Учет основных средств

Лекция посвящена описанию особенностей организации учета основных средств в 1C:Бухгалтерии.

Цель лекции: ознакомиться с особенностями организации учета основных средств в 1С:Бухгалтерии.

9.1. Основные положения

Учет ОС в 1С:Бухгалтерии построен на основе ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и сопутствующих нормативных документов.

Жизненный цикл объекта основных средств в организации выглядит следующим образом:

• Учет приобретения или создания основного средства. На данном этапе важен учет вложений в основное средство, расчет его первоначальной стоимости.



• Принятие объекта ОС к учету. Когда первоначальная стоимость объекта ОС сформирована, он подготовлен к работе, его принимают к учету для последующего использования.

• Учет амортизации объектов ОС. На объект ОС начисляют амортизацию, распределяя их первоначальную стоимость по периодам полезного использования в соответствии с выбранным способом амортизации.

• Учет перемещения объектов ОС. Объекты ОС могут перемещаться из одних подразделений организации в другие - эти перемещения следует правильно отражать в учете.

• Учет модернизации объектов ОС. При модернизации свойства ОС улучшаются, они приобретают новые возможности.

• Переоценка объектов ОС. Объекты ОС - это объекты, которые обычно используют в течение нескольких лет. В процессе эксплуатации объекта может оказаться, что его стоимость меняется -при капитальном ремонте, достройке или дооборудовании, в ходе переоценки с целью приведения информации о стоимости объектов ОС к современному состоянию. В ходе переоценок меняется стоимость объектов, это так же нуждается в отражении в учете.

• Инвентаризация объектов ОС. Инвентаризация - это сверка фактического наличия и состояния объектов ОС с данными бухгалтерского учета. Объекты ОС, как и другие ценности, периодически нуждаются в инвентаризации.

• Выбытие объектов ОС. Жизненный цикл основных средств в организации заканчивается их выбытием. Выбытие основных средств происходит по разным причинам. Это может быть моральное и физическое устаревание, продажа основного средства другой организации, передача в качестве вклада в уставный капитал. Выбытие объектов ОС так же требует отражения в учете.

Как видите, учет основных средств весьма многогранен. Начнем его описание с раскрытия особенностей учета вложений в основные средства, формирования их первоначальной стоимости.

9.2. Учет приобретения или создания ОС

Для учета вложений во внеоборотные активы, то есть - для учета затрат, формирующих первоначальную стоимость основных средств, используется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы",

іІ План счетов бухгалтерского учете		_ ? X
1 Действия- Ъ ч *Гі nt ~ і*	Перейти - (	Q Журнал проводок Отчеты» Субконто» Описание счета ” I

Коа -	Быстрый	Наимемоватче	Заб	Акт.	Вал	Кол	Субконг	Субконг	Субконт л
Т, 08	08	Вложе*чя во внеоборотные активы		А			Объект	(об) Ста
Т, 0801	0801	Приобретение земельных участке»		А			Объект	(об) Ста
Т. .0802	0802	Приобретение объектов природопользованія		А			Объект	(об)Ста
Т, 0803	0803	Строительство объектов основных средств		А			Объект	(об) Ста	Способы
Т. .0804	0804	Приобретение объектов основных средств		А		*	Номенк .	Парны	Склады
Т. 0805	0805	Приобретение нематериальных активов		А			Немете
Т, 08 06	0806	Перевод молодняка «цветных в основное стадо		А		*
Т. 0807	0807	Приобретение взрослых животных		А		-
Т, 0808	0808	выполнение научно-исследовательских, опьлно-коистру		А			Расход		V

Рис. 9.1. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Аналитический учет по счету 08 и его субсчетам организован в разрезах отдельных объектов строительства (Субконто 1) и статей затрат (Субконто 2). Для некоторых субсчетов заведены субконто Номенклатура (Субконто 1), Партии (Субконто 2 - в том случае, если в организации применяется партионный учет) и Склады (Субконто 3).

Для учета оборудования, которое требует монтажа, используется счет 07 "Оборудование к установке". На этом счете учет ведется в разрезе номенклатурных позиций (Субконто 1), партий (Субконто 2) и складов (Субконто 3). Рассмотрим схемы бухгалтерских записей по основным средствам в зависимости от способов поступления в организацию и от особенностей ОС.

Общие схемы бухгалтерских записей по учету приобретения или создания ОС

Если организация приобретает основное средство, не требующее монтажа, это отражается следующим образом:

Д08 К60 - На стоимость объекта ОС без НДС

Д19 К60 - НДС

Д01 К08 - Принят к учету объект ОС по первоначальной стоимости

Если организация приобретает ОС, требующее монтажа, это отражается так:

Д07 К60 - На стоимость объекта ОС без НДС

Д19 К60 - НДС

Д08 К07 - Передача объекта ОС для монтажа

Д08 К60 - Приняты к учету монтажные работы, произведенные сторонней организацией

Д19 К60 - НДС по монтажным работам

Д08 К10 - Списаны материалы, требующиеся для монтажа

Д08 К70 - Начислена заработная плата работникам организации, участвующим в монтаже Д08 К69 - Отчисления на социальные нужды

Д01 К08 - Принят к учету объект ОС по первоначальной стоимости

При строительстве объекта ОС с использованием услуг сторонних организаций может использоваться следующая схема записей:

Д08 К60 - Приняты к учету работы по постройке ОС

Д19 К60 - НДС

Д01 К08 - Принят к учету объект ОС

При строительстве объектов ОС, требующих монтажа, с использованием услуг сторонней организации их принятие к учету будет выглядеть так:

Д07 К60 - Приняты к учету работы по постройке ОС, которое требует последующего монтажа

Д19 К60 - НДС

Д08 К07 - ОС сдано в монтаж

Д08 К60, 10, 70 и т.д. - Отражены затраты на монтаж, в т.ч. оплата услуг сторонних организаций, израсходованные материалы, заработная плата и т.д.

Д19 К60 - НДС при использовании услуг сторонних организаций в монтаже Д01 К08 - Принят к учету объект ОС

При строительстве объекта ОС собственными силами на счете 08 собирают затраты на создание объекта ОС, которые, в итоге, дают его первоначальную стоимость, по которой он и принимается к учету.

Рассмотрим порядок работы в 1С:Бухгалтерии при принятии к учету нового объекта ОС.

Приобретение ОС

Как вы сможете убедиться далее, для работы с ОС предусмотрено множество специализированных документов. Однако, такая важная операция, как приобретение объекта ОС, оформляется с помощью обычного документа, используемого для учета поступления товаров и услуг. Подробности о приобретении товаров и услуг мы рассмотрим в одной из следующих лекций, а сейчас мы рассмотрим вопросы приобретения в части, важной для работы с ОС.

Рассмотрим следующий пример:

16 января 2009 года в организацию от ООО "Технодрайв" поступил (Накладная №23 от 16.01.09) цветной лазерный принтер Epson стоимостью 47200 рублей, в т.ч. НДС 7200 рублей. Поставщик выписал счет-фактуру №21 от 16.01.09. Принтер оприходован на Основной склад по приходному ордеру №17 от 16.01.09.

Создадим новый документ Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг). При создании нового документа выберем тип документа Оборудование. Вот как выглядит форма документа .



Рис. 9.2. Форма документа Поступление товаров и услуг Заполняем документ следующим образом:

В поле Контрагент вводим информацию о контрагенте (в нашем случае - ООО "Технодрайв"), в поле Договор - договор, соответствующей данной поставке. Информацию о договоре в такой операции можно ввести по нажатию кнопки с тремя точками после заполнения поля Контрагент .

Рис. 9.3. Ввод информации о договоре с поставщиком

Теперь нужно заполнить вкладку Оборудование. Создадим новую стоку табличной части Оборудование и введем информацию о приходуемом принтере.

Надо отметить, что в справочнике Номенклатура предусмотрена специальная номенклатурная группа для хранения в ней информации об объектах основных средств. Для того, чтобы к приходуемому на склад основному средству были применены правильные настройки, касающиеся, в частности, счетов учета, его нужно разместить в группе Оборудование (объекты основных средств),

Рис. 9.4. Ввод информации о купленном принтере в справочник Номенклатура, в группу Оборудование

Когда только что созданная и размещенная в нужной группе номенклатурная позиция будет выбрана в соответствующей позиции строки таблицы - некоторые данные - в частности - счета учета - будут заполнены автоматически. Другие данные нужно заполнить в соответствии с поступившим в организацию договором. Вот как выглядит наш документ на данном этапе заполнения .

Рис. 9.5. Ввод информации о принтере в документе

Обратите внимание на то, что, заполняя документ, нужно настроить информацию о ценах и валюте, применяемых в документе. Мы сделали это, выбрав тип цен при заполнении параметров договора с поставщиком. Так же это можно сделать, нажав кнопку Цены и валюта, которая расположена в панели инструментов документа и выставив в появившемся окне нужные параметры . В нашем случае всё уже установлено так, как нужно. А нас здесь, в частности, интересует вид цены (Договорная (с НДС)) и способ расчета НДС. Выбран такой способ расчета, который выделяет НДС из полной стоимости документа.

Рис. 9.6. Окно настройки параметров валюты и цены

Теперь перейдем на вкладку Дополнительно и введем информацию о приходном ордере, которым принтер оприходован на склад и о лице, ответственном за операцию .

Рис. 9.7. Ввод данных о приходном ордере во вкладку Дополнительно

На вкладке Счета учета расчетов должны быть указаны счета 60.01 и 60.02.

Теперь решим вопрос со счетом-фактурой. Так как мы получили счет-фактуру, перейдем на вкладку Счет-фактура .

Рис. 9.8. Заполнение вкладки счет-фактура

Здесь мы установили флажок Предъявлен счет-фактура и заполнили поля Номер входящего счета-фактуры и Дата входящего счета-фактуры.

Эта вкладка заполняется в том случае, если счет-фактура поступает вместе с товаром. Если, например, счет-фактура поступила позже или счетов-фактур несколько - нужно воспользоваться ссылкой Ввести счет-фактуру.

Из формы документа Поступление товаров и услуг мы можем распечатать несколько печатных форм (нажимая на кнопку Печать и выбирая нужные документы). В частности, это следующие:

Посмотрим, как наш документ повлиял на состояние учета, нажав кнопку Дт/Кт в панели инструментов списка документов. Навы можете видеть проводки, которые документ сформировал в бухгалтерском учете.

Рис. 9.9. Проводки, сформированные в бухгалтерском учете при поступлении объекта ОС В бухгалтерском учете сформированы проводки следующего вида:

Д08.04 К60.01 40000 руб. - на сумму стоимости оборудования; Д19.01 К60.01 7200 руб. - на НДС входящий; В налоговом учете документ сформировал следующую запись .

Рис. 9.10. Проводки, сформированные в налоговом учете при поступлении объекта ОС Здесь была сформирована лишь одна проводка:

Д08.03 КПВ 40000 руб. - на сумму поступившего оборудования

ПВ - это счет плана счетов, используемого для организации налогового учета. Он называется "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг".

Как видно из вкладок, расположенных в окне обработки, выводящей сведения о движениях документа, он формирует движения по следующим регистрам:

Все эти регистры используются для учета Налога на добавленную стоимость. Рассмотрим, как движения документа выглядят в регистре НДС по ОС, НМА

Рис. 9.11. Движения по регистру НДС по ОС, НМА

После того, как мы отразили поступление основного средства на склад, мы готовы к тому, чтобы принять его к учету. Однако, на практике поступление основных средств нередко сопровождается дополнительными расходами, которые могут быть связаны, например, с консультационными услугами. Рассмотрим включение в первоначальную стоимость объекта ОС, которая формируется на счете 08.04 дополнительных расходов по его приобретению.

Дополнительные расходы

Продолжим наш пример.

При покупке принтера организации были оказаны консультационные услуги ООО "Консультант". Стоимость услуг отражена в договоре №1 от 16.01.09 и составила 1180 рублей, в т.ч. НДС 180 рублей. Организации так же выписана счет-фактура № 20 от 16.01.09.

Для оформления дополнительных расходов на приобретение основного средства существует специальный документ - Поступление доп. расходов. Его можно ввести "вручную", как отдельный документ (Покупка > Поступление доп. расходов) и указать при его заполнении документ о поступлении оборудования, к которому относятся дополнительные расходы. Удобнее ввести этот документ на основании уже введенного документа Поступление товаров и услуг. На вы можете видеть форму документа Поступление доп. расходов, часть реквизитов которой заполнена автоматически при вводе.

Поступление поп раскопов: услуга сторонней организации Новый '

Деты и валета Действия • ч» Т Б» » д,' .а Ссветы ? Номер: от 16.01 2009 0 0000 [¦1 Отразить в: и налог, учете Организация Мебельщі*. [...[<>і Сумма расхода 0.00 В Контрагент [ООО "Тоиапрлйе" Н3§ Договор Накладная №23 от 16.01 09 ... Q Способ распределения Ставка НДС ¦ - Документ Т х Щ Сумме НДС 1 пи Ш рбсчетоо с контрагентом

Содержание Доп раскопы Товары П поз ) Счета у«та расчетов Дополнительно Счет-Фактура ?>>?>5 Заполнить» Подбор л -ь =. X, п 4 * g Ч * Ии I

Всего (руб) 0.00

Счет-Фактура Ввести счет-Фактчоч НДС |в то): 0.00

Комментарий |

Доп расходы Печать * ОК Записать Закрыть

Рис. 9.12. Автоматически заполненные реквизиты документа Поступление доп. расходов

Некоторые из реквизитов этого документа уникальны и ранее не встречались нам. Рассмотрим порядок заполнения этого документа, перечислив реквизиты, которые следует отредактировать.

Контрагент - в это поле по умолчанию введен тот же самый контрагент, у которого мы приобрели оборудование. В нашем же случае дополнительные услуги оказаны другой организацией, поэтому в данном поле мы указываем ООО "Консультант". Напомним - если в базе данных нет нужного контрагента или любого другого объекта, необходимого для заполнения того или иного документа, справочника - его необходимо создать в процессе заполнения.

Способ распределения - это поле позволяет задавать способ распределения стоимости дополнительных услуг среди товаров (в нашем случае - единиц оборудования), перечисленных в табличной части Товары. Здесь можно выбрать два варианта - По стоимости и По количеству. При выборе первого варианта величина дополнительных расходов распределяется между объектами пропорционально стоимости этих объектов, во втором - пропорционально количеству. Понятно, что эта установка имеет смысл лишь тогда, когда в табличном поле Товары есть несколько наименований. Если в поле присутствуют несколько объектов, которые имеют различную стоимость (например, принтер за 50000 руб. и станок за 500000 руб.) и мы хотим отнести на эти объекты дополнительные расходы в размере 100000 руб. - разумнее будет использовать метод По стоимости, иначе стоимость более дешевого объекта окажется неоправданно завышенной. В любом случае, прежде чем применять тот или иной способ, следует постараться просчитать последствия его применения. Мы выберем в этом поле параметр По стоимости.

Ставка НДС - устанавливаем 18%;

Сумма НДС - будет рассчитано автоматически при вводе данных в поле Сумма расхода;

Сумма расхода - вводим в это поле 1180;

Договор - выбираем (или создаем) нужный договор;

Содержание - вводим содержание операции, в нашем случае - Консультационные услуги.

В табличной части Товары дается перечень объектов оборудования, на увеличение первоначальной стоимости которых мы хотим отнести дополнительные расходы. В нашем случае это поле заполнено автоматически, нам лишь остается указать, что сумма дополнительных расходов (поле Доп. расходы (сумма)) равна 1180 руб.

Вкладка Счета учета расчетов позволяет настраивать счета учета расчетов с контрагентами. В нашем случае используется субсчет 60.01 в качестве счета учета расчетов с контрагентом и субсчет 60.02 для учета авансов.

Вкладка Дополнительно позволяет задать ответственного за ввод операции;

Вкладка Счет-фактура заполняется при наличии счета-фактуры, выставленного контрагентом. В нашем случае счет-фактура имеется, поэтому мы заполняем данную вкладку следующим образом .

Рис. 9.13. Документ Поступление доп. расходов, вкладка Счет-фактура

Теперь заполнение документа окончено. Нажмем кнопку ОК в его форме и посмотрим, какие движения он сформировал .



Для того, чтобы открыть это окно, можно воспользоваться уже знакомой вам кнопкой Дт/Кт в панели инструментов списка документов. Для того, чтобы открыть список документов Поступление доп. расходов можно пройти в меню Покупка > Поступление доп. расходов. Но не следует забывать, что данный документ мы ввели на основании документа Поступление товаров и услуг. Когда мы завершили ввод документа Поступление доп. расходов, мы, нажав ОК в его форме, снова оказались в форме списка документов Поступление товаров и услуг. Для того чтобы прямо из этой формы просмотреть документы, связанные с одним из документов, находящихся в форме, нужно выделить его и нажать на кнопку Структура подчиненности документа или выбрать соответствующий пункт в меню Действия. После этого появится окно, представляющее собой список подчиненных документов .

Рис. 9.15. Структура подчиненности документа

Пользуясь этим окном, можно не только увидеть структуру подчиненности документов, но и выполнить с документами из списка некоторые действия. Так, если сделать двойной щелчок по строке документа - откроется его форма. Если воспользоваться пунктом контекстного меню Найти в списке (или соответствующей кнопкой) - будет открыто окно списка документов, отсюда можно проводить документы, отменять проведение, устанавливать пометки удаления. Команда Вывести для текущего позволяет вывести структуру подчиненности документа для выделенного документа.

Вернемся к рассмотрению движений документа Поступление доп. расходов. В бухгалтерском учете он сделал две записи:

Д08.04.Принтер лазерный цветной Epson К60.01 1000 руб. - На сумму дополнительных расходов, включенных в первоначальную стоимость оборудования;

Д19.04 К60.01 180 руб. - НДС с консультационных услуг.

Обратите внимание на аналитику, которая присутствует в записи по счету 08.04 - дополнительные расходы зачислены на счет учета стоимости лазерного принтера. Как видите, дополнительные расходы приходуются такими же записями, как и сам объект, который в будущем планируется принять в состав основных средств.

Движения документа в налоговом учете и по регистрам учета НДС так же похожи на движения вышерассмотренного документа c учетом, естественно, специфики налогового учета.

Теперь можно сказать, что первоначальная стоимость нашего принтера сформирована, он готов к принятию к учету как основное средство. В следующем разделе этой лекции мы примем его к учету. А теперь рассмотрим еще один характерный пример учета поступления объектов, которые в будущем планируется принять как объекты основных средств. Это - оборудование, требующее монтажа.

Приобретение ОС, требующего монтажа

Рассмотрим следующий пример.

20 января 2009 года в организацию от ООО "Технодрайв" поступили следующее оборудование для деревообработки (Накладная №24 от 20.01.2009):

1. станок деревообрабатывающий стоимостью 188800 руб, в т.ч. НДС 28800 руб.

2. монтажные приспособления для станка стоимостью 35400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб.

Поставщик выписал счет-фактуру №25 от 20.01.2009. Оборудование оприходовано на Оптовый склад покупных товаров по приходному ордеру №18 от 20.01.09.

Оприходование поступившего оборудования мы проводим уже знакомым вам документом

Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг) с видом операции Оборудование.

Документ заполняется точно так же, как заполнялся документ по приемке оборудования не требующего монтажа за исключением одной очень важной детали. Номенклатурные позиции, которые хранятся в справочнике Номенклатура и вносятся в документ при заполнении табличной части Оборудование, должны быть записаны в справочник в группе Оборудование к установке (или в другой группе, в которой вы собираетесь хранить сведения об оборудовании к установке при условии верной настройки счетов учета). Для этой группы установлен следующий порядок учета .

Рис. 9.16. Счета учета номенклатуры для группы Оборудование к установке

№ Номежлатура Количество

Прыттер лазер

1.000

[Сумматовара ІДоп расходы [сумма) Сула НДС

47 200.00

Документ парт Поступление т

А именно, оборудование относят на счет 07 "Оборудование к установке", учет НДС ведется так же, как и при приемке оборудования сразу на счет 08.

Навы можете видеть документ с заполненной шапкой и вкладкой Оборудование.

Рис. 9.17. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Оборудование Навы можете видеть вкладку Дополнительно.

Рис. 9.18. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Дополнительно Напоказана вкладка Счет-фактура.

Рис. 9.19. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Счет-фактура

Теперь можно сохранить и провести документ (кнопка ОК) и посмотреть , какие проводки он сформировал.

Результат проведения документа Поступление товаров и услуг М000000000? от 20 01.2009 12:00 01

Настрой-.* ? [ 6?ыаякосрек.тк>оека Ірезрешает редактирование деи»е*ачдок.»аеитаІ

А*', Букгатерски* у«т ^ГНапогоеън у«л НДС по ОС. НМА НДС прва?явлвнным НДС расчеты с поставит»* НДС по партиям запасов Действия * 0 ? Счет Дт СуУсито Дт Ко/нчестеоДт Счет Кт Субкоито Кт Количество Кт Су*ма балета Дт валета Кт Содержат»» Вал суача Дт Вал сучма Кт N: «денала Д5 ». 07 Станок йсресообрабаты Постутпекмв товаров и Основной стлал 1 000 GO 01 ООО "Iепмоорвйе'' Накладная Н=24 от 20 01 Поеталоенив товаров и 160 000.00 Приобретем» оборудов ОС А» 1 № 1901 ООО "Томадра^е ' Постучлетме товаров и 6001 ООО "Т елнорранв" Накладная №24 от 20 01 Поступив** товаров и 28 800.00 Приобретение оборудов ОС А» 1 ” 07 Момта«мые прислособп Посту?текме товаров м .. Основной стлан 1000 6001 ООО 'Тежодрайв" Накладная №24 or 20 01 Поступление товаров и 30000.00 Приобретение оборудое ОС Ат і к* 1901 ООО "Тоиодра^е" Постуллв»*«в товаров и 6001 ,000 ¦'Теянсврайю" Накладная №24 or 2001 Поступление товаров и... 5 400.00 Приобретение оборудое ОС

Отчет по демжокыямясечгнемтв ОК Закрыта

Рис. 9.20. Документ Поступление товаров и услуг, проводки

В бухгалтерском учете сделаны записи вида Д07 К60 и Д19 К60 на стоимость оборудования и на НДС, соответственно, в налоговом учете сделаны лишь записи вида Д07 КПВ на стоимость оборудования. Записи выполнены в соответствии со строками табличной части Оборудование.

Документ сформировал движения по следующим регистрам:

• НДС по партиям запасов;

• НДС по ОС, НМА;

• НДС предъявленный;

• НДС расчеты с поставщиками;

Итак, оборудование принято на счет 07 и ждет монтажа. Рассмотрим оформление услуг монтажа, которые производит для нас сторонняя организация.

Монтаж ОС сторонней организацией

Продолжим пример, касающийся ОС, требующего монтажа.

21 января 2009 года оборудование (станок деревообрабатывающий и монтажные приспособления, принятые по накладной №24 от 20.01.2009) было передано для монтажа ООО "Монтажник".

Для того, чтобы отразить работы по монтажу основного средства, нам понадобится документ

Передача оборудования в монтаж (ОС > Передача оборудования в монтаж).

Этот документ позволяет "собрать" стоимость отдельных объектов оборудования, монтажных приспособлений, комплектующих, в первоначальную стоимость основного средства.

Общий план изменений, вносимый в учет при монтаже, выглядит так. Оборудование перемещается со счета 07 на счет 08, превращаясь из оборудования, которое требует монтажа, в оборудование, которое готово к приемке в качестве основного средства. К тому же, услуги монтажа потребуют определенных затрат, которые будут включены в первоначальную стоимость будущего объекта ОС.

Рассмотрим форму документа Передача оборудования в монтаж, открытую после создания документа .

Рис. 9.21. Документ Передача оборудования в монтаж, форма

Поле Объект строительства имеет особую важность в данном документе. Дело в том, что это именно то будущее основное средство, в первоначальную стоимость которого включается стоимость оборудования и комплектующих, переданного в монтаж. Поле Объект строительства заполняют из справочника Объекты строительства. Этот справочник содержит перечень объектов строительства, к которым, в частности, относятся ОС, требующие монтажа. Для их учета по умолчанию предназначен счет 08.03 "Строительство объектов основных средств", для учета НДС по ним - счет 19.08 "НДС при строительстве основных средств". Элементы справочника редактируются в списке.

Навы можете видеть только что созданный объект строительства

Деревообрабатывающий станок и форму счетов учета (ее можно открыть из формы справочника командой Перейти > Объекты строительства организаций), здесь мы самостоятельно задали счета учета.

Рис. 9.22. Создание элемента справочника Объекты строительства и записи регистра сведений Объекты строительства организаций

Поле Статья затрат заполняют, пользуясь справочником Статьи затрат, мы выберем из этого справочника элемент Материальные расходы.

Остальные реквизиты шапки уже знакомы вам, в нашем случае их можно оставить в том виде, в котором они были по умолчанию.

Теперь пришло время перечисления оборудования, которое мы используем для монтажа нашего объекта строительства. Это делается в табличной части Оборудование. Воспользуемся кнопкой Подбор этой табличной части и выберем нужные нам объекты .

Рис. 9.23. Подбор элементов табличной части Оборудование

После заполнения документ можно провести, распечатать необходимые формы, в частности, это акт приемки-передачи оборудования ОС-15.

Посмотрим, какие движения и проводки сформировал наш документ .

Рис. 9.24. Документ Передача оборудования в монтаж, проводки в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете сделаны проводки вида Д08.03 К07. Причем, со счета 07 списаны объекты "Монтажные приспособления" и "Станок деревообрабатывающий", принятые к учету 20.01.09, их стоимость указана автоматически. А на счет 08.03 эти ценности записаны по одним и тем же субконто, превратившись в единый объект Деревообрабатывающий станок.

В налоговом учете сделана похожая операция - со счета 07 объекты попали на счет 08.

В регистре НДС по партиям запасов производится списание сумм НДС, который соответствует объектам, переданным в монтаж. Движения по регистру производятся со знаком "-".

Рис. 9.25. Документ Передача оборудования в монтаж, движения по регистру НДС по партиям запасов

В регистре НДС по ОС, НМА произошли более интересные изменения .

Рис. 9.26. Документ Передача оборудования в монтаж, движения по регистру НДС по ОС, НМА

В регистре видны две сторнировочные записи. Они выполнены в виде приходных (со знаком "+"), но с отрицательными суммами. Эти суммы относятся к ранее внесенным в этот регистр данным о принятых к учету объектах. Так же в регистре можно заметить одну обычную запись, которая, по сути, объединяет данные по станку и монтажным приспособлениям в новый объект -

Деревообрабатывающий станок.

Продолжим рассмотрение примера. Так как монтаж производила сторонняя организация - нашей организации понадобится, по завершении работ, принять их и отразить в учете расходы на оплату услуг по монтажу.

После оказания и приемки услуг по монтажу основного средства организация - ООО "Монтажник" предъявила нашей организации счет на 8260 руб, в т.ч. НДС - 1260 руб (Договор №1 от 21.01.2009, Счет-фактура №27 от 21.01.2009). Составлен и подписан акт о приеме работ от 21.01.2009 №1.

Для ввода данных об услугах, которые оказаны сторонней организацией при монтаже объекта ОС, используется документ Поступление товаров и услуг с видом операции Объекты строительства. Навы можете видеть заполненный документ.

Рис. 9.27. Документ Поступление товаров и услуг, вид операции - Объекты строительства

Этот документ позволяет включить в стоимость объектов строительства стоимость покупных товаров или услуг, затраченных на них. Заполнение документа вполне стандартно. На вкладке Объекты строительства мы заполняем информацию о расходах, которые хотим включить в первоначальную стоимость объекта ОС, учитываемого на счете 08.03.

Рассмотрим, какое воздействие наш документ оказал на регистры системы .

Рис. 9.28. Документ Поступление товаров и услуг, результат проведения

Документ сформировал бухгалтерскую запись вида Д08.03 К60.01 - на сумму стоимости услуг по монтажу. Так же была сформирована запись Д19.08 К60.01 - на сумму НДС.

Теперь на счетах 08.03 "Строительство объектов основных средств" и 08.04 "Приобретение объектов основных средств" хранятся данные о первоначальной стоимости оборудования -принтера и деревообрабатывающего станка. Следующим шагом, который мы выполним, будет прием основных средств к учету.

9.3. Принятие объекта ОС к учету

Продолжим выполнение нашего примера. Рассмотрим следующую задачу, касающуюся лазерного принтера, "хранящегося" на счете 08.04.

27 января 2009 года лазерный принтер был введен в эксплуатацию. Был составлен акт о приеме-передаче основных средств по форме ОС-1, принтер был передан в подразделение организации Администрация. Материально-ответственным лицом назначен Юрьев Владимир Александрович. При вводе объекта в эксплуатацию установлена следующая информация по его амортизации:

• Срок полезного использования: 5 лет;

• Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета - линейный;

Для того, чтобы принять к учету основное средство, воспользуемся документом Принятие к учету ОС (ОС > Принятие к учету ОС). При создании документа можно выбрать один из трех его типов, которые различаются способами принятия ОС к учету:

• Оборудование. Этот тип документа применяется при принятии учета оборудования, первоначальная стоимость которого сформирована на счете 08.04. Сейчас мы воспользуемся именно этим документом.

• Объекты строительства. Этот документ можно использовать для принятия к учету объектов, данные о которых хранятся на счете 08.03

• По результатам инвентаризации. Если объект ОС обнаружен в результате инвентаризации - он должен быть учтен в составе ОС, это можно сделать с помощью данного документа.

Создадим документ Принятие к учету ОС с типом Оборудование. Навы можете видеть его форму.

Рис. 9.29. Документ Принятие к учету ОС

Рассмотрим особенности заполнения вкладки Основные средства.

В поле Оборудование следует указать (воспользовавшись справочником Номенклатура) оборудование, которое мы хотим принять к учету как основное средство. В нашем случае это

Принтер лазерный цветной Epson.

В поле Склад нужно указать склад, на котором учитывается оборудование.

Счет (БУ) и Счет (НУ) так оставляем без изменений - ведь информация о первоначальной стоимости оборудования хранится именно на счете 08.04.

Табличная часть Основные средства содержит информацию об объектах ОС, которые мы будем принимать к учету. Мы введем сюда данные об одном объекте ОС - о лазерном принтере.

При вводе информации в это поле, нам понадобится создать элемент справочника Основные средства (выше мы сталкивались с ним, заполняя сведения о начальных остатках по ОС), .

Рис. 9.30. Форма элемента справочника Основные средства

Заполняя данные об ОС в нашем примере можно ограничиться заполнением вкладки Основные сведения (мы не стали заполнять ее подробно, ведь наш пример - учебный, а вот для реального ведения учета лучше всего заполнить данные максимально подробно) - большая часть важных подробностей об учете объекта будет задана при заполнении и проведении документа Принятие к учету ОС и отражена среди данных элемента справочника.

Навы можете видеть документ Принятие к учету ОС с заполненной вкладкой

Основные средства.

Рис. 9.31. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Основные средства

Обратите внимание на поле Инв. №. По умолчанию оно устанавливается равным коду элемента справочника Основные средства. При необходимости его можно вручную изменить на другой номер. Это может быть нужно в том случае, если в вашей организации действует особый порядок назначения инвентарных номеров объектам ОС.

Теперь рассмотрим заполнение вкладки Общие сведения. Наприведена уже заполненная вкладка.

Рис. 9.32. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Общие сведения

Справочник События с основными средствами содержит наименования событий с основными средствами. При установленной галочке Ввести в эксплуатацию одновременно с принятием к учету он содержит единственное событие - Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

Поле Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) позволяет выбрать способ учета амортизации. Выбор способов учета амортизации ведется из справочника Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости). Выше, вводя начальные остатки по ОС, мы уже встречались с этим справочником, в нем уже есть элемент, который нас устроит - способ учета амортизации объектов ОС на счете 26, что соответствует месту использования объекта ОС - подразделению Администрация.

Теперь укажем подробности об отражении объекта в бухгалтерском и налоговом учете. На вы можете видеть заполненную вкладку Бухгалтерский учет.

Рис. 9.33. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Бухгалтерский учет Рассмотрим заполнение реквизитов группы Общие сведения.

В поле Порядок учета можно выбрать один из следующих параметров:

• Начисление амортизации;

• Начисление износа;

• Списание при принятии к учету;

• Отражение в составе МПЗ;

• Стоимость не погашается;

При выборе того или иного параметра меняется состав реквизитов на вкладке для того, чтобы настроить особенности принятия учету, характерные для выбранного порядка учета. В соответствии с условием нашего задания мы выбрали здесь параметр Начисление амортизации.

Поле Подразделение содержит наименование подразделения, в котором будет эксплуатироваться ОС, в наше случае это Администрация.

В поле Способ поступления запишем значение Приобретение за плату;

В поле МОЛ (материально-ответственное лицо) выберем Юрьева Владимира Александровича. Выбор ведется из справочника Физические лица.

В поле Счет учета по умолчанию указан счет 01.01 "Основные средства в организации", этот счет нас устроит.

Рассмотрим заполнение реквизитов группы Параметры начисления амортизации.

Счет начисления амортизации: 02.01 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01".

Флаг Начислять амортизацию нужно установить для того, чтобы на ОС начислялась амортизация;

Поле Способ начисления амортизации позволяет выбрать из следующих способов:

• Линейный способ;

• Способ уменьшаемого остатка;

• По сумме чисел лет срока полезного использования;

• Пропорционально объему продукции (работ);

• По единым нормам амортизационных отчислений;

• По единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км. пробега);

Мы, в соответствии с условием, выберем Линейный способ.

В поле Срок полезного использования (в месяцах) мы введем 60 (512=60), что соответствует 5 годам полезного использования;

Поле График амортизации по году мы не заполняем. Оно может понадобиться для объектов ОС, которые имеют сезонный или другой неравномерный порядок использования. Это поле заполняется из справочника Годовые графики амортизации ОС. Элемент справочника

содержит данные о коэффициентах распределения амортизационных отчисления по месяцам.

Рис. 9.34. Справочник Годовые графики амортизации ОС

Заполнив вкладку Бухгалтерский учет перейдем к заполнению вкладки Налоговый учет .

Рис. 9.35. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Налоговый учет ОС

Заполнение этой вкладки похоже на заполнение вкладки Бухгалтерский учет, однако здесь есть некоторые тонкости. Ведь эта вкладка нужна лишь для учета расходов организации для целей налога на прибыль, поэтому здесь, например, нет информации о материально-ответственном лице.

В группе параметров Общие сведения нам предлагают заполнить поля Счет учета (в нашем случае - 01.01) и Порядок включения стоимости в состав расходов. Это поле может содержать одно из трех значений, выбор которых влияет на состав параметров вкладки Налоговый учет:

После заполнения этого документа можно распечатать форму ОС-1, после подписания которой документ можно провести. Рассмотрим проводки, которые сформированы документом .

Результат проведения документа Принятие к учету ОС М0000000001 от 27 01 <

Настройка

Г Рувіая «о(ре>.т?ровка (разрешает реаактчюе.зиие леи»е>**і дскуяента)

^д,\ Еучглтерс»іі унтт V, Натсссеы.4 учет Параметры ачяортизации ОС ІбргалтврсыЛ учет| Меетоиакождеиие ОС (буи-алтерский учет)

Способы огракеиня раскопов по очлоргизашач ОС (калогоеъы укгт| Параметры вчлоргизвціач ОС ІналогоеъЛ учет) НДС по ОС. НМД

События ОС орч'ачызацмм Счета налогового учета ОС Способы отражены расходов по амортизацич ОС (бучталтерсмы учет)

Переоычаіыые сведомя ОС |бу<галтерскчЖіучет| Состотмы ОС оргамчааииД НДС по партиям запасов Наыслечаче амортизации ОС (бучгаятерскіЖч учет) Счета бум-алтерского учета ОС Слвцмалиый ксоФФмшчеічт дня амортизации ОС (налог учет)

I_Перасиачачьмые сведения ОС (налогоеъЛ учет)_|_Начнслемче амортизации ОС (налоговый учет)_!

Действия • Q ?

Счет Дт Су?онго Дт Количество Дт Счет Кт ІСубкоччго Кт Количество Кт Суяме валета Дт валюта Кт Ссвержаюю Вол с^-глз Дт вал суима Кт № журнала д ** 01 01 Прмитер лазерчъіч Цвет 0804 Прчмтер лазерчяяй цвет Поступление товаров и... Основной о лео 1000 41 000.00 Прчмят к учету объект ОС

Отчет по двччжетмямдекумейте ОК Закрыть

Рис. 9.36. Результат проведения документа Принятие к учету ОС

В бухгалтерском учете сформирована проводка вида Д01.01 К08.04 на 41000 руб. - то есть на ту

первоначальную стоимость объекта ОС, которая была накоплена по счету 08.04.

В налоговом учете сделана запись Д01.01 К08.04 на сумму 41000 руб.

Документ сформировал движения по следующим регистрам:

Регистры сведений:

• График амортизации ОС (бухгалтерский учет): движение сформировано, однако ресурс регистра График амортизации не заполнен так как для амортизации данного ОС не используется график;

• Местонахождение ОС (бухгалтерский учет): в данный регистр внесены сведения о подразделении, в котором находится принятое к учету основное средство (Администрация) и о материальноответственном лице (Юрьев Владимир Александрович);

• Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет). Этот регистр позволяет узнать, следует ли начислять амортизацию по данному ОС. В нашем случае в его ресурс Начислять амортизацию внесено значение истина;

• Начисление амортизации ОС (налоговый учет): в его ресурс Начислять амортизацию записано значение истина;

• Специальный коэффициент для амортизации ОС (налог. учет): содержит, в ресурсе Специальный коэффициент значение 1.00;

• Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет): содержит следующие данные: ресурс Срок полезного использования, мес. Содержит значение 60; ресурс Срок использования для вычисления амортизации, мес. так же содержит значении 60; ресурс Стоимость для вычисления амортизации содержит первоначальную стоимость ОС - 41000 руб.;

• Параметры амортизации ОС (налоговый учет): содержит, в ресурсе Срок полезного использования, мес., значение 60;

• Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет): хранит в своих ресурсах следующие данные:

о Организация: мебельщик; о Инвентарный номер: 000000003; о Способ поступления: приобретение за плату; о Первоначальная стоимость: 41000,00; о Способ начисления амортизации: Линейный способ; о Порядок погашения стоимости: Начисление амортизации;

• Первоначальные сведения ОС (налоговый учет): содержит следующие сведения:

о Организация: Мебельщик; о Метод начисления амортизации: Линейный; о Первоначальная стоимость: 41000,00;

о Порядок включения стоимости в состав расходов: Начисление амортизации;

• События ОС организаций: содержит данные о событии Принятие к учету с вводом в эксплуатацию;

• Состояния ОС организаций: содержит две записи. Одна, от 18.05.2009 - о том, что Принтер лазерный цветной Epson принят к учету, другая - той же датой, о том же принтере, но уже о вводе его в эксплуатацию;

• Способы отражения расходов по амортизации ОС (Бухгалтерский учет): содержит запись об использовании способа Амортизация, счет 26.

• Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет): содержит аналогичную запись.

• Счета бухгалтерского учета ОС: содержит записи о счете 01.01 в качестве счета учета объекта ОС и о счете 02.01 - в качестве счета начисления амортизации;

• Счета налогового учета ОС: заполнен аналогично вышеописанному регистру;

Регистры накопления:

• НДС по партиям запасов: содержит две записи типа Расход, относящиеся к учитываемом в этом регистре НДС, относящемся к принтеру и к консультационным услугам;

• НДС по ОС, НМА: так же содержит две "расходные" записи;

9.4. Принятие к учету объекта ОС после монтажа

27 января 2009 года Деревообрабатывающий станок был введен в эксплуатацию. Был составлен акт о приеме-передаче основных средств по форме ОС-1, станок был передан в подразделение организации Производственный цех. Материально-ответственным лицом назначен Юрьев Владимир Александрович. При вводе объекта в эксплуатацию установлена следующая информация по его амортизации:

• Срок полезного использования: 6 лет;

• Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета - По сумме чисел лет срока полезного использования;

• Налоговый учет - начислять амортизацию;

Обратите внимание на то, что способы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете различаются.

Выполним команду ОС > Принятие к учету ОС. Создадим новый документ, выбрав в качестве типа документа Объекты строительства.

Навы можете видеть документ Принятие к учету ОС: Объекты строительства с заполненными реквизитами шапки и табличной части Основные средства.

Рис. 9.37. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Основные средства

В поле Объект следует ввести данные об объекте строительства, выбрав их из справочника Объекты строительства. Ранее мы вносили в этот справочник сведения об объекте, монтажом которого занималась сторонняя организация.

После заполнения поля Объект можно нажать на кнопку Рассчитать суммы и программа автоматически заполнит поля с информацией о стоимости. В нашем случае коррекция рассчитанных сумм не требуется.

Поля Счет (БУ) и Счет (НУ) содержат данные о счете учета объекта строительства - и там и там это 08.03.

В табличную часть Основные средства мы вносим сведения об основном средстве, в которое "превратится" объект строительства, при его заполнении мы создаем новую запись справочника Основные средства (или используем существующую, созданную заранее). Здесь мы так же показали пример редактирования инвентарного номера основного средства (поле Инв. №), введя вместо автоматически назначенного номер 123.

Переходим к вкладке Общие сведения .

Рис. 9.38. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Общие сведения

В поле Операция с объектами ОС вводим Принятие к учету с вводом в эксплуатацию, устанавливаем флаг Ввести в эксплуатацию одновременно с принятием к учету, в поле Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) выбираем Амортизация, счет 20. Такой выбор обусловлен тем, что станок планируется использовать в производственных целях (в подразделении организации Производственный цех), расходы на которые аккумулируются на счете 20 "Основное производство".

На очереди - вкладка Бухгалтерский учет .

Рис. 9.39. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Бухгалтерский учет

Выше мы подробно разбирали заполнение этой вкладки, в данном случае она заполняется аналогично, не будем останавливаться на ней подробно.

Навы можете видеть вкладку документа Налоговый учет.

Рис. 9.40. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Налоговый учет Здесь тоже нет ничего принципиально нового для вас.

Проведем документ и посмотрим, какие бухгалтерские записи и движения по регистрам он сформировал .

Рис. 9.41. Результат проведения документа Принятие к учету ОС

Документ сформировал в бухгалтерском и в налоговом учете проводки вида Д01.01 К08.03 на сумму 197000 руб. В эту сумму входит стоимость станка и монтажного оборудования (190000 руб.) и работ по монтажу (7000 руб).

В целом, по регистрам сформированы движения, аналогичные движениям, сформированные документом о принятии к учету принтера, рассмотренные выше. Существенная разница заключается лишь в движениях по регистру НДС по ОС, НМА. Наприведено состояние

движений по этому регистру для двух рассмотренных документов.

Рис. 9.42. Результат проведения документа Принятие к учету ОС, регистр НДС по ОС, НМА

В документе принятия к учету объекта строительства по регистру сделаны сначала записи типа Расход с состоянием Ожидание принятие к учету объекта строительства, потом - записи типа Приход с состоянием Ожидается ввод в эксплуатацию, и, наконец, расходные записи с тем же типом операции. Это сделано для соблюдения установленного порядка учета НДС.

Учтите, что изменения в налоговом и бухгалтерском учете происходят достаточно часто, 1С:Бухгалтерия обычно оперативно следует этим изменениям, поэтому состояние регистров в вашем случаем может отличаться от состояния регистров, рассмотренных в нашем примере.

9.5. Принятие объекта ОС к учету с одновременным списанием его стоимости на расходы

Некоторые объекты основных средств, отличаются большими сроками использования и невысокой стоимостью, например, менее 10000 рублей или другой, установленной в учетной политике организации. Такие основные средства обычно списывают на счета затрат сразу же после принятия к учету. Это не значит, что основное средство сразу же после списания на затраты теряет свои полезные свойства, однако свою стоимость оно "отдает" сразу после списания.

Рассмотрим пример.

27 января 2009 года в организацию, на Основной склад от ООО "Технодрайв" поступило (Накладная №30 от 27.01.2009) два Станка упаковочных У-1 каждый стоимостью 9440 руб. (в т.ч. НДС 1440 руб.). Поставщик выписал счет-фактуру №32 от 27.01.2009.

В тот же день станки переданы в эксплуатацию в подразделение организации Производственный цех. Материально-ответственным лицом назначен Юрьев Владимир Александрович.

Сначала примем станок к учету в качестве поступившего в организацию оборудования с помощью документа Поступление товаров и услуг с типом документа Оборудование (Покупка > Поступление товаров и услуг),

Рис. 9.43. Оформление поступления деревообрабатывающих станков в количестве 2-х штук

При проведении документ сформировал обычные в таких случаях проводки (Д08.04 К60.01 на стоимость станков без НДС и Д19.01 К60.01 на сумму НДС).

Теперь создадим документ Принятие к учету ОС с типом Оборудование (ОС > Принятие к учету ОС), навы можете видеть его вкладку Основные средства.

Рис. 9.44. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Основные средства

Обратите внимание на то, что в табличной части Основные средства мы сделали две записи. Дело в том, что каждое основное средство, имеющееся в организации, учитывается обособленно, каждое является отдельным инвентарным объектом с собственным инвентарным номером. Поэтому даже если мы принимаем несколько одинаковых ОС к учету, мы должны в явном виде выделить каждое из них в табличной части Основные средства. Это так же означает, что на каждое из принимаемых к учету ОС мы должны завести отдельные записи в справочнике Основные средства - даже в том случае, если эти объекты абсолютно идентичны. В остальном, заполнение вкладки Основные средства не отличается от заполнения аналогичных вкладок в вышеописанных документах.

218 Практика бухгалтерского учета в программе 1С Бухгалтерия 8.1 Посмотрим на вкладку Общие сведения .

Рис. 9.45. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Общие сведения

Несмотря на то, что мы намереваемся списать ОС сразу после поступления их в эксплуатацию, мы должны отметить на вкладке Общие сведения тот факт, что принимая ОС к учету, мы вводим их в эксплуатацию, а так же - выбрать способы отражения расходов по амортизации.

Амортизацию по ОС мы начислять не собираемся, но если рассмотреть операцию ввода в эксплуатацию с одновременным списанием первоначальной стоимости, окажется, что это очень похоже на "одноразовое" списание амортизации. Фактически, выбирая способ учета амортизационных отчислений, мы указываем системе, на какой счет мы намереваемся списать расходы по объектам ОС. Так как мы будем использовать их в подразделении Производственный цех - выбираем способ Амортизация, счет 20.

На вкладке Бухгалтерский учет начинается самая интересная часть наших действий. Именно от ее настроек зависит способ распределения стоимости объекта ОС по периодам полезного использования.

Рис. 9.46. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Бухгалтерский учет

В поле Порядок учета мы выбираем Списание при принятии к учету. После этого система предлагает нам заполнить уже знакомые вам поля Подразделение, МОЛ, Способ поступления, Счет учета. Как видите, об амортизации здесь нет ни слова.

На вкладке Налоговый учет мы выбираем Порядок включения стоимости в состав расходов как Включение в расходы при принятии к учету.

Рис. 9.47. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Налоговый учет Проведем документ и посмотрим на его движения .

Рис. 9.48. Результат проведения документа Принятие к учету ОС

Обратите внимание на то, что документ сформировал отдельные проводки на каждое принимаемое к учету основное средство - это две проводки Д01.01 К08.04 на сумму 8000 руб. Каждый инвентарный объект ОС принимается к учету отдельной проводкой - в аналитике (Субконто 1) одинаковые станки выглядят как разные инвентарные объекты.

Так же двумя проводками Д20.01 К01.01 на сумму 8000 руб. первоначальную стоимость станков списана на расходы основного производства - Производственного цеха. В налоговом учете сделаны похожие проводки.

Объекты списаны, они не отражаются по счету 01. Казалось бы, они "уходят" из поля зрения бухгалтерии. Однако это не так. На каждый объект основных средств имеется запись в справочнике Основные средства. На основе этой записи формируется печатная форма ОС-6 -Инвентарная карточка учета объекта основных средств. Инвентарные карточки никто не

собирается выбрасывать после того, как стоимость объекта ОС будет списана с учета. Например, в ходе инвентаризации основных средств их фактическое наличие и состояние может быть проверено и сличено с данными, которые нашли отражение в ОС-6.

9.6. Амортизация ОС

По результатам предыдущих примеров два объекта основных средств - Принтер лазерный цветной Epson и Деревообрабатывающий станок приняты к учету и введены в эксплуатацию. К тому же, выше мы рассматривали ввод начальных остатков по ОС - еще по некоторым ОС мы планируем начислять амортизацию.

Рис. 9.49. Регистр сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет)

Амортизация на объекты ОС начисляется с помощью документа Закрытие месяца (Операции > Регламентные операции > Закрытие месяца). Это очень важный документ .

Рис. 9.50. Документ Закрытие месяца

С его помощью проводится множество операций, сейчас мы рассмотрим лишь одну из них -амортизацию ОС.

Документ вводят последним числом месяца. Выше мы вводили операции за январь 2009 года. Сформируем документ последним числом месяца, установив в поле Выполняемые действия флажки в полях БУ и НУ напротив строки Начисление амортизации ОС. Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал в учете .

Рис. 9.51. Документ Закрытие месяца за май 2009, проводки по бухгалтерскому учету

Рис. 9.52. Документ Закрытие месяца за май 2009, проводки по налоговому учету

В бухгалтерском учете сформированы следующие записи:

Д20.01 К02.01.Станок токарный 2430 руб.

Д26 К02.01.Кондиционер 905 руб.

В налоговом учете сделаны похожие записи.

Д20.01.1 К02.01.Станок токарный 2430 руб.

Д26.02 К02.01.Кондиционер 905 руб.

Обратите внимание на то, что суммы начисленной амортизации в налоговом и в бухгалтерском учете совпадают полностью - и там и там мы использовали линейный способ начисления амортизации.

Думаю, сейчас у некоторых из вас возник вполне закономерный вопрос (или не возник, если вы знакомы с особенностями отражения амортизации ОС в учете): "Почему, в то время, как мы ждем начисления амортизации по четырем объектам ОС, перечисленным в регистре Начисление амортизации ОС, амортизация начислена лишь по двум из них?". Ответ заключается в том, что амортизация по объектам основных средств начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем их принятия к учету. Это зафиксировано в ПБУ 6/01:

"Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета".

Следовательно, записей об амортизации ОС, введенных в эксплуатацию в январе 2009 года, следует ждать лишь после проведения документа Закрытие месяца, датированного последним днем февраля 2009 года. Создадим и проведем такой документ. Вот , что у нас получилось.

Рис. 9.53. Документ Закрытие месяца за февраль 2009, проводки по бухгалтерскому учету

Рис. 9.54. Документ Закрытие месяца за февраль 2009, проводки по налоговому учету

В бухгалтерском учете сформированы следующие записи:

Д20.01 К02.01.Станок токарный 2430 руб.

Д26 К02.01.Кондиционер 905 руб.

Д26 К02.01.Принтер лазерный цветной Epson 683,33 руб.

Д20.01 К02.01.Деревообрабатывающий станок 4690,48 руб.

В налоговом учете мы видим следующую картину:

Д20.01.1 К02.01.Станок токарный 2430 руб.

Д26.02 К02.01.Кондиционер 905 руб.

Д26.02 К02.01.Принтер лазерный цветной Epson 683,33 руб.

Д20.01.1 К02.01.Деревообрабатывающий станок 2736,11 руб.

Д20.01.1 К02.01.Деревообрабатывающий станок 1954,37 руб.

- Временные разницы за февраль.

Как видите, по объекту ОС Деревообрабатывающий станок в бухгалтерском учете начислена амортизация в размере 4690,48 руб., а в налоговом - 2736,11 руб. Не удивительно, что эти суммы разные - принимая объект в бухгалтерском учете, мы указали, что хотим амортизировать его по сумме чисел лет срока полезного использования (этот метод относится к ускоренным, когда в начале срока стоимость объекта списывается большими суммами, чем в конце), а в налоговом учете решили использовать линейный способ. Разница между этими суммами равняется: 4960,48 -2736,11 = 1954,37 - то есть как раз то, что система сочла временной разницей.

Обратите внимание на то, что в меню ОС есть подменю, посвященное амортизации ОС. Рассмотрим действия, которые можно выполнить с помощью этого меню:

• Выработка для расчета амортизации ОС. Этот пункт открывает список документов Выработка ОС. Эти документы применяются для того, чтобы задать объем продукции, произведенный с применением объектов ОС, по которым при принятии к учету установлен способ амортизации Пропорционально объему продукции (работ). При данном способе амортизации начисления за период зависят от объёма произведенной в этом периоде продукции. Вводить данные по выработке с помощью этого документа следует до использования документа Закрытие месяца. Причем, допускается использование нескольких документов Выработка ОС в течение месяца -общая выработка будет получена суммированием показателей.

• Изменение состояния ОС. Пункт открывает список документов Изменить состояние ОС, которые позволяют менять состояние начисления амортизации по объекту.

• Изменение параметров начисления амортизации ОС. Документы этого вида позволяют редактировать параметры начисления амортизации ОС, в частности, здесь можно установить новый срок использования объекта ОС, стоимость для вычисления амортизации, коэффициент ускорения

и другие параметры. Документ не формирует проводок - он лишь изменяет данные регистров, влияющие на порядок начисления амортизации.

• Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС. Документы этого вида позволяют изменить способ отражения расходов по амортизации ОС в учете. Ниже мы рассмотрим пример, где иллюстрируется применение этого документа для изменения способа отражения расходов по амортизации ОС при их перемещении между подразделениями организации.

• Изменение графиков амортизации ОС. Если для начисления амортизации ОС применяется график, документ Изменение графиков амортизации ОС позволит отредактировать его или задать новый.

• Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет). Налогоплательщики налога на прибыль организаций имеют право применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (ст. 259.3 НК РФ). Данный пункт позволяет изменить этот коэффициент.

• Параметры выработки ОС. Этот пункт меню дает доступ к одноименному справочнику, который позволяет задавать параметры выработки для объектов ОС. Каждая запись состоит из кода, наименования параметра и единицы измерения.

• Графики амортизации ОС. Позволяет открыть соответствующий регистр сведений.

• Годовые графики амортизации ОС. Открывает справочник Годовые графики амортизации ОС.

9.7. Перемещение ОС

Объекты ОС в ходе эксплуатации могут перемещаться между подразделениями организации. Этот процесс может сопровождаться сменой материально-ответственных лиц.

Рассмотрим следующий пример: 27 января 2009 года Кондиционер (инвентарный номер 000000002) было решено переместить из подразделения организации Администрация в подразделение Производственный цех и назначить для него новое материально-ответственное лицо - Иванова Ивана Ивановича.

Для того чтобы выполнить эту операцию, создадим документ Перемещение ОС (ОС > Перемещение ОС). Навы можете видеть заполненную форму документа.

Рис. 9.55. Документ Перемещение ОС Рассмотрим особенности заполнения его полей.

В поле Организация вводится организация, основное средство которой нужно переместить.

В поле Событие вводится наименование события, происходящего с основным средством. Это событие нужно выбрать из справочника События с основными средствами. Если, открыв справочник из окна документа, вы найдете его пустым, нужно создать новое событие, причем, в данном случае нужно, чтобы это событие имело вид Внутреннее перемещение . Наименование события особого значения не имеет.

Рис. 9.56. Заполнение справочника События с основными средствами

В группе параметров Данные для бухгалтерского учета мы должны указать подразделение (Администрация) и новое материально-ответственное лицо (Иванов Иван Иванович).

В табличной части Основные средства нужно указать те объекты ОС, которые подлежат перемещению. Она заполняется на основе справочника Основные средства.

После проведения документа он не формирует записей по бухгалтерскому и налоговому учету, однако вносит изменения в некоторые регистры .

Рис. 9.57. Движения документа Перемещение ОС по регистрам

В регистре сведения Местонахождение ОС (бухгалтерский учет) была сделана о том, что Кондиционер был перемещен в подразделение Производственный цех под материальную ответственность Иванова Ивана Ивановича.

В регистре сведений События ОС организаций сделана запись о факте внутреннего перемещения объекта ОС.

Думаю, здесь вы могли заметить, что объект ОС был перемещен из подразделения, амортизация по ОС для которого начисляются на счет 26, в подразделение, расходы по которому учитываются на счете 20. Это значит, что наша работа по перемещению основного средства пока не закончена -нужно указать системе, каким образом следует по-новому относить амортизацию. Для этого нужно воспользоваться документом Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС (ОС > Параметры амортизации > Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС),

Рис. 9.58. Документ Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС

В поле Событие следует указать основание для изменения амортизации. Оно заполняется из уже известного вам справочника События с основными средствами (вид события - Прочее).

Поле Способ следует заполнить, указав способ амортизации, который теперь должен применяться к объекту ОС.

В табличное поле Основные средства мы вносим список основных средств, у которых хотим изменить способ отражения расходов по амортизации.

После проведения документ формирует записи по следующим регистрам .

Рис. 9.59. Результата проведения документа Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС

В регистре сведений Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет)

делается запись о новом способе, применяемом для объекта ОС.

В регистре сведений Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет) так

же делается запись о новом способе отражения расходов.

В регистре сведений События ОС организаций делается запись о событии, приведшем к изменению способа отражения расходов по амортизации.

Обратите внимание на то, как выглядит регистр сведений Способ отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет) .

Рис. 9.60. Движения документа Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС по регистру Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет)

Обратите внимание на то, что по объекту ОС Кондиционер с регистре наблюдается две записи. Первая была сделана при принятии объекта к учету при вводе начальных остатков по ОС. Вторая была сделана с помощью вышерассмотренного документа. При начислении амортизации в конце мая 2009 года амортизация попадет на счет 26. А вот начиная с июня 2009 она будет попадать на счет 20.

9.8. Восстановление (модернизация) ОС

После того, как ОС принято к учету, оно может подвергнуться операциям восстановления - таким, как ремонт, модернизация, реконструкция. В соответствии с ПБУ 6/01,

"Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств."

В соответствии с ст. 257 НК РФ,

"Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям."

В 1С:Бухгалтерии предусмотрено автоматизированное отражение в учетной системе операций по модернизации ОС.

Модернизация основных средств предусматривает добавление им новых свойств или улучшение существующих. Модернизация требует определенных затрат, которые обычно включают в первоначальную стоимость основного средства. При модернизации может измениться не только первоначальная стоимость объекта ОС, но и срок его полезного использования и другие показатели.

Не следует путать модернизацию и ремонт. При ремонте - даже сложном и дорогом - стоимость ремонта не включают в стоимость ОС, относя ее на расходы организации.

Для отражения в учете операций по модернизации ОС применяется документ Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).

Рассмотрим пример.

1.02.2009 модернизирован лазерный принтер. Он был оснащен комплектом дополнительного оборудования стоимостью 12980 руб. Благодаря комплекту дополнительного оборудования принтер приобрел новые качества - повысислась скорость работы, появилась возможность автономной работы принтера в Ethernet-сети. Комплект оборудования приобрели у поставщика ООО "Технодрайв" по накладной №35 от 1.02.2009. Поставщик выписал счет-фактуру №38 от 1.02.2009.

Для начала нам нужно оформить документ Поступление товаров и услуг на приобретенный комплект оборудования (Покупка > Поступление товаров и услуг). Создавая документ, следует выбрать вид операции документа как Объекты строительства. Навы можете видеть форму документа с заполненной вкладкой Оборудование. Мы уже заполняли подобный документ, поэтому здесь мы не будем рассматривать подробности.

Рис. 9.61. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Оборудование

Помимо вкладки Оборудование нам нужно еще ввести данные счета-фактуры на вкладке Счет-фактура.

Поступивший объект будет принят к учету следующими записями:

Д08.03 К60.01 11000 руб. Стоимость комплекта оборудования

Д19.08 К60.01 1980 руб. НДС

Проводим документ и переходим к следующему этапу нашей работы - к заполнению документа

Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).

Документ имеет шапку и две табличные части - Основные средства и Бухгалтерский и налоговый учет. Рассмотрим особенности заполнения шапки и табличной части Основные средства .

Рис. 9.62. Документ Модернизация ОС, вкладка Основные средства - начальное заполнение

Реквизит шапки документа Событие мы заполним, выбрав событие Модернизация ОС (тип события - Модернизация). В поле Объект следует ввести объект строительства, который мы ранее принимали к учету.

Вкладка Основные средства должна содержать данные об основных средствах, которые подвергаются модернизации. В нашем случае это лишь одно основное средство - Принтер лазерный с инвентарным номером 000000003. Заполнение этого поля производится следующим образом. В первую очередь нужно создать новую строку - самостоятельно, или воспользовавшись кнопкой Подбор, в которой надо указать объект ОС, подвергающийся модернизации. После этого в новой строке таблицы окажется заполненным лишь первый столбец - поля Основное средство и Инв. №. Прежде чем заполнять остальные поля, нужно заполнить вкладку Бухгалтерский и налоговый учет .

Рис. 9.63. Документ Модернизация ОС, вкладка Бухгалтерский и налоговый учет

Для того, чтобы система автоматически заполнила эти вкладки, нужно нажать на кнопку Рассчитать суммы. При необходимости можно отредактировать заполненные поля, нас устроит автоматическое заполнение.

Заполнив вкладку Бухагалтерский и налоговый учет, возвращаемся на вкладку основные средства и выполняем команду Заполнить > Для списка ОС .

Рис. 9.64. Документ Модернизация ОС, вкладка Основные средства

Автоматически заполненные параметры нас так же устраивают. Если бы, например, срок полезного использования объекта увеличился - это нужно было бы отразить в поле Новый срок исп. (БУ), при изменении других параметров следовало бы изменить соответствующие поля. Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал .

Рис. 9.65. Результат проведения документа Модернизация ОС В бухгалтерском учете документ сформировал запись следующего вида:

Д01.01.Принтер лазерный цветной Epson К08.03.Комплект оборудования 11000 руб.

В налоговом учете - такую же запись, но по счетам налогового учета.

По регистру сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) были сделаны записи о новой первоначальной стоимости объекта и о сроке полезного использования.

По регистру сведений Параметры амортизации ОС (налоговый учет) была сделана запись о новом сроке полезного использования.

В регистр сведений События ОС была сделана запись о модернизации объекта.

В регистре накопления НДС по ОС, НМА сделаны три записи - первая запись - типа Расход, следующая - Приход, и еще одна - Расход.

Обратите внимание на то, что увеличение стоимости ОС при модернизации повлияет на результаты начисления амортизации.

9.9. Инвентаризация ОС

Существует множество ситуаций, когда проведение инвентаризации ОС в организации обязательно. Это, например, инвентаризация при смене материально-ответственных лиц, инвентаризация при выявлении фактов хищения ОС, обязательная инвентаризация, проводимая один раз в три года. Обычно инвентаризацией в организации занимается специальная инвентаризационная комиссия.

Основная цель инвентаризации - сличить данные бухгалтерского учета и фактического наличия и состояния объектов основных средств. По результатам инвентаризации основные средства, которые числятся в учете, но не обнаружены фактически, должны быть списаны с учета. ОС, обнаруженные фактически, но не числящиеся в учете, нужно принять к учету.

Для ввода в систему данных о результатах инвентаризации применяется документ

Инвентаризация ОС (ОС > Инвентаризация ОС).

Сразу хочется отметить, что данный документ может выводить следующие печатные формы: Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22), Инвентаризационная ведомость (форма № ИНВ-1), Сличительная ведомость (форма № ИНВ-18).

Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22). Инвентаризация производится на основании приказа (распоряжения, постановления) руководителя о проведении инвентаризации. В приказ входят сведения об инвентаризационной комиссии, о причине проведения инвентаризации, о дате начала и окончания инвентаризации. Форму ИНВ-22 можно сформировать, если заполнить вкладку Дополнительно документа .

Рис. 9.66. Документ Инвентаризация ОС, вкладка Дополнительно

Порядок работы с документом выглядит так. Сначала можно заполнить вкладку Дополнительно, распечатать Приказ о проведении инвентаризации и сохранить документ в базе, не проводя его. После проведения инвентаризации следует заполнить вкладку Основные средства

Рис. 9.67. Документ Инвентаризация ОС, вкладка Основные средства

Документ можно заполнить автоматически, воспользовавшись одним из пунктов меню Заполнить. Сносить в документ сведения о фактическом наличии основных средств нужно вручную, проставляя галочку в поле Фактическое наличие для тех основных средств, фактическое наличие которых подтверждено инвентаризацией.

После проведения, документ не формирует ни бухгалтерских ни налоговых проводок, не делает записей в регистрах.

Основная ценность документа Инвентаризация ОС заключается в том, что на его основе (то есть - по результатам инвентаризации) можно создать следующие документы:

• Принятие к учету ОС - по тем основным средствам, которые обнаружены в результате инвентаризации. ОС, которые не отражаются в учете, но фактически присутствуют в организации, подлежат оценке по текущей рыночной стоимости (для того, чтобы оценить стоимость объекта ОС, можно пригласить оценщика или, если существует развитый рынок по данному виду ОС, обойтись собственными силами). Эти ОС приходуют, относя на финансовые результаты организации с помощью документа Принятие к учету ОС.

• Списание ОС - для тех ОС, которые присутствуют в учете, но отсутствуют фактически. Если организация не может отнести стоимость утраченных ОС на виновных лиц или на материальноответственных лиц - эта стоимость списывается (в бухгалтерском учете) на издержки производства. В налоговом учете существуют собственные правила признания доходов и расходов.

• Перемещение ОС - если в ходе инвентаризации выяснилось, что объект ОС, которых находился в одном подразделении организации, на самом деле, находится в другом - этот факт нужно отразить в учете с помощью документа Перемещение ОС.

9.10. Выбытие ОС

В соответствии с ПБУ 6/01, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

В частности, причиной для выбытия основных средств могут быть:

• Продажа;

• Прекращение использования вследствие морального или физического износа;

• Ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;

• Передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;

• Передача в виде вклада в паевой фонд;

• Передача по договору мены, дарения;

• Внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;

• Выявление недостачи или порчи активов при их инвентаризации;

• Частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.

В бухгалтерском учете (в соответствии с ПБУ 6/01) и в налоговом учете (в соответствии с гл. 25 НК РФ) предусмотрены различные правила признания доходов и расходов, возникающих при выбытии ОС.

Так, в бухгалтерском учете, если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Общая схема записей по счетам бухгалтерского учета при списании ОС выглядит следующим образом: сначала первоначальная стоимость объекта и сумма накопленной амортизации списываются на счет 01.09 "Выбытие основных средств", после этого, в зависимости от вида операции, остаточную стоимость объекта относят либо на счет 91 "Прочие доходы и расходы"

(при реализации, передаче ОС), либо на счет 99 "Прибыли и убытки" (при стихийных бедствиях). Если списывают и демонтируют объект, по которому начислено 100% амортизации, к учету можно принять материалы, оставшиеся от объекта (Д10 К91) в качестве прочих доходов, а расходы по демонтажу - в качестве прочих расходов (К91 Д60, 70 и т.д.)

Для оформления операций по выбытию ОС в 1С:Бухгалтерии предусмотрено несколько документов: Подготовка к передаче ОС, Передача ОС, Списание ОС.

Подготовка к передаче ОС

Подготовка к передаче ОС (ОС > Подготовка к передаче ОС). Документ используется тогда, когда сделка по передаче ОС подлежит государственной регистрации, тогда, когда эта сделка длится достаточно долгое время, например, снятие объекта с учета производится в одном отчетном периоде месяце, а передача - в другом. То есть оказывается, что объект может не использоваться организацией, но числиться на ее балансе.

Предположим, мы хотим подготовить к передаче в связи с продажей Кондиционер (инвентарный номер 000000002), операция производится 06.07.2009.

Навы можете видеть форму документа Подготовка к передаче ОС.

Рис. 9.68. Документ Подготовка к передаче ОС

Реквизиты шапки документа заполняются вполне стандартными методами, а вот табличная часть Основные средства требует некоторых разъяснений. Эта табличная часть заполняется на основе информации по интересующему нас объекту ОС, хранящейся в системе. Для того, чтобы система могла автоматически заполнить эту табличную часть, с помощью кнопки Подбор следует выбрать ОС, которое мы хотим подготовить к передаче. Далее, нужно выполнить команду Заполнить > Для списка ОС. Рассмотрим, какими именно данными была заполнена таблица.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Поля, имеющие отношение к налоговому учету, в нашем случае заполнены аналогично соответствующим полям бухгалтерского учета, однако так будет не для всех объектов ОС.

Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал .

Рис. 9.69. Результат проведения документа Подготовка к передаче ОС Документ сформировал в бухгалтерском учете следующие записи:

Д20.01 К02.01 905 руб. Начислена амортизация за последний месяц использования объекта ОС.

Д02.01 К01.09 26245 руб. Списана сумма начисленной амортизации.

Д01.09 К01.01 54300 руб. Списана балансовая (первоначальная) стоимость объекта ОС.

В налоговом учете сделаны похожие проводки.

В регистрах сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации ОС (налоговый учет) сделана запись о том, что амортизацию по данному объекту ОС больше начислять не надо.

В регистре сведений События ОС организаций сделана запись о событии Подготовка к передаче для объекта Кондиционер.

Передача ОС

Документ Передача ОС (ОС > Передача ОС) выполняет следующие действия:

• Доначисляет амортизацию по списываемому ОС;

• Списывает ОС с учета;

• Делает записи о расчетах с контрагентами по передаваемому ОС.

Выше мы рассматривали документ Подготовка к передаче ОС. Фактически, документ Передача ОС способен заменить документ Подготовка к передаче ОС, он используется тогда, когда операции по выбытию ОС происходят в одном отчетном периоде (месяце).

Документы Передача ОС и Подготовка к передаче ОС могут использоваться совместно.

Рассмотрим пример передачи объекта ОС Кондиционер, который в предыдущем разделе мы готовили к передаче.

02.03.2009 кондиционер выбывает. Его покупает у нашей организации ООО "Разработчик". Реализация проходит в рамках Договора №1 от 02.03.2009, наша организация выставила счет-фактуру №45 от 02.03.2009, кондиционер продан за 35000 руб, в т.ч. НДС 5338,98 руб.

Сформируем документ Передача ОС .

Рис. 9.70. Документ Передача ОС

Рассмотрим заполнение реквизитов шапки документа:

Организация:	Организация, по которой ведется учет, в нашем случае - "Мебельщик";
Контрагент:	Организация, которой передают ОС;
Событие:	Событие с видом события "Передача" (справочник События с основными средствами);
Подразделение:	Подразделение организации, из которого выбывает ОС, в нашем случае -Производственный цех;
Договор:	Договор, на основании которого производится передача ОС;
Документ подготовки:	документ типа Подготовка к передаче ОС в том случае, если подготовка к передаче производилась с помощью подобного документа. Если документ Передача ОС оформляется для основного средства, которое до момента оформления документа не было подготовлено к передаче, документ самостоятельно формирует все нужные записи.

В табличной части Основные средства записи делаются автоматически - на основе данных документа подготовки ОС к передаче. Вручную нужно заполнить поля Сумма - указав в этом поле сумму, за которую ОС реализовано, и %НДС, указав процентную ставку НДС.

Проведем документ (кнопкой ОК), после этого откроем форму документа и введем информацию о счете-фактуре.

Посмотрим, какие движения сформировал документ .

Р*»5«млі щюітіяим яо*эияил Парммл ПС МООООООООШ от 1)2 03 7009 1200 05

ИЯСТРОМ.А ? ! Руиля » срре*т>5»св*а (разрешает реал* т?фоеагмешмд сне) аа*у-«е»«а| V. Б^алтесо** уит ^Налоговъ* унт НДС кижшм'і Собачий ОС оргам«*ац»ы Состснеевт ОС орг*е«*ац»*) НДС расчеты с гк*./?*гте/»*^ ДвЙСТЙМв • ф ?

Счет Дт Суб* сито Дт *ол«естъо Дт Счет Кт Суб* онто Кт Колмктво Кт Су«**а Валета Дт Вяъота Кт Сосеряаин Вал суимаДт сунеаКт № афмала 1« ?'і 6201 ООО "Разрлеюгч*." Дог о«р XI *02032009 Передо** ОС М0000000001 о 9101 3500009 Передои ОС ОС *С. 91 (Н 6802 Налог Іаоиосы) наслано / 5 93898 Перепада ОС ОС Ді 9102 0109 Кочиеіиоиер 28 Ой 00 Передои ОС ОС

Отчет подеи»е»«*ы*о*уннта ОК Закрытъ

Рис. 9.71. Результат проведения документа Передача ОС

В бухгалтерском учете документ сформировал проводки следующего вида:

Д62.01 К91.01 35000 руб. - Отражена выручка от реализации ОС;

Д91.02 К68.02 5338.98 руб. - Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Д91.02 К01.09 28055 руб. - Отражена остаточная стоимость реализованного объекта ОС.

Была отражена выручка от реализации (в качестве прочих доходов), а НДС с реализации и остаточная стоимость списанного кондиционера была отражена в качестве расхода.

В налоговом учете сделаны следующие записи:

ДПВ К91.01.1 29661.02 - Отражена сумма выручки от реализации объекта ОС;

Д91.02.1 К01.09 28055 - Отражена остаточная стоимость списанного объекта ОС;

Счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав" используется в налоговом учете для учета операций, соответствующих его названию.

Списание ОС

Документ Списание ОС (ОС > Списание ОС) используют для списания основных средств, которые морально или физически устарели или подлежат ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией.

Рассмотрим такой пример.

Принтер Epson, который используется в администрации, пришел в негодность и должен быть списан с учета.

Выполним команду ОС > Списание ОС, при заполнении документа поступим так же, как мы поступали при заполнении документа Выбытие ОС.

Рис. 9.72. Документ Списание ОС

В поле Событие мы вносим событие Списание (вид события Списание) из справочника

События с основными средствами.

В поля Счет (БУ) и Счет (НУ) мы внесли записи о, соответственно, счетах 91.02 и 91.02.1. В соответствии с особенностями выбытия ОС здесь могут быть и другие счета. Соответственно, в полях Субконто (БУ) и Субконто (НУ) следует выбрать подходящие субконто, в нашем случае

это Доходы (расходы) связанные с ликвидацией основных средств.

В поле Причина следует ввести причину выбытия ОС, выбрав ее из соответствующего справочника.

Табличная часть Основные средства заполняется в два приема. Сначала добавляют новый объект ОС (то есть в новой строке заполняют поля Основное средство и Инв. №) кнопкой Добавить (или кнопкой Подбор). Далее, по команде Заполнить > Для списка ОС, система заполняет оставшиеся поля строки табличной части данными по остаточной стоимости ОС, о начисленной амортизации и об амортизации за текущий месяц, которую нужно доначислить.

При формировании данного документа доступна печать формы № ОС-4 - эта форма используется для формировании акта о списании объекта ОС.

Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал в учете .

Рис. 9.73. Результат проведения документа Списание ОС

Документ сформировал следующие записи в бухгалтерском учете:

Д26 К02.01 - на сумму доначисленной амортизации;

Д02.01 К01.09 - списана начисленная амортизация;

Д01.09 К01.01 - списана первоначальная стоимость объекта ОС;

Д91.02 К01.09 - списана остаточная стоимость объекта ОС.

Выводы

В данной лекции мы рассмотрели операции, касающиеся учета ОС в 1С:Бухгалтерии. Наша следующая лекция посвящена учету нематериальных активов.



Содержание раздела

---