d9e5a92d

Глава 16 Учет финансовых результатов

Учетный порядок

Конечной целью бухгалтерского учета является выявление прибыли, полученной предприятием, или понесенного им убытка. Прибыль (или убыток) и есть финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период.

Финансовый результат отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". В дебет этого счета относят понесенные предприятием убытки, в кредит - прибыль.

Для сопоставления расходов и доходов, связанных с изготовлением и реализацией готовой продукции, используется счет 90 "Продажи" и его субсчета.

По дебету субсчета 90.1 "Выручка" отражаются все расходы, по кредиту - выручка от реализации.

На субсчете 90.2 "Себестоимость продаж" отражается себестоимость продаж, а на счете 90.7 "Расходы на продажу" расходы на продажу.

На субсчете 90.8 "Управленческие расходы" отражаются управленческие расходы, а на счете 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" - в кредите отражается прибыль, а в дебете убыток от продаж.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за период счет 90 закрывается, то есть он должен иметь нулевое сальдо на конец периода.

Кредитовый остаток списывается в кредит счета 99 как прибыль, а дебетовый в дебет счета 99 как убыток.

Аналитический учет на счете 90 позволяет выявить прибыль (убыток) по каждой отдельной аналитической позиции: изделию, подразделению, и т. д.

Прежде чем приступать к выявлению финансового результата, надо все затраты, понесенные предприятием на производство и реализацию продукции, собрать в дебете счета 90.

Реальная (фактическая) себестоимость может быть определена только в конце отчетного периода, когда известны все затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Это, прежде всего, относится к так называемым косвенным затратам на производство, которые учитывались на счетах 25 и 26.

Распределение косвенных производственных затрат

В течение отчетного периода косвенные затраты на производство учитывались обособленно на счетах 25 и 26. Эти счета на конец отчетного периода не должны иметь остатка, поэтому учтенные на них затраты в конце периода должны быть списаны на основное производство (счет 20), то есть эти счета должны быть закрыты.

В типовой конфигурации программы "1С: Бухгалтерия" реализованы два метода распределения косвенных расходов: традиционный и "Директ-костинг".

При использовании традиционного метода определяется полная и фактическая себестоимость. Все косвенные затраты за отчетный период списываются со счетов 25 и 26 на счет 20.

При использовании метода "Директ-костинг" определяется сокращенная себестоимость. Все затраты делятся на условно-переменные (расходы, объем которых зависит от объема производства) и условно-постоянные (расходы, объем которых не зависит от объема производства).

Условно-переменные затраты собираются на счете 25 и при закрытии месяца списываются вначале на счет 20, а затем и на счет 90. Условно-постоянные затраты собираются на счете 26 и списываются непосредственно на счет 90.

ЗАДАНИЕ 16-1

Проверить наличие дебетовых остатков на конец февраля на счетах 25 и 26. Для наглядности не учитывать расходы, отчисляемые на налоги с фонда оплаты труда.

Контрольные цифры: счет 25 - 20949.73 руб., счет 26 - 13160.68 руб. (ОСВ по счету 25 и 26 на конец февраля 2004 г.) Для этого: См. задание 15-27.

Проверьте контрольные цифры по ОСВ по счетам 25 и 26 (сальдо дебетовое на 29.02.2004).

В любом случае, списываемые затраты должны быть распределены в определенной пропорции между всеми аналитическими объектами счета 20. В учетной практике такие затраты обычно распределяют пропорционально затратам на заработную плату основных рабочих.

Алгоритм закрытия счетов (распределения затрат, аккумулированных на счете 25 и 26) можно записать так:

Cik = Sk * Zi/Zo,

где: Cik - доля от общей суммы остатка на счете 25 (26) по статье затрат k, относимая на i-ый аналитический объект счета 20 по статье затрат k;

Sk - сумма остатка на счете 25 (26) по статье затрат k;

Zi - доля от общей суммы заработной платы основных рабочих, отнесенная на i-й аналитический объект счета 20;

Zo - общая сумма заработной платы основных рабочих.

Рассчитанная сумма Cik должна быть отнесена с кредита счета 25 (26) определенной статьи затрат в дебет счета 20 (на соответствующий аналитический объект) по той же статье затрат.

В типовой конфигурации программы 1С: Бухгалтерия 7,7 имеется универсальный документ, реализующий этот алгоритм. Он предназначен для закрытия всех счетов (16, 97, 25, 26, 20, 40, 44, 90, 91), требующих эту процедуру по регламенту ведения учета на конец отчетного периода (конец месяца).

Документ называется "Закрытие месяца", входит в группу регламентных документов.

Использование документа "Закрытие месяца" для определения полной производственной себестоимости продукции

При закрытии счетов 25 и 26 с использованием документа "Закрытие месяца" происходит распределение косвенных производственных затрат между аналитическими объектами (номенклатурой производственного подразделения "Столярный цех") пропорционально их затратам на заработную плату основным рабочим (См. раздел "Расчет взносов по ЕСН", задание 13-3).

ЗАДАНИЕ 16-2

Списать косвенные производственные затраты за февраль 2004 года со счетов 25 и 26 на счет 20 по видам деятельности пропорционально доле затрат на оплату труда. Использовать документ "Закрытие месяца".

При списании косвенных затрат со счетов 25 и 26, для наглядности процесса закрытия счетов, не учитывать расходы, отчисляемые на налоги с фонда оплаты труда.

Контрольные цифры: 20949.73 руб. - дебетовое сальдо по счету 25 на конец периода. 13160.68 руб. - дебетовое сальдо по счету 26 на конец периода.

Для этого:

командой Документы Регламентные Закрытие месяца вывести на экран форму "Закрытие месяца - Новый".

Установить дату 29.02.2004.

Щелчком по кнопке Снять все отметки убрать все флажки, а затем пометить флажком

"Закрытие счета 25" и "Закрытие счета 26" (рис. 16-1).

Провести документ.

При проведении документа формируются 4 проводки, Дебетовое сальдо на счете 25 и 26 свидетельствует о том, что не все косвенные затраты списаны на счет 20 (Отчеты ¦* счету 25, 26, за февраль 2004 г).

Анализ отчетов по "ОСВ по счету" (сформируйте самостоятельно) показывает, что счета 25 и 26 не закрыты. Причина - косвенные затраты, аккумулированные на этих счетах в январе, не списаны на счет 20. Это объясняется тем, что в январе на предприятии не было производства, не было начисления заработной платы рабочим основного производства, то есть не было базы распределения косвенных расходов (точнее, база была равной нулю)

ЗАДАНИЕ 16-3

Сделать попытку списать косвенные производственные затраты за январь 2004 года со счетов 25 и 26 на счет 20 по видам деятельности пропорционально доле затрат на производство.

Использовать документ "Закрытие месяца”. Для этого: командой Документы ^ Регламентные ^ Закрытие месяца вывести на экран форму "Закрытие месяца - Новый”.

Установить дату 31.01.2004.

Щелчком по кнопке Снять все отметки _BJ убрать все флажки, а затем пометить флажком

"Закрытие счета 25” и "Закрытие счета 26”. Провести документ.

Выводится сообщение: Документ не проведен. Выполнение операции проводки не сформировало.

В окне сообщений указана причина: "База распределения равна нулю".

ЗАДАНИЕ 16-4 Пометить на удаление документ "Закрытие месяца” от 31.01.2004 г.

Чтобы закрыть счета 25 и 26 (а это обязательно) необходимо операции начисления зарплаты работникам администрации и производственному персоналу перенести с января на февраль, а в комментариях записать "Операция начисления за январь перенесена с 31.01.02 на 01.02.2004 для списания косвенных расходов января".

ЗАДАНИЕ 16-5 Изменить дату документов "Начисление зарплаты” и "Выплата зарплаты” административно-управленческому и производственному персоналу с 31.01.2004 на 01.02.2004.

В комментарий записать обоснование операции: "Для списания косвенных расходов января".

Для этого:

• в Журнале операций установить курсор в строку с документом от 31.01.2004 и командой Действия ^ Документ ^ Сделать не проведенным сделать документ не проведенным;

• открыть документ, например, нажав клавишу Enter;

• изменить дату на 01.02.2004;

• на реплику "За февраль 2004 зарплата уже начислялась" ответить ОК;

• в комментарий записать обоснование операции: "Для списания косвенных расходов января".

• провести документ (щелкнуть по кнопке ОК);

• аналогично изменить дату еще трех документов.

ЗАДАНИЕ 16-6

Списать косвенные производственные затраты за февраль 2004 года со счетов 25 и 26 на счет 20 по видам деятельности пропорционально доле затрат на производство. Использовать документ "Закрытие месяца”.

Контрольные цифры: 0.00 - нулевое сальдо по счету 25 и счету 26 на конец периода. 129772.56 - дебетовое сальдо по счету 20 на конец периода.

Проведение документа формирует 4 проводки, распределяющих косвенные расходы по видам номенклатуры.

Самостоятельно проверьте конечное сальдо по счетам 25 и 26, а также дебетовое конечное сальдо по счету 20 (Отчеты ^ ОСВ по счету 20, 25, 26, за февраль 2004 г.).

При списании косвенных затрат со счетов 25 и 26, для наглядности процесса закрытия счетов, не были учтены расходы, отчисляемые на налоги с фонда оплаты труда.

Затраты на налоги с ФОТ и взносы в ПФР автоматически рассчитываются при выполнении операции закрытия месяца, если в документе закрытия месяца в окно "Начислять налоги с ФОТ и начислять взносы в ПФР установлен флажок.

ЗАДАНИЕ 16-7

Списать косвенные производственные затраты со счетов 25 и 26, в том числе налоги с ФОТ и взносы в ПФР, за февраль 2004 года на счет 20 по видам деятельности пропорционально доле затрат на производство. Использовать документ "Закрытие месяца".

Контрольные цифры: 0.00 - нулевое сальдо по счету 25 и счету 26 на конец периода. 160772.33 руб. - дебетовое сальдо по счету 20 на конец периода.

Для этого:

• командой Документы ^ Регламентные ^ Закрытие месяца вывести на экран форму "Закрытие месяца: Новый";

• добавить флажки в окна выполняемых действий "Начисление налогов с фонда оплаты труда".

Провести документ.

Самостоятельно проверьте конечное сальдо по счетам 25 и 26, а также дебетовое конечное сальдо по счету 20 (Отчеты ^ ОСВ по счету 20, 25, 26, за февраль 2004 г.).

Следующим шагом закрытия месяца является списание затрат с кредита счета 20

"Основное производство” в дебет счета 40 "Выпуск продукции”.

В программе редакция 4.5 релиз 7.70.454 и выше предоставлена возможность подсчета фактической себестоимости полуфабрикатов продукции не двумя отдельным процедурами "Закрытие счета 20" и "Закрытие счета 40", а единой процедурой "Расчет и корректировка себестоимости готовой продукции и полуфабрикатов".

Для наглядности закрытия счетов в учебном примере оставлены две процедуры, которые устанавливаются значением константы "Способ учета готовой продукции и полуфабрикатов".

ЗАДАНИЕ 16-8 Установить значение константы "Способ учета готовой продукции и полуфабрикатов” выбором из перечня в графе "Значение” - константы "По плановой стоимости”. Для этого:

• командой Операции ^ Константы открыть список констант;

• установить курсор в графу "Значение" строки "Способ учета готовой продукции и полуфабрикатов";

• нажатием на клавишу Enter либо двойным щелчком мыши в графе "Значение" открыть кнопку выбора значений;

• щелчком по кнопке "Выбор" У открыть перечень значений;

• выбрать значение "По плановой стоимости" и нажать клавишу Enter (рис. 16-2);

• закрыть список констант щелчком по кнопке 2ІІ


• провести документ.

В конце должны получить сообщение в виде следующих "Комментарий выполняемых действий" (рис. 16-3).


Акт № 1 инвентаризации остатков незавершенного производства на 28.02.2004

№

Вид

деятельности		 Статья

затрат		 Подразделение Остатки

НЗП
1

Столы

обеденные		 Материальные

затраты		 Столярный цех 5 857.

26
2

Столы

кухонные		 Материальные

затраты		 Столярный цех 1 775.

29
3

Столы

письменные		 Материальные

затраты		 Столярный цех 6 164.

98

ЗАДАНИЕ 16-11 Отразить остатки незавершенного производства в бухучете. Для этого:

Документы ^ Регламентные ^ Незавершенное производство ^ 1 ^ 29.02.2004 ^ Enter ^ Столы обеденные ^ Материальные затраты ^ Столярный цех ^ 5857.26 ^ Enter ^ Insert ^ Столы кухонные ^ Материальные затраты ^ Столярный ...и т. д. ...ОК.

В результате мы должны будем заполнить и записать документ "Незавершенное производство" (рис. 16-4).


Документ формирует 82 проводки.

Контрольная цифра: 13 797.53 - дебетовый остаток на счете 20 на конец периода. Отчеты ^ ОСВ по счету 20 за февраль 2004 г.

При проведении документа на счете 20 фиксируются дебетовые остатки, равные оценке незавершенного производства в акте инвентаризации.

Выполнив: "ОСВ по счету 20 за февраль 2004 г", получим следующий результат (рис. 165). Проверьте контрольную сумму.

Обновить 1 Настройка |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 20

Виды номенклатуры за Февраль 2004 г.

ЭПОС
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период
Дебет Кредит Дебет Кредит
Столы кухонные 42,622.76 40,847.47
Столы обеденные 55,102.24 49,244.98
Столы письменные 63,047.33 56,882.35
Итого развернутое

Итого		 160,772.33 146,074.80
Рис. 16-5. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20

ЗАДАНИЕ 16-13 Определить затраты на производство столов за февраль 2004 года с учетом затрат на незавершенное производство. Контрольные цифры:

49244.98 руб. - фактическая производственная себестоимость столов обеденных. 40847.47 руб. - фактическая производственная себестоимость столов кухонных. 56882.35 руб. - фактическая производственная себестоимость столов письменных.

Отчеты ^ ОСВ по счету 20 за февраль 2004 ^ Вид субконто 1 Затраты на производство ^ Вид субконто 2 Виды номенклатуры ^ Субконто 2 Столы обеденные (кухонные, письменные) (рис. 16-6, 16-7, 16-8) .

Ооновить 1 Настройка | Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 20

Затраты на производство; Виды номенклатуры:^Столы письменные

за Февраль 2004 г.

1, ЭПОС . Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период Дебет Кредит Дебет Кредит ЕСН 6,194.40 6,194.40 Затраты на зарплату произв. раб. 17,400.00 17,400.00 Материальные затраты 20,307.05 14,142.07 Общепроизводственные

затраты 12,344.28 12,344.28 Общехозяйственные затраты 6,801.60 6,801.60 Итого развернутое Количество ¦¦ Итого

Количество 63,047.33

•- -¦ 56,882.35

¦- . Рис. 16-8. ОСВ по счету 20

(Затраты на производство, Столы письменные)

Из отчетов видно, что:

- затраты на производство столов обеденных за февраль 2004 г., равны 49244.98 руб., что на 5857.26 руб. меньше затрат, рассчитанных без учета незавершенного производства;

- затраты на производство столов кухонных за февраль 2004 г., равны 40847.47 руб., что на 1775.29.29 руб. меньше затрат, рассчитанных без учета незавершенного производства;

- затраты на производство столов письменных за февраль 2004 г., равны 56882.35 руб., что на 6164.98 руб. меньше затрат, рассчитанных без учета незавершенного производства;

ЗАДАНИЕ 16-14 Сформировать ОСВ по счету 20 для анализа затрат на производство по подразделениям. Контрольная цифра: 97001.09 руб.- затраты столярного цеха на производство мебели.

Отчеты ^ ОСВ по счету 20 за февраль 2004 ^ Вид субконто 1 Затраты на производство ^

Разворачивать ^ Вид субконто 2 Виды номенклатуры ^ Разворачивать ^ Вид субконто 3 Подразделения ^ Субконто 3 Столярный цех.

Работу выполняйте самостоятельно. Не забудьте проверить контрольную цифру.

При закрытии счета 20 в проводках операции по каждому виду деятельности и статье затрат добавляются проводки списания с кредита счета 20 в дебет счета 40 фактической себестоимости готовой продукции.

Отклонение фактической производственной себестоимости от плановой производственной себестоимости фиксируется на счете 40, однако удобнее его выявить на счете 37.

После закрытия счета 20 с учетом остатков незавершенного производства на счете 40 можно выявить отклонение фактической производственной себестоимости от плановой производственной себестоимости.

Кредитовое сальдо счета 40 на конец периода показывает насколько фактическая себестоимость меньше плановой, а дебетовое, наоборот, показывает насколько она выше плановой.

ЗАДАНИЕ 16-15 Выявить отклонение фактической производственной себестоимости от плановой производственной себестоимости. Контрольная цифра: 58375.20 руб. - кредитовое сальдо счета 40 на конец периода. Для этого выполнить:

Отчеты ^ Анализ счета 40 за февраль 2004 ^ ОК (рис. 16-9).

Для сравнительного анализа отклонения фактической себестоимости от плановой удобно пользоваться оборотно-сальдовой ведомостью счета 40 в разрезе субконто Виды номенклатуры.

Обновить I Настройка |

Анализ счета: 40 за Февраль 2004 г. ЭПОС
Счет С кред.счетов В дебет счетов С кред.счетов В дебет счетов
В валюте В валюте
Сальдо на начало периода
20

43		 146,974.80 205,350.00
Обороты за период

Сальдо на конец периода		 146,974.80 205,350.00

( 58,375.20		 D_
Рис. 16-9. Анализ счета 40

ЗАДАНИЕ 16-16 Выявить (по видам продукции) отклонение фактической производственной себестоимости от плановой. Контрольные цифры:

25755.02 руб. - кредитовое сальдо счета 40 за февраль по виду номенклатуры. Столы обеденные.

32502.53 руб. - кредитовое сальдо счета 40 за февраль по виду номенклатуры. Столы кухонные.

117.65 руб. - кредитовое сальдо счета 40 за февраль по виду номенклатуры. Столы письменные.

Для этого выполнить:

Отчеты ^ ОСВ по счету 40 за февраль 2004 ^ Вид субконто 1 Виды номенклатуры (рис. 16-10).

Обновить 1 Настройка |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 40

Виды номенклатуры за Февраль 2004 г.

ЭПОС
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период
Дебет Кредит Дебет Кредит
Столы кухонные 40,847.47 73,350.00
Столы обеденные 49,244.98 75,000.00
Столы письменные 56,882.35 57,000.00
Итого развернутое

Итого		 (l46.974.80) ( 205.350.00.
Рис. 16-10. ОСВ по счету 40 (Виды номенклатуры)

Из отчета видно, что по производству всех видов номенклатуры плановая себестоимость превысила фактическую, то есть отклонение фактической себестоимости от плановой отрицательное. Максимальное отклонение себестоимости от плановой наблюдается при производстве кухонных столов.

Списание отклонения фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости

Следующим шагом на пути к получению финансового результата является закрытие счета 40. Согласно методике, реализованной в типовой конфигурации программы 1С:Бухгалтерия 7.7, выявленная сумма отклонения списывается на счет 90 (Продажи), субсчет 90.2.1 (Себестоимость продукции не облагаемой ЕНВД). Для выполнения операции "Закрытие счета 40" надо вновь вернуться в документ "Закрытие месяца" и выполнить повторное проведение этого документа, предварительно добавив флажок в поле "Закрытие счета 40".

Повторное проведение документа добавит еще три проводки, списывающих счет 40 в дебет счета 90.2.1. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 40 определяет отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой).

Экономия сторнируется по кредиту счета 40 и дебету счета 90. Перерасход списывается со счета 40 в дебет счета 90 дополнительной записью.

При отрицательном отклонении проводка является сторнирующей на сумму выявленного отрицательного отклонения.

После этого счет 40 будет закрыт (нулевое сальдо на конец отчетного периода), а на счете 90.2.1 (в кредите счета) будет выявлен финансовый результат по итогам работы за месяц. Кредитовое сальдо счета 90.2.1 свидетельствует о прибыли, полученной предприятием по итогам деятельности в феврале 2004 года.

ЗАДАНИЕ 16-17 Закрыть счет 40. Контрольная цифра: 00 - нулевое сальдо счета 40 на конец периода. Отчеты ^ ОСВ по счету 40 за февраль 2004 ^ Вид субконто 1 Виды номенклатуры (рис. 16-11). Для этого:

• установить курсор в строку с операцией закрытия месяца и двойным щелчком мыши (или нажатием клавиши Enter) открыть документ;

• добавить флажок в окно "Закрытие счета 40" и щелкнуть по кнопке ОК;

• провести документ.

Документ формирует 85 проводок.

Обновить 1 Настройка |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 40

Виды номенклатуры; Стоимость продукции за Февраль 2004 г.

ЭПОС
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сталы кухонные 40,847.47 40,847.47
<.. .:=• 40,847.47 -32,502.53
Учетная (плановая) стоимость 73,350.00
Сталы обеденные 49,244.98 49,244.98
49,244.98 -25,755.02
Учетная (плановая) стоимость 75,000.00
Сталы письменные 56,882.35 56,882.35
56,882.35 -117.65
Учетная (плановая) стоимость 57,000.00
Итого развернутое

Итого		 146,974.80 146,974.80 С
Рис. 16-11. ОСВ по счету 40 за февраль 2004 года

Списание счета 40 формирует еще три проводки, из которых следует, что при производстве столов фактическая производственная себестоимость произведенной мебели была действительно ниже плановой. Проводки этой операции сторнирующие, поэтому они со знаком минус и окрашены в красный цвет.

При закрытии счета 40 выявленная сумма отклонения списывается на счет 90.2 "Себестоимость продаж".

После закрытия счета 40 обороты по дебету счета 90.2.1 позволяют оценить эффективность производства по видам номенклатуры, произведенной в феврале месяце.

ЗАДАНИЕ 16-18

Определить (по видам продукции) фактическую производственную

себестоимость продукции, выпущенной предприятием в феврале 2004 года.

Контрольные цифры:

- 1816.47 руб. - фактическая себестоимость столов обеденных, выпущенных предприятием в феврале 2004 года;

- 9244.98 руб. - фактическая себестоимость столов кухонных, выпущенных предприятием в феврале 2004 года;

- 49682.35 руб. - фактическая себестоимость столов письменных, выпущенных предприятием в феврале 2004 года.

Для этого выполнить:

Отчеты ^ ОСВ по счету 90.2.1 за февраль 2004 ^ Вид субконто 1 Виды номенклатуры ^ Оборот по дебету за период (рис. 16-12).

Обороты по дебету счета 90.2.1 показывают фактическую себестоимость (с учетом корректировки по отклонению плановой себестоимости от фактической) продукции, выпущенной предприятием в феврале 2004 года.

Обновить 1 Настройка |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 90.2.1

Виды номенклатуры за Февраль 2004 г.

ЭПОС
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период
Дебет Кредит ( Дебет 'і Кредит
Столы кухонные 1,816.47
Столы обеденные 9,244.98
Столы письменные 49,682.35
Итого развернутое

Итого		 60,743.80
Рис. 16-12. ОСВ по счету 90.2.1 за февраль 2004 года

Производство продукции, выпущенной предприятием в феврале 2004 года, оказалось убыточным: затраты на производство превысили доход от продажи продукции. Произошло "затоваривание" производства - типичное советское производство. Хотя в целом, за счет производства и продажи столов письменных, предприятие "выжило" и получило прибыль.

Задача бухгалтера: как можно раньше выявить убыточное производство, во время дать советы руководству по коррекции номенклатуры производства. Отражение финансового результата на счете прибылей и убытков

Прибыли и убытки раздельно отражаются по счету 99 "Прибыли и убытки". Для этого счет 90 надо закрыть, что осуществляется все тем же документом "Закрытие месяца".

ЗАДАНИЕ 16-19 Закрыть счет 90. Контрольная цифра: 132496.20 руб. - прибыль в феврале. Отчеты ^ ОСВ по счету 99.1 за февраль 2004 ^ кредитовое сальдо на конец периода (рис. 16-13).

Для этого:

- установить курсор в строку с операцией закрытия месяца и двойным щелчком мыши открыть документ;

- установить флажок в окно: "Закрытие счета 90".

- провести документ. Документ формирует 86 проводок.

К ранее записанным проводкам добавилась еще одна, в которой выявленная прибыль списывается с дебета счета 90.9 (Прибыль/убыток от продаж) в кредит счета 99.1.

Обновить 1 Настройка |
Обооотно-сальловая ведомость по счет?: 99.1

Прибыли и убытки

I. за Февраль 2004 г. ,

ЭПОС
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период
Дебет Кредит Дебет Кредит
Прибыль (убыток) от продаж 132,496.20
Итого развернутое

Итого		 С 132.496.20,
Рис. 16-13. ОСВ по счету 99.1 (Прибыли и убытки за февраль 2004 года)

В процессе выполнения операций по определению и отражению в учете финансового результата по итогам работы за месяц несколько раз использовался документ "Закрытие месяца". Это было сделано специально, чтобы поэтапно проследить, какие действия выполняются этим документом и к каким последствиям они приводят.

В реальной деятельности все функции данного документа обычно реализуются за один прием с формированием всего комплекса проводок. Счета, которые в учете не использовались (16, 97, 44, 91), закрывать документом "Закрытие месяца" не надо.

Окончательная картина состояния остатков и оборотов всех счетов за месяц показана в оборотно-сальдовой ведомости за февраль (рис. 16-14).

ЗАДАНИЕ 16-20 Сформировать оборотно-сальдовую ведомость за февраль 2004 года (рис. 16-14).

Оборотно-сальдовая ведомость

за Февраль 2004 г.

ЭПОС
Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Салі
Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Деб
01 Основные средства 70,169.49 13,559.32 8
02 Амортизация ОС 681.73
07 Оборудование к установке 12,542.37 12,542.37
08 Влож.во внеоборотн.активы 26,101.69 26,101.69
10 Материалы 57,517.52 42,012.83 1
19 НДС по приобр. ценностям 10,536.19 9,401.29
20 Основное производство 160,772.33 146,974.80 1
25 Обшепроизводств. расходы 28,165.14 28,165.14
26 Общехозяйственные расходы 17,788.68 17,788.68
40 Выпуск продукции 146,974.80 146,974.80
43 Готовая продукция 205,350.00 119,119.00 8
50 Касса 18,500.00 33,300.32 38,467.00 1
51 Расчетные счета 50,880.00 166,852.00 1,200.00 21
60 Расчеты с постав тиками 75,320.00 56,979.84 122,410.44
62 Расч. с покупател. и зак. 84,000.00 264,792.00 219,952.00
68 Налоги и сборы 8,725.42 16,241.29 44,809.00
69 Расч. по соц. страхованию 12,190.92 43,190.69
70 Расч. по оплате труда 21,708.00 87,078.00
71 Расч. с подотчетн. лицами 3,000.00 2,848.38
75 Расчеты с учредителями 57,500.00 5
76 Разн. дебиторы, кредиторы 12,813.56 7,224.00 6,840.00 1
80 Уставный капитал 205,000.00
90 Продажи 219,952.00 219,952.00
99 Прибыли и убытки 132,496.20
297,725.42 297,725.42 1,469,006.04 1,469,006.04 51
Рис. 16-14. Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2004 года

Формирование регламентированных отчетов

Регламентированные отчеты предназначены для предоставления в государственные финансовые и налоговые органы, в различные фонды.

Так как регламентированные отчеты ежеквартально изменяются в соответствии с текущими нормативными документами, то они поставляются в виде отдельных файлов - внешних отчетов.

Внешние отчеты располагаются в каталоге ExtForms информационной базы (в нашем случае 1SBDB2) подкаталог Rp04q1.grp. Например, каталог Rp04q1.grp будет содержать регламентированные отчеты за первый квартал (цифра 1) 2004 года (цифра 04).

В каталоге Rp03q1.grp есть файл rplist.txt, который содержит перечень инструкций и форм бухгалтерской и налоговой отчетности за первый квартал 2003 года. Инструкцию полезно почитать - разработчики программы все время добавляют в нее что-то новое.

Формирование бухгалтерского баланса (форма 1)

В конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета формируется бухгалтерская и налоговая отчетность.

Бухгалтерский баланс (месячный, квартальный, годовой) формируется после завершения заключительных операций по закрытию отчетного периода.

Отчеты составляются только за тот период, для которого предназначен данный комплект бланков. Изменить период отчета нельзя, поэтому на новый период надо на фирме получать новый комплект бланков.

Комплект бланков содержит 33 формы бухгалтерских отчетов.

Форма представляет собой внешний отчет системы 1С: Предприятие и предназначена для ввода, хранения и печати отчета.

Окно формы настройки бухгалтерского баланса состоит из двух частей. Верхняя часть окна используется для управления формированием отчета, в нижней части расположен бланк отчета - таблица, в которую вводится необходимая информация и которую можно вывести на печать.

Таблица содержит ячейки желтого и зеленого цвета.

Ячейки, окрашенные желтым цветом, предназначены для ввода и редактирования данных вручную.

Ячейки, выделенные зеленым цветом, вычисляются на основе данных в ячейках желтого цвета и не редактируются вручную, а заполняются данными, рассчитываемыми по алгоритмам программы.

При заполнении бланка отчета можно использовать следующие клавиши:

• Enter - начало ввода в ячейку формы и завершение редактирования ячейки;

• Tab/Shift+Tab - переход по тем ячейкам бланка отчета, которые предназначены для ввода данных;

• Home/End - переход курсора в начало/конец таблицы;

• PgUp/PgDn - постраничное пролистывание формы вверх/вниз;

• F6 - переключение между верхней и нижней частями окна отчета;

• Стрелки (вверх, вниз, вправо, влево) - перемещение по ячейкам таблицы.

Кнопки управления составлением отчета:

• Сохранить - при ее нажатии запоминается содержимое ячеек формы отчета;

• Очистить - все ячейки формы, заполненные ранее, будут очищены;

• Восстановить - восстановление ранее сохраненных значений;

• Закрыть - завершение работы с формой, при этом программа предложит сохранить данные отчета;

• Печать - печать отчета.

Перечисленные выше кнопки присутствуют во всех формах составления отчетности.

• Заполнить - заполнение бланка отчета на основании данных бухгалтерского или налогового учета. При этом все ячейки бланка предварительно очищаются. Кнопка

"Заполнить" появляется в тех формах отчетности, для которых возможно автоматическое заполнение по данным бухгалтерского учета. В этом случае можно заполнить форму как вручную, так и автоматически (данными из информационной базы), нажав кнопку "Заполнить".

ЗАДАНИЕ 16-21 Сформировать бухгалтерский баланс за первый квартал 2004 года. Посмотреть отчет (Приложение 1). При желании - отпечатать. Контрольные цифры: Актив баланса 572052.20 руб. (строка 300). Пассив баланса 572052.20 руб. (строка 700). Для этого:

- командой Отчеты ^ Регламентированные открыть список "Регламентированные отчеты".

В окне "Отчетность за период” выбрать Отчетность за 1 квартал 2004 года. (Если ее у вас еще нет, то выберите Отчетность за 4 квартал 2003 года).

Можно ознакомиться с инструкцией по составлению отчетности. Для этого курсор в этом окне надо установить в строку "Инструкция по составлению отчетности" и щелкнуть по кнопке Открыть ЛІ (либо нажать клавишу Enter, либо дважды щелкнуть мышью в строке). Чтобы закрыть инструкцию надо щелкнуть по кнопке (Закрыть).

В окне "Список отчетов” установить курсор в строку Бухгалтерский баланс (форма №1) и нажать клавишу Enter,. либо дважды щелкнуть мышью в строке.

В выведенной на экран форме бухгалтерского баланса в окне "За период” установить:

• дата сдачи 29.02.2004;

• период Январь - Февраль 2004 года.

Щелкнуть по кнопке Заполнить.

Бухгалтерский баланс можно просмотреть и, при необходимости, вручную

отредактировать, в том числе и суммы, показанные на конец отчетного периода.

Чтобы отпечатать бухгалтерский баланс достаточно щелкнуть по кнопке Печать на панели кнопок формы документа.

Формирование отчета о прибылях и убытках (форма 2)

В соответствии со ст. 269 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении отчетного периода представлять в органы налоговые декларации. Форма деклараций по налогу на прибыль организаций определена приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542."Об утверждении форм деклараций по налогу на прибыль" и инструкцией по ее заполнению.

Декларация за 1 квартал (полугодие и 9 месяцев) представляется по упрощенной форме.

ЗАДАНИЕ 16-22 Сформировать отчет о прибылях и убытках за первый квартал 2004 года. Посмотреть (Приложение 2). При желании - отпечатать. Контрольная цифра: чистая прибыль 132496.20 руб. (в строке код 190). Для этого:

- командой Отчеты ^ Регламентированные открыть список "Регламентированные отчеты".

В окне "Отчетность за период” выбрать Отчетность за 1 квартал 2004 года.

В поле "Список отчетов” установить курсор в строку Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2) и нажать клавишу Enter, либо дважды щелкнуть мышью в строке.

В выведенной на экран форме в окне "За период” установить период Январь - Февраль 2004 года.

Щелкнуть по кнопке Заполнить.

Отчет можно просмотреть и, при необходимости, вручную отредактировать.

Аналогично рассмотренным можно сформировать и остальные бухгалтерские отчеты.

Содержание раздела