыиик [«. | х

Ставки налога на прибыль_







(Ж Записать Закрытъ

Рис. 14.45. Просмотр и установка ставки налога на прибыль

Проведем документ Закрытие месяца, форму которого мы рассмотрели выше и посмотрим, какие проводки он сформирует. Напредставлены записи, которые документ сформировал в бухгалтерском учете.

Рис. 14.46. Результаты проведения документа Закрытие месяца по бухгалтерскому учету

Здесь мы видим следующие записи:

Д26 К02.01 833,33 руб. - Начислена амортизация Д90.08.1 К26 833,33 руб. - Списаны общехозяйственные расходы Д90.09 К99.01.1 149166,67 руб. - Определен финансовый результат Д09 К68.04.2 55,55 руб. - признан ОНА

Д99.02.1 К68.04.2 29833,33 руб. - признан условный расход по налогу на прибыль

Д68.04.2 К68.04.1 2988,89 руб. - отражена сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет

Д68.04.2 К68.04.1 26899,99 руб. - отражена сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет.

Прежде чем разбираться с особенностью расчета сумм, отраженных в бухгалтерском учете, посмотрим, какие проводки документ сформировал в налоговом учете .

Рис. 14.47. Результаты проведения документа Закрытие месяца по налоговому учету

Д26.02 К02.01 555,56 руб. - Амортизация ОС (НУ)

Д26.02 К02.01 277,77 руб. - Амортизация ОС (ВР)

Д90.08 К26.02 555,56 руб. - Списаны общехозяйственные расходы (НУ)

Д90.08 К26.02 277,77 руб. - Списаны общехозяйственные расходы (ВР)

Д99.01 К90.09 277,77 руб. - Списан убыток (ВР)

Д90.09 К99.01 149444,44 руб. - Отражен финансовый результат

Теперь разберемся с увязкой сумм, которые отражены по налоговому и бухгалтерскому учету. Начнем с финансового результата, отраженного в бухгалтерском учете:

149166,67 - бухгалтерский финансовый результат;

В налоговом учете мы видим следующую картину: в кредит счета 99 попала сумма 149444,44 руб., а в дебет (с видом учета ВР) - сумма 277,77. Найдем разницу этих сумм - 149444,44 - 277,77 = 149166,67. То есть, благодаря корректирующему показателю, отраженному с видом учета ВР, мы можем сопоставить данные по налоговому учету и по бухгалтерскому учету. Как видите, прибыль, отраженная в налоговом учете больше прибыли, отраженной в бухгалтерском. Это происходит из-за разницы в амортизации объекта ОС, а эта разница отражается в учете с видом учета ВР. В декларацию по налогу на прибыль попадет именно сумма 149444,44 руб.

Сумма 277,77 нам еще пригодится. В бухгалтерском учете признан отложенный налоговый актив в размере 55,55 руб. Он увеличивает текущую сумму налога на прибыль. Сумму ОНА мы получили, умножив размер ВР на ставку налога. В нашем случае ставка налога на прибыль составила 20%, проверим: 277,77 * 0,2 = 55,55. Эта сумма попадает в дебет счета 09 и в кредит счета 68.04.2.

Условный расход по налогу на прибыль, признанный в бухгалтерском учете, равняется 29833,33 руб. Это - 20% прибыли, признанной в бухгалтерском учете:

149166,67 * 0,2 = 29833,33.

Условный расход попадает в кредит счета 68.04.2. После того, как на этом счете собраны все необходимые суммы, их нужно распределить между федеральным и региональным бюджетом. Напомним, что в нашем случае ставка налога для регионального бюджета - 18%, для федерального - 2%. В дебете счета 68.04.2 можно видеть следующую сумму .

Карточка счета 68.04.2 (28 Февраля 2009 г.) ООО “Мебельщик

Действия - > Сформировать Заголовок Настройка

{28 022003 [?]

Периоас 28 022008 О по

Организация Мебелыиі*

gjgg

[ решгг

Текущее сальдо

с пар шм й

Дзт.;.

Д и умет

:чгг I Су

Сумма

Сагъдо ма качало

28 02 2009

55,55

Г>эизнамие отложенного налогового активе Основные средства

Закрытие месяца N10000002 ОТ 28 02 20091200 00

28 02 2009

Закрытие месяца 14000000(2 от 28 02 2009 1 200 00

29 888,88

Условию расход по налогу ка прибыль

Закрытие месяца N40000002 от 28 02 2009 1 20000

28 02 2009

Закрытие месяца N40000002 ОТ 28 02 2009 1 200 00

Налог на прибыль Налог (азносы) мачис пени / уплачено

Налог ка прибыль Налог (взносы) начислено / уплачена Рег?юналыжяй бюджет

Обороты за период

Рис. 14.48. Отчет Карточка счета для счета 68.04.2

В кредите счета мы имеем две суммы: 55,55 руб. и 29833,33 руб. В сумме это 29888,88 руб.

В региональный бюджет списана сумма 26899,99 руб., в федеральный - 2988,89 руб.

Для получения этих сумм можем воспользоваться следующими рассуждениями:

В кредите счета мы имеем сумму, которая является 20% от сумм признанной в бухгалтерском учете прибыли и временных разниц. 18% этой суммы должно быть перечислено в региональный бюджет, 2% - в федеральный. Решим пропорцию для нахождения суммы, причитающейся региональному бюджету:

100/20 = х/18 х = 90

Таким образом, 90% суммы, которая в настоящий момент находится в кредите счета 68.04.2, должна быть перечислена в региональный бюджет, 10% - в федеральный Проверим:

29888,88 * 0,1 = 2988,88

В программе число округлено до 2988,89.

В региональный бюджет попадает сумма, равная: 29888,88 * 0,9 = 26899,99.

Эти же суммы можно получить и другим способом. Налоговая база по налогу на прибыль составляет 149444,44 руб. - такая сумма отражена в налоговом учете, а в бухгалтерском учете она получается из двух сумм: 149166,67 и 277,77.

149444,44*0,18 = 26899,99 руб.

149444,44*0,02 = 2988,88 руб.

Как видите, расчеты, произведенные "с разных сторон" дают одни и те же результаты. Мы не случайно привели несколько способов получения итоговых сумм - практика показывает, что подобные расчеты позволяют учащимся лучше понять особенности учета налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8.

В итоге счет 68.04.2 сальдо не имеем, а в кредите счета 68.04.1 с детализацией по уровням бюджетов, мы можем видеть задолженность организации по налогу на прибыль.

14.8. О составлении регламентированной отчетности

Для составления регламентированной отчетности вы можете воспользоваться командой Отчеты > Регламентированные отчеты. Выведется окно , позволяющее формировать различные отчеты.

Рис. 14.49. Окно формирования регламентированных отчетов

Нажав на кнопку Календарь, которая расположена в панели управления окна, можно вызвать обработку Календарь бухгалтера, которая содержит информацию о сроках и составе отчетности, которую нужно предоставлять в различные органы.

Например, для формирования налоговой декларации по налогу на прибыль, выберем в группе Налоговая отчетность строку Прибыль и сделаем по ней двойной щелчок. Откроется окно стартовой формы отчета .

Рис. 14.50. Окно стартовой формы отчета

Здесь мы можем настроить период, за который будет построен отчет (выберем первый квартал 2009 года). Нажмем ОК - появится форма отчета, которую можно заполнить автоматически, нажав на кнопку Заполнить на ее панели инструментов. Навы можете видеть часть одного из листов декларации после автоматического заполнения по данным учета. Как видите, суммы, которыми мы занимались выше, попали в налоговую декларацию.

Рис. 14.51. Декларация по налогу на прибыль, заполненная автоматически

Перед составлением отчетности полезно проверить состояние учета с помощью обработки

Операции > Регламентные операции > Экспресс-проверка состояния учета, сформировать отчет Операции > Регламентные операции >Анализ состояния бухгалтерского учета,

выполнить другие контрольные операции, которые позволят выявить возможные ошибки и исправить их до формирования и сдачи отчетности.

Для анализа состояния налогового учета вы так же можете воспользоваться множеством отчетов, предназначенных для вывода данных по налоговому учету (они находятся в стандартном меню Отчеты), а так же - множеством специализированных отчетов, которые можно найти по адресу Отчеты > Налоговый учет по налогу на прибыль.

14.9. О закрытии года

Документ Закрытие месяца, закрывающий декабрь, содержит некоторые дополнительные параметры .

Рис. 14.52. Документ Закрытие месяца с параметрами закрытия года

Параметр Реформация баланса позволяет закрыть счета 90, 91, 99. Сальдо со счета 99 "Прибыли и убытки" списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Параметр Закрытие счетов налогового учета позволяет закрыть счета налогового учета в конце года.

Заключение

Пожалуй, главная цель курса, работу с которым вы только что завершили, заключается в том, чтобы тот, кто ранее не работал с 1С:Бухгалтерией 8, избавился бы от страха перед необъятным количеством меню, кнопок, списков и прочих видимых и невидимых элементов и механизмов.

Если вы с помощью этого курса освоите программу настолько, что любая каверзная практическая ситуация будет вызывать у вас здоровый азарт, а не панику, это значит, что курс был написан не зря. Это значит, что сейчас вы, столкнувшись с реальной проблемой, сможете, воспользовавшись специальной литературой и другими источниками информации, решить ее. Ведь базовые знания и навыки у вас уже будут. А это очень ценно.



Период;

• Организация;

• Счет затрат;

• Счет затрат (НУ);

• Подразделение;

• Статья затрат;

• База распределения;

Вы можете детализировать особенности распределения различных косвенных затрат.

Логика работы системы с регистром сведений Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов таковы, что пустые строки в записях регистров (например, пустые



Зарплата > Структура задолженности перед работниками. Этот отчет позволяет получить данные о



• Зарплата > Анализ расходов на оплату труда. Отчет позволяет проанализировать расходы организации на оплату труда, включая начисления сотрудникам и отчисления на социальные



задолженности перед работниками за определенный период. Выводятся сведения о начальном



сальдо расчетов, об объеме начисленных и выплаченных работникам средств, а так же о конечном сальдо по расчетам с работниками.



ТОРГ-12 (Товарная накладная за поставщика с услугами);

• ТОРГ-4 (Акт о приемке товара без счета поставщика);

• М-4 (Приходный ордер);

• ОС-14 (Акт о приеме оборудования);

• Расчет-справка при расчетах в условных единицах;

• Приходная накладная;

Заполнение документа завершено, сохраним и проведем его, нажав на кнопку ОК.

Надо отметить, что проведение подобных документов (так же, как, например, проведение ПКО и РКО) производится после того, как на выведенных печатных формах будут "собраны" необходимые подписи и печати. Мы, для того, чтобы не отвлекаться от изложения, касающегося особенности обработки операций в 1С:Бухгалтерии, не будем заострять внимание на этих деталях, однако вам следует учитывать, что при ведении учета, например, в подобном случае, вы сначала заполните документ (после поступления оборудования и сопроводительных документов -накладной, приложенной к ней счета-фактуры), запишите его, потом, вероятнее всего, распечатаете форму ОС-14, и уже после того, как объект будет принят на складе - операцию можно зафиксировать в учете проведением документа.



НДС по партиям запасов;

• НДС по ОС, НМА;

• НДС предъявленный;

• НДС расчеты с поставщиками;



Начисление амортизации;

• Включение в расходы при принятии к учету;

• Стоимость не включается в расходы;

Мы выбираем параметр Начисление амортизации.

В группе Параметры начисления амортизации мы заполняем следующие реквизиты:

Счет начисления амортизации: 02.01 Флаг Начислять амортизацию - установлен Поле Специальный коэффициент: 1.00

Флаг Включить амортизационную премию в состав расходов не устанавливаем. В соответствии с НК РФ организация может отнести часть стоимости ОС, введенного в эксплуатацию, на расходы отчетного периода.



Стоимость (БУ) - это поле содержит первоначальную стоимость ОС по данным бухгалтерского учета. В нашем случае - 54300 руб.

• Ост. стоимость (БУ) - остаточная стоимость объекта - 28055 руб.

• Амортизация (износ) (БУ) - сумма накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета -25340 руб.

• Аморт. за месяц (износ) (БУ) - в это поле вносится сумма амортизации, которая должна быть доначислена по объекту за текущий месяц. Система рассчитала размер амортизации для доначисления как 905 руб. Это - месячный размер амортизации. По выбывающему объекту за последний месяц его использования начисляется полный размер амортизации. Эта особенность начисления амортизации отражена в ПБУ 6/01:



по стоимости каждой единицы;

• по средней себестоимости;

• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО);



0%

• 10% • 18%



Учет НДС. Вкладка позволяет:

о установить налоговый период, который, с учетом текущего состояния налогового законодательства, установлен равным кварталу;

о задать параметры момента определения налоговой базы - этот параметр так же установлен в значение По отгрузке;

о установить параметр, указывающий на то, занимается ли организация реализацией без НДС или по ставке НДС 0%

о установить параметр, разрешающий начисление НДС по отгрузке без перехода права собственности.

• Учет расчетов. На этой вкладке можно задать параметры, регулирующие порядок учета расчета с поставщиками и покупателями. Эти параметры имеют смысл при учете распределенных оплат поставщикам по одному и тому же документу, отражающему поступление ценностей, а так же - при учете распределенных оплат от покупателей.

о В случае с поставщиками есть возможность выбрать, какие ценности оплачиваются сначала - те, по которым НДС может быть принят к вычету, или те, по которым НДС не может быть принят к вычету.

о В случае настройки расчетов с покупателями, можно включить параметр Сначала оплачиваются ценности, реализованные по ставке 0%.

• Суммовые разницы. Служит для настройки особенностей отражения в учете валютных операций, облагаемых НДС.

• Без НДС и 0%. Эта вкладка появляется в том случае, если организация осуществляет операции по реализации без НДС или по ставке НДС 0%. В частности, здесь можно настроить особенности начисления НДС при невозможности подтверждения правомерности применения ставки НДС 0%. А именно, можно указать, что НДС выделяется из выручки, либо рассчитывается сверху. Так же на этой вкладке можно настроить параметр Способ отражения в бухгалтерском учете НДС по



НДС Продажи;

• НДС начисленный;



Содержание раздела

---