Глава 15 Учет реализации готовой продукции
Учетный порядок
Прежде чем приступить к вводу хозяйственных операций по реализации готовой продукции бухгалтер должен определиться, какое действие он будет считать реализацией:
- факт отгрузки продукции и предъявление покупателю расчетных документов;
- факт поступления оплаты от покупателей на счета в банке.
Момент реализации продукции обусловливает метод определения выручки от реализации.
В первом случае метод определения выручки от реализации называется методом начисления ("по отгрузке"), во втором называется кассовым методом ("по оплате").
Типовая конфигурация позволяет использовать оба метода. Для этого в типовой конфигурации имеются универсальные документы для организации учета реализации готовой продукции: "Счет", "Счет-фактура", две накладных: "Отгрузка товаров, продукции” и "Реализация отгруженной продукции" и специализированный документ "Оказание услуг", для которого предусмотрен режим ввода на основании счета.
Документ "Отгрузка товаров, продукции" оформляет отгрузку продукции с переходом прав собственности на продукцию покупателю.
Документ "Реализация отгруженной продукции" оформляет отгрузку без перехода прав собственности на продукцию покупателю. Этот документ вводится только на основании документа "Отгрузка товаров, продукции", которым оформлялась отгрузка на счет 45 "Товары отгруженные".
Первичным документом считается счет, предъявленный покупателю для оплаты.
Счет может быть оплачен до отгрузки продукции (предоплата) или после (в кредит). Соответственно и накладная на отпуск продукции оформляется "по оплате" или "по отгрузке". В любом случае, с 1996 года бухгалтерский учет реализации продукции ведется только методом начисления, то есть "по отгрузке".
С 01.03.1998 года каждый факт отгрузки товаров сопровождается оформлением счета-фактуры типовой формы в двух экземплярах (одну - покупателю).
Счет-фактура составляется организацией-поставщиком по мере отгрузки товара на имя организации - покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с момента отгрузки товара предоставляется покупателю.
Моментом отгрузки, то есть фактом перехода права владения от поставщика к покупателю, считается факт списания себестоимости продукции в дебет счета 45 "Товары отгруженные" при кассовом методе реализации или в дебет счета 90 "Продажа" при методе начисления.
Счета-фактуры, составленные поставщиком для покупателя, регистрируются в книге продаж поставщика.
Отгрузка продукции после поступления оплаты
Реализация продукции собственного производства обычно производится по такой схеме. Вначале выписывается расчетный документ (счет на оплату продукции), счет предъявляется покупателю, покупатель оплачивает счет (как правило, по безналичному расчету). Счет выписывается с использованием документа "Счет".
Бухгалтер предприятия после получения выписки банка, подтверждающей факт оплаты счета, выписывает расходную накладную, но не проводит ее, а отпечатывает в двух экземплярах. Один экземпляр накладной передает кладовщику, второй покупателю. Расходная накладная выписывается с использованием документа "Отгрузка товаров, продукции".
Кладовщик по накладной производит отпуск продукции. Подписанная кладовщиком и покупателем накладная передается в бухгалтерию.
Бухгалтер сверяет бумажный и компьютерный варианты документа и, в случае совпадения реквизитов, проводит накладную.
По факту отгрузки продукции составляется счет-фактура выданный, один экземпляр которого передается покупателю. Счет-фактура выданный вводится в режиме "Ввод на основании", используя в качестве документа-основания ввода документ "Отгрузка товаров, продукции".
Информация № 15-1 Завод "Колибри" заключил договор с ЗАО "ЭПОС" № 16 ПС от 17.02.2004 о поставках столов письменных в феврале-марте 2004 года. Сведения о заводе "Колибри"
|
Полное наименование |
Завод "Колибри" |
|
Юридический адрес |
129117 Москва, ул.
Канарская,
дом 25/3 |
|
Почтовый адрес |
129117 Москва а/я 7 |
|
Телефон |
229-23-32 |
|
ИНН |
7707333221 |
|
Расчетный счет. Прямые расчеты |
40702810100000000326 |
|
Банк |
Крим-Банк |
|
Адрес банка |
213521, Москва, ул. Крамольная, 112 |
|
Корр. счет: |
30107810600000190705 |
|
БИК: |
044587705 |
ЗАДАНИЕ 15-1
Записать реквизиты завода "Колибри" в справочник "Контрагенты".
Информация № 15-2
20.02.2004 заводу "Колибри" выписан счет № 1 от 20.02.2004 на оплату продукции по отпускной цене с 18% НДС в следующем ассортименте:
|
№ |
Наименование
продукции |
Единица
измерения |
Количество |
|
1 |
Стол "Директорский" |
шт. |
5 |
|
2 |
Стол "Клерк" |
шт. |
20 |
Выписка счета
Счет выписывается с помощью встроенного документа "Счет".
ЗАДАНИЕ 15-2
Выписать заводу "Колибри" счет № 1 от 20.02.2004 на поставку столов письменных по отпускной цене с 18% НДС.
Для этого:
• командой Документы ^ Счет вывести на экран форму счета;
• счет № 1 от 20.02.2004;
• Заказчик "Колибри" завод;
• Плательщик он же;
• Договор Договор № 16 ПС от 17.02.2004;
• Налоги НДС сверху;
• Тип цен Отпускная цена;
• Подбор;
• Столы письменные -+Стол "Директорский", Enter -+5, Enter;
• Стол "Клерк", Enter -*¦ 20, Enter;
• закрыть справочник щелчком по кнопке Закрыть;
• щелкнуть по кнопке Печать - посмотреть и проверить правильность ввода,
• закрыть ЛІ
При желании, счет можно вывести на печать, щелкнув по пиктограмме "Печать" ^ на панели инструментов, а затем закрыть окно щелчком по кнопке id , вернуться к форме;
• щелкнуть по кнопке ОК.
Контрольная цифра: 32450.00 руб. (в графе "Сумма" Журнала операций).
Выписанный счет автоматически регистрируется в Журнале операций, журналах документов "Счета" и "Общие". Никаких проводок счет не формирует. Убедитесь в этом.
Заполненная форма "Счет № 1 от 20.02.2004" приведена на рис. 15-1. В Журнале операций сформируется соответствующая запись за 20.02.2004 с суммой 32450 рублей (рис. 15-2).
Информация № 15-3 21.02.2004 получена банковская выписка № 10 с расчетного счета в АКБ "Мирный", подтверждающая оплату мебели заводом "Колибри".
КБ Мирный
Выписка за 21.02.2004 Счет № 30101810900000000123
Лицевой пассив ИНН 7701523456 ЗАО "ЭПОС"
ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 64680.00 |
|
|
|
|
|
Номер |
|
|
|
|
|
№ |
Дата |
док-
та |
БИК |
Номер корр. Счета |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
21.02.2004 |
14 |
044587705 |
30107810600000190305 |
|
32450.00 |
|
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 97130.00 |
|
|
|
ЗАДАНИЕ 15-3 Ввести выписку банка от 21.02.2004.
Контрольная цифра: 32450.00 руб. (в графе "Сумма" строки "Выписка" Журнала операций).
Для этого: см. раздел "Ввод выписки банка с использованием документа "Выписка", задание 6-6.
Примечание. Назначение платежа Оплата счета № 1, Виды расчета Расчеты за продукцию.
Проверьте контрольную цифру: 32450.00 руб. (Рис. 15-3, графа "Сумма" строки "Выписка" Журнала операций).
Ввод выписки банка формирует одну проводку:
Дт. 51 и Кт. 62.1 на сумму 32450.00 (рис. 15-4).
Щелчком по кнопке Показать остатки выполните расчет по счету 51 и убедитесь в равенстве входящего и исходящего остатков в выписке банка и в компьютерном документе "Выписка" от 21.02.2004.
Выписка накладной в режиме "Ввод на основании"
При выписке расходных накладных удобно пользоваться режимом ввода исходных данных "Ввод на основании". Основанием для выписки накладной служит ранее выписанный счет на поставку продукции.
ЗАДАНИЕ 15-4
Выписать вводом на основании накладную № 1 от 21.02.2004 на продукцию, отпущенную заводу Колибри. Посмотреть печатную форму накладной (если есть время, то вывести ее на печать в одном экземпляре). Накладную не проводить. (На вопрос "Провести документ?" ответить "Нет".) Отдать накладную кладовщику.
Контрольная цифра: 32450.00.00 руб. (в графе "Сумма" Журнала операций).
Для этого:
- установить курсор в Журнале операций или в журнале "Счета" в строку с ранее выписанным счетом № 1 от 20.02.2004 и ввести команду Действия ^
Ввести на основании (либо щелкнуть по пиктограмме ^ );
• выбрать документ Отгрузка товаров (продукции);
• закрыть форму щелчком по кнопке ОК.
• исправить текущую дату на 21.02.2004;
• заменить "Основной склад" на "Склад готовой продукции". В учебном примере цены продукции на всех складах одинаковы, поэтому на предложение пересчитать цены надо ответить НЕТ;
• убедиться, что остальные реквизиты дублируют реквизиты счета;
• записать накладную щелчком по кнопке Записать (рис. 15-5).
Чтобы напечатать накладную надо щелкнуть по кнопке Печать и после проверки
содержания накладной щелкнуть по пиктограмме ^ "Печать" на панели инструментов, указать число копий (обычно две) и нажать клавишу ОК.
Закрыть накладную щелчком по кнопке ОК.
На вопрос "Провести документ?" ответить "Нет". В Журнале операций будет сделана запись об отгрузке товаров, а проводки сформированы не будут. (Убедитесь в этом .)
Бумажные копии накладной отдать: одну - покупателю, вторую - кладовщику. Кладовщик отпускает продукцию, а накладную, подписанную покупателем и кладовщиком, передает в бухгалтерию.
Проводка накладной
Получив подписанную кладовщиком и покупателем накладную, бухгалтер отыскивает запись об этой накладной в Журнале операций, сверяет реквизиты бумажной и компьютерной накладной и, если они совпадают, выполняет проведение документа.
ЗАДАНИЕ 15-5 Провести накладную, т. е. сформировать проводки, отражающие отгрузку столов письменных 21.02.2004. Посмотреть содержание проводок.
Документ сформирует семь проводок (рис. 15-6):
Дт. Н07.01, Кт. Н02.03, Стол "Директорский", Отгружено со склада, НУ,
Кт. Н06.01 Стол "Директорский", 7500.00, Выручка от реализации, НУ,
Дт. 90.2.1, Столы письменные, Кт. 43, Стол "Клерк", 10000.00, Отгружено со склада, ТВ; Дт. Н07.01, Кт. Н02.03, Стол "Клерк", 10000.00, Отгружено со склада, НУ;
Кт. Н06.01, Стол "Клерк", 20000.00, Выручка от реализации, НУ;
• по одной проводке для каждого вида деятельности для отражения выручки от реализации продукции одного вида деятельности на общую сумму по отпускной стоимости. В эту сумму включен и НДС по ставке 18%
Дт. 62.1, Завод "Колибри", Кт. 90.1.1, Столы письменные, 32450.00, Выручка, ТВ;
Посмотреть содержание проводок
Контрольная цифра: 32450.00 (в графе "Сумма" проводки "Выручка"). Выписка счета-фактуры и формирование книги продаж
Счет-фактура выданный составляется поставщиком и печатается в двух экземплярах. На основании выданных счетов-фактур автоматически формируются книга продаж поставщика и книга покупок покупателя. Покупатель получает счет-фактуру, как правило, одновременно с накладной, но не позже 10 дней с момента отгрузки товара.
Счет-фактура выданный по факту отгрузки продукции выписывается обычно в режиме "Ввод на основании", в качестве документа-основания служит документ "Накладная".
ЗАДАНИЕ 15-6
Сформировать (и отпечатать или только посмотреть в режиме "Печать") счет-фактуру выданный № 3 от 21.02.2004 на поставку мебели заводу "Колибри". Счет-фактуру выписать вводом на основании накладной.
Для этого:
• установить курсор в строку с накладной № 1 от 21.02.2004 в Журнале операций (или в журнале "Товары, реализация") и ввести команду Действия ^ Ввести на
life ).
основании, (либо щелкнуть по пиктограмме
выбрать Счет - фактура выданный ^ ОК.
На закладке "Шапка" текущая дата, ее надо исправить на дату выписки накладной 21.02.2004.
Счет кредита НДС - Счет 68.2, счет учета акциза - отключить.
Дата оплаты - дата выписки, т. е. 21.02.2004.
На закладках "Табличная часть" и "Корр. счет и номер ГТД" информация введена полностью.
После проводки счета-фактуры формируется проводка, которая выделяет сумму НДС из общей суммы оплаты и относит ее в дебет счета 90.3 (увеличивая себестоимость продукции) и кредит счета 68.2 (увеличивая задолженность перед бюджетом) на сумму начисленного НДС (4950.00):
Закрыть счет-фактуру щелчком по кнопке ОК.
Проведение счета-фактуры формирует проводку (рис. 15-7):
Дт. 90.3 и Кт. 68.2, 4950.00, Начислен НДС, ТВ.
Книга продаж автоматически формируется на основе введенных ранее счетов-фактур командой меню Отчеты ^ Книга продаж ^ февраль 2004 ^ Сформировать (рис. 15-8).
Продавец: ЭПОС
Идентификационный номер налогоплательщика Продажа за период с 01.02.2004 по 29.02.2004 |
Книгаі
¦продавца: 779848053705 |
|
Дата іі номер счета-фактуры продавца |
Наименование
покупателя |
ИНН
покупателя |
Дата оплаты счета-фактуры продавца |
Всего продаж, включая НДС |
|
|
|
|
18 |
|
|
'"стоимость продаж oes НДС |
|
(Я |
(?) |
(3) |
(За) |
(4) |
|
(5а) |
|
21.02.2004 №2 |
Завод"Колибри" |
7707333221 |
21.02.2004 |
32450-00 |
|
2 7 5 01 |
|
|
Всего |
|
32450-00 |
|
2750( |
Рис. 15-8. Книга продаж, сформированная за февраль 2004 года
Реализация продукции с отсрочкой платежа по безналичному расчету Учетная процедура
При реализации продукции с отсрочкой платежа (в кредит) в бухгалтерии одновременно выписываются и счет на оплату продукции, который предъявляется покупателю для оплаты, и товарная накладная на отгрузку продукции, по которой кладовщик отпускает продукцию покупателю.
Как и выше, счет на оплату отпускаемой продукции выписывается с помощью встроенного документа "Счет" на сумму стоимости продукции по отпускной цене, включая НДС.
Накладная на отпуск продукции в кредит так же выписывается с использованием встроенного документа "Отгрузка товаров, продукции" с указанием в накладной вида отгрузки "Продажа". Накладную обычно выписывают с использованием встроенной программы "Ввод на основании", в качестве документа-основания используют документ
"Счет".
Счет-фактуру также выписывают с использованием программы "Ввод на основании". В качестве документа-основания используется документ "Накладная".
В дальнейшем возможны два варианта расчетов с покупателем.
В случае оплаты счета платежным поручением вводится выписка банка, которая формирует проводку в дебет счета 51 и кредит счета 62.1 на сумму, указанную в выставленном счете.
В случае оплаты счета наличными выписывается приходный кассовый ордер, который формирует проводку Дт. 50.1 и Кт. 62.1.
Допустим вариант, когда по одному и тому же счету расчеты ведутся частично по безналичному расчету, а частично наличными.
Таким образом, бухгалтерское оформление реализации продукции в кредит ничем не отличается от оформления реализации продукции по оплаченному счету.
Информация № 15-5 20.02.2004 заключен договор №7 с ПБОЮЛ кафе "Красный нал” об отпуске продукции за наличный расчет с отсрочкой платежа до 22.02.2004. 21.02.2004 выписан счет № 2 кафе "Красный нал" на оплату продукции по отпускной цене с 18% НДС в следующем ассортименте:
|
№ |
Наименование
продукции |
Единица
измерения |
Количество |
|
1 |
Стол "Обеденный" |
шт. |
5 |
Одновременно выписана накладная № 2 на отпуск продукции со склада и в этот же день произведена отгрузка продукции в полном объеме. Накладная передана в бухгалтерию.
ЗАДАНИЕ 15-8 Выписать счет № 2 от 21.02.2004 на поставку кафе "Красный нал" столов обеденных по отпускной цене с НДС 18%.
Контрольная цифра: 8260.00 руб. (в графе "Сумма" Журнала операций).
Для этого: см. раздел "Выписка счета", задание 15-2.
Примечание 1. Регистрацию покупателя "Кафе „Красный нал"" в справочнике "Контрагенты"^ "Организации" можно произвести непосредственно при выписке счета
ЗАДАНИЕ 15-9
Выписать накладную № 2 от 21.02.2004 на продукцию, отпущенную кафе "Красный нал” со склада готовой продукции.
Использовать документ "Ввести на основании".
Для этого: см. раздел "Выписка накладной в режиме "Ввод на основании", задание 15-4.
Проведение накладной формирует проводки (рис. 15-10):
Дт. 90.2.1 и Кт. 43, 5000.00, Отгружено со склада, ТВ. Дт. Н07.01 и Кт. Н02.03, Отгружено со склада, НУ.
Кт. Н06.01, 7000.00, Выручка от реализации, НУ.
Дт. 62.1 и Кт. 90.1.1, 8260.00, Выручка, ТВ.
Контрольная цифра: 5000.00 руб. - Столы обеденные, дебетовый оборот по счету 90.2.1 за 21.02.2004.
Отчеты ^ ОСВ по счету 90.2.1 за 21.02.2004 ^ Вид субконто 1 Виды номенклатуры ^ Субконто 1 Столы обеденные.
Проверяем контрольные цифры по ОСВ по счету 90.2.1 за 21.02.2004. Сальдо дебетовое на
21.02.2004 составляет 5000.00 рублей (рис. 15-11).
|
Обновить 1 Настройка | |
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 90.2.1
Виды номенклатуры за 21.02.2004 -21.02.2004
ЭПОС |
|
Субконто |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Столы обеденные |
|
|
5,000.00 |
|
|
Итого развернутое
Итого |
|
|
5,000.00 |
|
|
|
|
Рис. 15-11. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.2.1 |
ЗАДАНИЕ 15-10 Сформировать вводом на основании счет-фактуру выданный № 3 от 21.02.2004 на поставку мебели кафе "Красный нал”. Для этого: см. раздел "Выписка счета-фактуры и формирование книги продаж", задание 15-6.
Счет-фактура выданный формирует проводку (рис. 15-12): Дт. 90.3 и Кт. 68.2, 1260.00, Начислен НДС, ТВ.
В приходный кассовый ордер записать: от 22.02.2004, Корр. счет 62.1, Красный нал, Договор № 7 от 20.02.2004, Расчеты за продукцию, Поступление от покупателей, Принято от (ввести с клавиатуры) Красный нал, Договор № 7, 8260.00, Указать в тексте НДС, Формировать проводки, Ставка НДС 18% ОК.
Контрольная цифра: 13333.32 - дебетовое сальдо по счету 50.1 на 22.02.2004. Отчеты ^ ОСВ по счету 50.1 за период с 01.01.2004 по 22.02.2004
Проверяем контрольные цифры по ОСВ по счету 50.1 за период с 01.01.2004 по 22.02.2004. Сальдо дебетовое на 22.02.2004 составляет 13333.32 рублей (рис. 15-13).
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 50.1
Банковские счета; Дв. ден. средств за 01.01.2004 -22.02.2004
ЭПОС |
|
Субконто |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
•=: :=¦ |
|
|
64,284.32 |
50,951.00 |
|
|
|
|
|
64,284.32 |
40,500.00 |
|
|
Выплата зарплаты |
|
|
|
10,451.00 |
|
Итого развернутое
Итого |
|
|
64,284.32 |
50,951.00 |
|
|
|
Рис.15-13. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1 |
Реализация продукции с отсрочкой платежа по безналичному расчету и частичном изменении формы оплаты Информация № 15-6
25.02.2004 в соответствии с договором о поставках мебели №11/2 от 19.02.2004 торговому дому "Калинка" выписаны счет № 3 на оплату 134402.00 руб., включая НДС 20502.00 руб. и товарная накладная № 3 на отгрузку продукции за наличный расчет с отсрочкой платежа 2 дня по отпускной цене с НДС 18% в следующем ассортименте:
Количество
Наименование Единица
|
|
продукции |
измерения |
|
|
1 |
Стол "Директорский" |
шт. |
5 |
|
2 |
Стол "Клерк" |
шт. |
20 |
|
3 |
Стол "Обеденный" |
шт. |
20 |
|
4 |
Стол-книжка |
шт. |
20 |
|
5 |
Кухонный обеденный
стол |
шт. |
20 |
|
6 |
Кухонный рабочий стол |
шт. |
23 |
25.02.2004 произведена отгрузка продукции торговому дому "Калинка".
25.02.2004 в бухгалтерию поступила накладная № 3 от 25.02.2004.
ЗАДАНИЕ 15-12
Выписать счет № 3 от 25.02.2004 на оплату продукции по договору № 11/2 за наличный расчет торговому дому "Калинка" в соответствии с информацией № 47.
Контрольная цифра: 134402.00 руб. (в графе "Сумма" Журнала операций).
Для этого: См. раздел "Выписка счета", задание 15-2.
Сформированный счет должен иметь вид, представленный на рис. 15-14.
ЗАДАНИЕ 15-13 Выписать (вводом на основании) и провести товарную накладную № 3 от 25.02.2004.
Контрольная цифра: 134402.00 руб. (в графе "Сумма" Журнала операций).
Для этого: См. раздел "Выписка накладной в режиме „Ввод на основании"", задание 15-4.
• исправить текущую дату на 25.02.2004;
• заменить "Основной склад" на "Склад готовой продукции". В учебном примере цены продукции на всех складах одинаковы, поэтому на предложение пересчитать цены надо ответить НЕТ;
• убедиться, что остальные реквизиты дублируют реквизиты счета;
• записать накладную щелчком по кнопке Записать. Провести документ.
Заполненная форма документа "Отгрузка товаров, продукции" представлена на (рис. 1515).
|
Товарная накладная формирует 21 проводку. |
 |
ЗАДАНИЕ 15-14 Сформировать счет-фактуру выданный № 4 от 25.02.2004 на поставку мебели ТД "Калинка". Использовать документ "Ввести на основании”. Для этого: См. раздел "Выписка счета-фактуры и формирование книги продаж", задание 15-6.
Заполненная форма документа "Счет - фактура выданный" представлена на (рис. 15-16).
|
Счет-фактура выданный формирует три проводки (рис. 15-17). |
 |
СИТУАЦИЯ 15-1
Указанием ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен до 60000.00 руб.
В связи с этим, торговый дом "Калинка" частично изменил форму оплаты счета № 3 с безналичного расчета на наличный, о чем известил бухгалтерию предприятия по телефону.
Информация № 15-7
26.02.2004 по наличному расчету оплачена следующая продукция:
|
№ |
Наименование
продукции |
Ед.
из-я |
Кол-
во |
Цена
(ед.) |
Цена
(включая
НДС) |
|
1 |
Стол "Клерк" |
шт. |
10 |
1000.00 |
11800.00 |
|
2 |
Стол-книжка |
шт. |
10 |
1120.00 |
13216.00 |
|
ИТОГО: |
25016.00 |
26.02.2004 по приходному кассовому ордеру № 8 от 26.02.2004 произведена оплата продукции в сумме 25016.00 руб., включая НДС 3816.00 руб.
ЗАДАНИЕ 15-15
Оформить приходный кассовый ордер № 8 от 26.02.2004 на сумму 25016.00 руб., в том числе НДС 3816.00, внесенную ТД "Калинка" в счет оплаты отгруженной мебели.
Контрольная цифра: 25016.00 руб. (в графе "Сумма" Журнала операций).
Для этого: См. раздел "Использование документа „Приходный кассовый ордер"", задание 5-2.
Заполненная форма документа "Приходный кассовый ордер" приведена на рис. 15-18.
Проводка данного документа представлена на рис. 15-19.
27.02.2004 поступила выписка банка № 11 от 27.02.2004, из которой следует, что ТД "Калинка" остальную продукцию оплатил по безналичному расчету платежным поручением № 6 от 27.02.2004 на сумму 109386.00 руб., включая НДС 16686.00 руб.
КБ Мирный
Выписка за 27.02.2004 Счет № 30101810900000000123
|
Лицевой пассив ИНН 7701523456 ЗАО "ЭПОС" ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 97130.00 |
|
№ |
Дата |
Номер
док-
та |
БИК |
Номер корр. счета |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
27.02.2004 |
6 |
03824657 |
24900567000000000175 |
|
109386.00 |
|
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 206516.00 |
|
ЗАДАНИЕ 15-16 Ввести выписку банка от 27.02.2004.
Контрольная цифра: 191516.00 руб. - дебетовое сальдо по счету 51 на 27.02.2004.
Проверяем контрольные цифры по ОСВ по счету 51 на 27.02.2004. Сальдо дебетовое на
27.02.2004 составляет 191516.00 рублей (рис. 15-20).
|
Обновить 1 Настройка | |
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 51
Банковские счета; Дв. ден. средств за 27.02.2004 -27.02.2004
ЭПОС |
|
Субконто |
Сальдо на начало периода |
I Обороты за период |
|
|
Дебет I Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Основной р/с |
I 82.130.001 |
|
109,386.00 |
|
|
|
Поступления от покупателей |
|
|
109,386.00 |
|
|
Итого развернутое
Итого |
82,130.00
82,130.00 |
|
100,380.00 |
|
|
|
|
Рис. 15-20. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 |
28.02.2004 по расходному кассовому ордеру № 3 в банк сданы наличные, полученные от покупателей, в сумме 25016.00 руб. ЗАДАНИЕ 15-17 Оформить расходный кассовый ордер № 3 от 28.02.2004 на сдачу наличных средств из кассы предприятия в сумме 25016.00руб. на расчетный счет в АКБ "Мирный".
Контрольная цифра 13333.32 - остаток в кассе на конец февраля. Отчеты ^ ОСВ по счету 50.1 за февраль 2004
Для этого: См. раздел "Выписка расходного кассового ордера", задание 6-1.
Заполненная форма документа "Расходный кассовый ордер" приведена на рис. 15-21.
Чтобы сохранить документ надо щелкнуть по кнопке ОК либо Записать. На вопрос "Провести документ?" ответить "Нет". Проводку будем вводить потом, когда получим выписку банка.
28.02.2004 получена выписка банка № 12 о приходе 28.02.2004 на расчетный счет предприятия 25016.00 руб.
КБ Мирный
Выписка за 28.02.2004 Счет № 301018810900000000123
Лицевой пассив ИНН 7701523456 ООО "ЭПОС
|
ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 191516.00 |
|
№ |
Дата |
Номер
док-
та |
Б И К |
Номер корр. Счета |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
28.02.2004 |
3 |
044424103 |
10332112330000000112 |
|
25016.00 |
|
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 216532.00 |
|
ЗАДАНИЕ 15-18 1. Провести РКО № 3 регистрирующий приход 28.02.2004 наличных денег на расчетный счет предприятия. Ввести выписку банка от 28.02.2004. Контрольная цифра: 216532.00 руб. - дебетовое сальдо по счету 51 на 28.02.2004.
Для этого: 1. См. раздел "Проводка расходного кассового ордера", задание 6-3.
2. См. раздел "Ввод банковской выписки с использованием документа „Выписка"", задание 6-4.
Проверяем контрольные цифры по ОСВ по счету 51 на 28.02.2004. Сальдо дебетовое на
28.02.2004 составляет 216532.00 рублей (рис. 15-22).
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 51
Банковские счета; Дв. ден. средств за 01.01.2004 -28.02.2004
ЭПОС |
|
Субконто |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Основной р/с |
|
|
338,352.00 |
121,820.00 |
|
|
Оплата поста б пику |
|
|
|
102,120.00 |
|
|
Получение наличных из банка |
|
|
|
18,500.00 |
|
|
Поступление уста в но го капитала |
|
|
50,000.00 |
|
|
|
Поступление уста в но го капитала |
|
|
37,500.00 |
|
|
|
Поступления от покупателей |
|
|
225,836.00 |
|
|
|
Прочие выплаты |
|
|
|
1,200.00 |
|
|
Сдача наличных б банк |
|
|
25,016.00 |
|
|
Итого развернутое
Итого |
|
|
338,352.00 |
121,820.00 |
|
|
|
Рис. 15-22. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 |
Реализация продукции по предоплате СИТУАЦИЯ 15-2
Коммерческий банк "Топ-Инвест", перечисливший 21.01.2004 предоплату по договору № 2-ПК в сумме 84000.00 руб., приобретает 27.02.2004 в счет предоплаты продукцию в следующем ассортименте:
|
№ |
Наименование
продукции |
Единица
измерения |
Количество |
Цена (с НДС) |
|
1 |
Стол
"Директорский" |
шт. |
12 |
21240.00 |
|
2 |
Стол "Клерк" |
шт. |
20 |
23600.00 |
|
ВСЕГО: |
44840.00 |
Учетный порядок
При реализации продукции по предоплате обычно вначале выписывается счет, затем счет оплачивается и только после этого выписывается накладная и отгружается продукция.
Возможен и другой вариант. При реализации продукции постоянным клиентам покупатель перечисляет сумму не по выставленному счету, а по договору. При этом сумма предоплаты может расходоваться не сразу, а списываться частями. Именно этот вариант и будет рассмотрен ниже.
Предоплата переводится до отгрузки продукции на расчетный счет предприятия и отражается как кредиторская задолженность предприятия (Кт. 62.2) перед покупателем готовой продукции.
По факту поступления предоплаты на расчетный счет (получение выписки банка) записываются три проводки:
- первая проводка отражает поступление на расчетный счет суммы предоплаты: Дебет счета 51 и Кредит счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным" на сумму предоплаты с НДС;
• вторая проводка часть этой суммы в размере НДС списывает на возмещение НДС за счет расчетов с бюджетом: Дебет счета 76АВ и Кредит счета 68.2 на сумму НДС.
• третья проводка - зачет аванса: Дт. 62.2 и Кт. 62.1 перечисляет всю сумму на счет расчетов с покупателями;
Первая проводка уже сформирована документом "Выписка" от 21.01.2004, п. 7.4.3 задание № 59.
Вторая проводка сформирована документом "Счет-фактура выданный", п. 7.5, задание 60..
Третья проводка будет формироваться товарной накладной в соответствии с учтенной выручкой с использованием документа "Регламентированные. Зачет аванса покупателя".
ЗАДАНИЕ 15-19
Посмотреть проводки операций по отражению предоплаты КБ "Топ-Инвест" (21.01.2004). Проверить наличие предоплаты коммерческого банка "Топ-Инвест" на сумму 84000.00 руб.
Контрольная цифра: 84000.00 руб. - текущее сальдо на 21.02.2004 по кредиту счета 62.2. Для этого:
Отчеты ^ Карточка счета 62.2 ^ Вид субконто 1 Контрагенты ^ Субконто 1 Топ-Инвест КБ (рис. 15-23).
Проверяем контрольные цифры по Карточке счета 62.2 по субконто "Контрагент - Топ-инвест" текущее сальдо на 2l.02.2004 по кредиту счета 62.2 составляет 84000.00 рублей (рис. 15-23).
Карточка счета 62.2
Контрагенты: 'Топ-Инвест" КБ за 21.01.2004 - 21.01.2004 ЭПОС |
|
Дата |
Документ |
Операции |
Дебет |
Кредит |
|
Счет |
Сумма |
Счет |
Сумма |
|
Сальдо на 21.01.04 |
|
|
|
|
21.01.2004 |
Выписка
00000003 |
Движения по р/с Предоплата по договору № 2-ПК
Основной р/с
Поступления от покупателей "Топ-Инвест" КБ
Договор № 2-ПК от 15.01.2004 |
51 |
|
62.2 |
84,000.1 |
|
|
\ |
|
|
|
Обороты за период |
|
|
84,000.1 |
|
Сальдо на 21.01.04 J |
|
|
84,000.1 |
|
|
Рис. 15-23. Карточка счета 62.2 по субконто |
Отгрузка продукции по предоплате
При предоплате по договору счет на оплату отгружаемой продукции не выписывается.
По факту отгрузки продукции выписываются и проводятся товарная накладная и счет-фактура.
Товарная накладная формирует по одной проводке по каждому отгруженному изделию (отгружено со склада по себестоимости), проводку учета выручки (включая НДС) и проводку зачета аванса.
Счет-фактура формирует проводку, выделяющую НДС из суммы оплаты (выручки).
В счете-фактуре, который хранится в книге продаж, необходимо сторнировать автоматически начисленный НДС на отгруженные изделия.
Информация № 15-8
27.02.2004 выписана накладная № 9 от 27.02.2004 на отпуск готовой продукции покупателю КБ "Топ-Инвест" по договору № 2-ПК от 15.02.2004 по отпускной цене с НДС 18% в следующем ассортименте:
№
Наименование
продукции
Единица
измерения
Коли
чество
Цена (с НДС)
1
Стол
"Директорский"
шт.
12
21240.00
2
Стол "Клерк"
шт.
20
23600.00
ВСЕГО:
44840.00
В этот же день продукция отгружена покупателю. Накладная передана в бухгалтерию.
Выписка товарной накладной
Поскольку при отгрузке продукции по предоплате выписывается только накладная, а счет на оплату не выписывается, то выписка товарной накладной производится с помощью встроенного документа "Учет товаров, реализации. Отгрузка товаров, продукции". При продаже по предоплате вид отгрузки в накладной всегда устанавливается "Продажа (счет 90.2)".
ЗАДАНИЕ 15-20
Выписать накладную № 4 от 27.02.2004 на отпуск продукции КБ "Топ-Инвест". Контрольная цифра: 44840.00 руб. (в графе "Сумма" Журнала операций).
Для этого:
• командой Документы - Учет товаров, реализации - Отгрузка товаров
продукции - вывести на экран форму документа "Отгрузка товаров, продукции-Новый";
• заполните этот документ как показано на рис. 15-24 (см. также раздел "Проводка накладной", задание 15-5);
• исправить текущую дату на 27.02.2004;
• заменить "Основной склад" на "Склад готовой продукции". В учебном примере цены продукции на всех складах одинаковы, поэтому на предложение пересчитать цены надо ответить НЕТ;
• Плательщик "Топ-Инвест" КБ;
• Грузополуч. он же;
• Договор Договор № 2-ПК от 15.01.2004;
• Налоги НДС сверху;
• Тип цен Отпускная цена;
• Подбор;
• Столы письменные — Стол "Директорский", Enter — 12, Enter;
• Стол "Клерк", Enter — 20, Enter;
• закрыть справочник щелчком по кнопке Закрыть;
• щелкнуть по кнопке Печать - посмотреть и проверить правильность ввода,
• закрыть ill
При желании, счет можно вывести на печать, щелкнув по пиктограмме "Печать" 5І на панели инструментов, а затем закрыть окно щелчком по кнопке 21І, вернуться к форме;
• щелкнуть по кнопке ОК.
• записать накладную щелчком по кнопке Записать (рис.
15-24).
Накладная формирует 8 проводок. Просмотрите и проанализируйте их.
Выписка счета-фактуры
Выписка счета-фактуры, при реализации продукции по предоплате, отличается от выписки счета-фактуры, выполненной в предыдущем задании, тем, что необходимо установить "галочку" в окно "Сч. фактура на аванс".
ЗАДАНИЕ 15-21 Сформировать (вводом на основании) и провести счет-фактуру выданный № 5 для продукции, отпущенной 27.02.2004 коммерческому банку "Топ-Инвест".
Контрольная цифра: 44840.00 руб. (В графе "Сумма" Журнала операций).
Содержание раздела
