Глава 6. Операции по расчетному счету

Учетная процедура

Между предприятиями, учреждениями, организациями расчеты осуществляются преимущественно в безналичной форме. Безналичные расчеты производятся путем перечисления денежных средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя с помощью кредитных или расчетных банковских операций.

Расчетные счета в банках открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Они используются для приема и передачи наличных денежных средств, для осуществления всех видов безналичных расчетов. На расчетном счете аккумулируются свободные денежные средства предприятия.

Напоминаем (см. информацию № 3-1, таблица № 3), что предприятие "ЭПОС" имеет один расчетный счет

№ 30101810900000000123 в АКБ "Мирный" на улице Лесорубов дом 7 и там же один корр. счет № 10332112330000000112,

БИК 044424103.

Предприятие ежедневно (или в другие сроки) получает из банка выписку со своего расчетного счета, которая содержит перечень операций с указанием зачисленных и списанных сумм. К выписке прилагаются документы, на основании которых были произведены эти операции.

Для учета наличия и движения денежных средств используется активный счет 51 "Расчетные счета”. На счете ведется аналитический учет в разрезе двух субконто: "Банковские счета" и "Движения денежных средств", которым соответствуют одноименные справочники.

Основанием для бухгалтерских записей на расчетный счет является банковская выписка с расчетного счета. Дебетовое сальдо счета показывает текущий остаток свободных денежных средств предприятия.

СИТУАЦИЯ 6-1

По приказу руководителя предприятия "ЭПОС" № 4 от 17.01.2004 кассиром производится сдача наличных денежных средств в сумме 37 500.00 руб., полученных в качестве вклада учредителей, на расчетный счет № 30101810900000000123 в АКБ "Мирный".

Расходный кассовый ордер

Наличные деньги из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру (РКО). Сдача наличных денег на расчетный счет производится по приказу руководителя предприятия.

В бухгалтерии предприятия на основании приказа выписывается документ "Расходный кассовый ордер", в котором указывается сумма наличных, сдаваемая на расчетный счет. РКО автоматически регистрируется в Журнале операций и журнале "Касса".

В операционном отделении банка кассир заполняет "Объявление на взнос наличными", "Квитанцию" и "Расходный кассовый ордер". Объявление на взнос наличными остается в банке, квитанция возвращается в бухгалтерию, где хранится вместе с РКО и копией листа кассовой книги. РКО передается бухгалтеру вместе с выпиской банка с расчетного счета. Выписка банка подтверждает факт зачисления денег на расчетный счет предприятия.

В бухгалтерии, получив выписку банка, делается запись в кассовую книгу и проводится РКО (дебет счета 51, кредит счета 50.1).

Выписка расходного кассового ордера

Выписка расходного кассового ордера производится с использованием документа типовой конфигурации "Расходный кассовый ордер".

ЗАДАНИЕ 6-1

Выписать расходный кассовый ордер от 17.01.2004 на сдачу наличных средств из кассы предприятия в сумме 37 500.00 руб. на расчетный счет предприятия № 30101810900000000123 в АКБ "Мирный". Записать РКО. РКО не проводить.

Для этого:

а) При открытом Журнала операций ввести команду Действие - Ввести документ, либо после щелчка правой кнопкой выбрать в контекстном меню опцию Ввести документ;

• установить курсор в строку "Расх. касс. орд." и щелкнуть мышью по кнопке ОК.

б) При открытом журнале "Касса" нажать клавишу Insert, либо щелкнуть по пиктограмме «й , а затем выбрать "Расх. касс, орд." и нажать клавишу Enter;

в) Ввести команду Документы ^ Приходный кассовый ордер.

На экран будет выведена экранная форма РКО (в дальнейшем будем называть ее "форма РКО") "Расходный кассовый ордер-Новый" (рис. 6-1).

В форме РКО уже будет записан его порядковый номер в реестре учета документов и текущая дата.

• Номер РКО оставить "по умолчанию";

• текущую дату исправить на дату сдачи денежных средств в банк 17.01.2004;

• в поле "Корр. счет." выбрать с помощью кнопки U (либо записать с клавиатуры) счет 51;

• в поле "Банковские счета" ввести Основной р/с;

• в поле "Дв. ден. Средств": Наименование Поступление уставного капитала, Вид движения Сдано в банк наличными, Разрез деятельности Текущая деятельность

(если такой комбинации в справочнике "Движение денежных средств" нет, то введите ее после нажатия на клавишу Insert при включенном иерархическом списке либо при установке режима вывода списка по группам);

• в поле "Движение денежных средств" - то же, что и в поле "Дв. ден. средств";

• в поле "Выдать" ввести с клавиатуры: На расчетный счет;

• в поле "Основание" записать: учредительный договор от 12.01.2004;

• в поле "Приложение" - перечисляются документы, прилагаемые к РКО. В нашем случае это будет: "Приказ

№ 4 от 17.01.2004 о перечислении взноса на расчетный счет";

• поле "По документу" заполняется в случае, если наличные выдаются физическому лицу;

• в поле "Сумма" - сумма взноса всех учредителей, т.е. 37500.00 руб.;

• в поле "Формировать проводки" должен стоять флажок.

Чтобы сохранить документ надо щелкнуть по кнопке ОК либо Записать. На вопрос "Провести документ?” ответить "Нет". Проводку будем вводить потом, когда получим выписку банка.

В результате ввода документа РКО программа:

• сформирует расходный кассовый ордер № 1;

• запишет в Журнале операций операцию по формированию РКО № 1 от 17.01.2004;

• зарегистрирует в журнале "Касса" запись о РКО № 1 от 17.01.2004;

• зарегистрирует в Журнале документов "Общий" данные о РКО № 1.

В служебной графе (первая графа записи РКО) у пиктограммы отсутствует флажок (галочка), что означает, что расходный кассовый ордер не проведен.

Печать расходного кассового ордера

Печатная форма документа повторяет бумажную форму РКО. В печатной форме документа, после вывода ее на экран, бухгалтер должен проверить правильность заполнения полей документа и только после этого распечатать его.

ЗАДАНИЕ 6-2

Открыть печатную форму РКО (режим "Печать"). Проверить правильность заполнения РКО. Отпечатать расходный кассовый ордер в двух экземплярах.

Для этого:

• установить курсор в строку с РКО № 1 от 17.01.2004;

• открыть РКО для диалога, например, сначала щелчком по пиктограмме Si _; затем в

открывшейся форме "Операция (расходный кассовый ордер)" по пиктограмме

• щелкнуть по кнопке Печать.

На экран будет выведена печатная форма расходного кассового ордера. Проверить правильность заполнения реквизитов РКО;

• ввести команду системного меню Файл -* Печать (можно отпечатать любое количество экземпляров, установить "число копий" 2;

• щелкнуть по кнопке ОК формы "Печать";

• закрыть печатную и экранную формы РКО щелчком по кнопке 2<] Закрыть.

Банковская выписка

Операция поступления (и снятия) наличных на расчетный счет из кассы одновременно относится к банковским и кассовым операциям. Факт совершения этих операций подтверждается как кассовыми (РКО, ПКО), так и банковскими документами (Выписка). Каждый документ формирует запись в Журнале операций, но только кассовый документ формирует проводки в Журнале проводок.

Операция ввода банковской выписки, подтверждающая прохождение ПКО и РКО через банк, проводки не формирует. Такое правило исключает двукратное проведение одной и той же суммы.

Информация № 6-1

17.01.2004 получена выписка банка № 1 о приходе 17.01.2004 на расчетный счет предприятия 37 500.00 руб.

КБ Мирный

Выписка за 17.01.2004 Счет № 301018810900000000123

Лицевой пассив ИНН 7701523456 ООО "ЭПОС" ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 00.00

Номер

док-

та

Номер корр. счета

Дебет

Кредит

Дата

17.01.2004

044424103

10332112330000000112

37500.00

ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 37 500.00

Примечание. Суммы прихода денежных средств на расчетный счет в выписке банка отражаются в графе "Кредит" (так как для банка это расход), а суммы расхода в графе "Дебет".

Контировка выписки банка

Получив выписку банка, бухгалтер "ЭПОС"а должен определить корреспондирующие счета и проставить их на документах, или, как говорят, должен провести контировку документа.

Контировка - это определение и запись счетов, корреспондирующих с расчетным счетом № 51, другими словами, это определение и запись на выписке банка проводок расчетного счета.

Напомним, что согласно постановке задачи, 17.01.2004 г. кассиром произведена сдача наличных денежных средств, полученных в качестве вклада учредителей, в размере 37 500.00 руб. на расчетный счет в АКБ "Мирный". Эта операция была отражена в компьютерном учете путем ввода документа "Расходный кассовый ордер № 1". После получения банковской выписки, она также должна быть отражена в компьютерной бухгалтерии. В качестве корреспондирующего счета выберем счет 50.1 "Касса организации (в рублях)".

На полях выписки банка против суммы операции проставляются номера счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах проставляется еще и порядковый номер записи документа в выписке. Выписка должна быть обработана в день поступления.

Выписка с расчетного счета, после ее контировки, хранится в архиве бухгалтерии.

После контировки документа данные выписки надо отразить в бухучете предприятия. Это можно сделать с использованием документа "Банковская выписка", либо в режиме ручного ввода выписки.

Проводка расходного кассового ордера

ЗАДАНИЕ 6-3

Провести РКО № 1 регистрирующий приход 17.01.2004 наличных денег на расчетный счет предприятия.

Посмотреть проводку этой операции.

Контрольная цифра: 37 500.00 (Отчеты, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, сальдо дебетовое на конец периода с 01.01.2004 по 17.01.2004.)

Для этого:

• установить курсор в строку с РКО от 17.01.2004 в Журнале операций или в журнале "Касса";

• открыть форму РКО для диалога, для чего, например, нажать клавишу Enter;

• щелкнуть по кнопке ОК. На вопрос "Провести документ?” ответить Да;

щелкнуть по пиктограмме ^ и посмотреть проводку;

закрыть форму щелчком по кнопке 2ІІ.

Проведение РКО № 1 формирует проводку:

Дт. 51 и Кт 50.1, 37 500.00, Расход: Приказ № 4.

Ввод банковской выписки с использованием документа "Выписка"

Для ввода банковской выписки в программе типовой конфигурации имеется документ

"Выписка".

ЗАДАНИЕ 6-4

Ввести выписку банка от 17.01.2004.

Посмотреть проводку этой операции (проводка отсутствует).

Для этого:

Необходимо проверить настройку субсчета 50.1 "Касса организации в рублях". Если по данному субсчету ведется аналитический учет только по субконто вида "Движения денежных средств", как это показано на рис. 6-2, то желательно добавить аналитический учет и по банковским счетам (субконто вида "Банковские счета"). Это добавление позволит предприятию иметь несколько расчетных счетов.


• открыть дерево конфигурации командой Конфигурация -+Открыть конфигурацию, либо щелкнув по пиктограмме ^ (рис. 6-3).

• щелкнуть ПО кнопке ⁺ ветви "г Планы Счетов ", чтобы раскрыть Эту ветвь;

• дважды кликнуть ПО ветви "’Г Основной", чтобы раскрыть форму ПЛЭНОВ СЧ?ТОВ;

• высветить строку субсчета 50.1, набрав искомый код;

• дважды кликнуть по имени субконто "Движения Денежных Средств”, чтобы раскрыть окно "Выбор Субконто”;

• дважды кликнуть по пункту "Банковские счета”.

Аналогично установить второй вид субконто "Движения Денежных Средств” (рис. 6-4).


Далее, для учета банковской выписки, выполнить:

• командой Документы - Выписка, либо командой Действия - Ввести документ -

Выписка - ОК вывести на экран форму банковской выписки (рис. 6-5);

• номер выписки устанавливается "по умолчанию";

• ввести дату операции 17.01.2004;

• в поле "Движ. денежных средств” ввести из справочника "Движение денежных средств (Выбор)" bJ реквизит Сдача наличными в банк и дважды нажать клавишу

Enter;

• ввести (с клавиатуры) назначение платежа: Вклад в уставный капитал и нажать

Enter;

• ввести выбором (или с клавиатуры) корр. счет 50.1 "Касса в рублях" и опять Enter;

• автоматически будет введен вид субконто 1 "Банковские счета (Выбор)", выбрать "Основной р/с" и дважды нажать клавишу Enter;

• автоматически будет введен вид субконто 2 "Движение денежных средств (Выбор)", выбрать из этого справочника наименование Сдано наличными в банк и дважды нажать Enter;

• ввести приход 37500.00 и нажать клавишу Enter;

• щелкнуть по кнопке ОК и на вопрос "Провести документ?" ответить Да;

• щелкнуть по пиктограмме

и посмотреть проводку. Она пустая.

Банковская выписка, после щелчка по клавише ОК, регистрируется в Журнале операций и хранится в специализированном журнале документов "Операции по расчетному счету".

Проводка по этой операции не записывается (независимо от того, проводилась выписка или нет), так как она уже записана при проводке расходного кассового ордера.

Поступление безналичных денежных средств на расчетный счет

Если одна организация перечисляет другой организации денежные средства со своего расчетного счета, то приказ обслуживающему банку на перечисление с расчетного счета чаще всего оформляется Платежным поручением. Это положение справедливо как для организаций, обслуживаемых одним банком, так и разными банками.

Платежное поручение - это указание банку перечислить указанную сумму указанному адресату для предписанных целей.

СИТУАЦИЯ 6-2

Согласно учредительному договору каждый учредитель ООО "ЭПОС" должен внести не менее 50% своей доли в виде денежного взноса.

Информация № 6-2

19.01.2004 на расчетный счет ООО "ЭПОС" перечислены безналичные взносы денежных средств в уставный капитал: НПО "Боровик" 30 000.00 руб. и КБ "Топ-Инвест" 20 000.00 руб.

19.01.2004 получена выписка банка №2 от 19.01.2004 года.

КБ Мирный

Выписка за 19.01.2004 Счет № 301018810900000000123 Лицевой пассив ИНН 7701523456 ООО "ЭПОС" ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 37 500.00

№ Дата Номер

док-

та Б И К Номер корр. счета Дебет Кредит 1 19.01.2004 23 044585305 40702810100000000716 30 000.00 2 19.01.2004 98 044074332 30100710100001000001 20 000.00 ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 87 500.00

Учетная процедура

Основанием для ввода операций по расчетному счету служит банковская выписка с расчетного счета. К банковской выписке прикладываются копии документов, на основании которых произведено зачисление на счет или списание со счета обозначенной суммы.

В данном примере рассмотрены поступления на расчетный счет в банке "ЭПОС"а от организаций - учредителей (юридических лиц) НПО "Боровик" и КБ "Топ-Инвест".

Эти организации выписали платежные поручения № 23 и № 98 и провели их через свои банки, соответственно через банк "Топ-Инвест" и "Триумф-Банк". Затем эти поручения поступили в АКБ "Мирный", который и зачислил их на расчетный счет "ЭПОС"а. После этого АКБ Мирный переслал в бухгалтерию "ЭПОС"а выписку банка № 2 от 19.01.2004 г.

Из выписки следует, что платежным поручением № 23 от 19.01.2004 с расчетного счета НПО "Боровик" на расчетный счет АО "ЭПОС" перечислено 30 000.00 руб. и по ПП № 98 с р/с КБ "Топ-Инвест" перечислено 20 000.00 руб.

Ручной ввод выписки банка. Сложная проводка

Операцию ввода выписки (после ее контировки) можно записать в режиме ручного ввода двумя способами.

а) Можно записать две идентичные операции, каждая из которых соответствует одной строке банковской выписки, и в каждой операции ввести по одной проводке.

В первой операции записать Дебет счета 51 и Кредит счета 75.1 учредителя НПО "Боровик", а во второй опять дебет счета 51 и Кредит счета 75.1 учредителя КБ "Топ-Инвест".

б) Можно записать одну сложную проводку, состоящую из трех "полупроводок",

которые в терминологии программы называются корреспонденциями.

ЗАДАНИЕ 6-5 (Не обязательное)

Обработать вручную выписку банка АКБ "Мирный" от 19.01.2004. При записи взносов использовать сложную проводку.

Контрольная цифра: 87 500.00 (Отчеты, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, сальдо дебетовое на конец периода с 01.01.2004 по 19.01.2004).

Для этого:

• командой Операции ^ Журнал операций ^ Insert открыть форму "Операция. Новая ()".

В титульной части формы ввести: 19.01.2004 ^ 2 ^ 0.00 ^ Поступление наличных в УФ;

В первой строке табличной части формы записать только счет дебета, назначение и общую сумму:

- Дт 51 - Основной, Поступление уставного капитала - 50 000.00 - Приход наличных на р/с

- БК - Insert, записать счет кредита, имя вкладчика и его сумму: - 75.1 - Боровик" НПО -30 000.00 - Вклад в УФ - УК - F9, подтвердить счет кредита, ввести имя вкладчика и его сумму: - 75.1 - "Топ-Инвест" КБ - 20 000.00 - Вклад в УФ - УК - ОК.

Первая корреспонденция называется главной, остальные - подчиненные. Сумма главной корреспонденции всегда должна быть равна сумме от сложения сумм подчиненных корреспонденций.

В итоге сложная проводка учета поступления наличных в уставный фонд должна иметь следующий вид (рис. 6-6).

Если выполнено задание 6-5, то задание 6-6 выполнять не надо. Если учебного времени недостаточно и задание 6-5 не выполнялось, то выписку надо ввести с помощью документа "Выписка". Последовательность ввода реквизитов подробно рассмотрена в разделе "Ввод банковской выписки с использованием документа "Выписка".

ЗАДАНИЕ 6-6

Выполняется вместо задания 53. Тем, кто выполнил задание 53, это задание выполнять не надо. Ввести выписку банка от 19.01.2004 с использованием документа "Выписка".

Контрольная цифра: 87 500.00 (Отчеты, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, сальдо дебетовое на конец периода с 01.01.2004 по 19.01.2004.)

Для этого:

• командой Документы - Выписка открыть форму выписки для диалога;

• ввести: № - 19.01.2004 - Поступление уставного капитала - Приход б/н "Боровик" НПО - Корр. счет 75.1 - Контрагенты - "Боровик" НПО - 30 000.00 -

• Insert;

• Поступление уставного капитала - Приход б/н "Топ-Инвест" КБ - Корр. счет 75.1 -Контрагенты - "Топ-Инвест” КБ - 20 000.00;

• закрыть щелчком по кнопке ОК, на вопрос "Провести документ?" ответить Да;

посмотреть ^ проводки, которые сформировала выписка. Они идентичны проводкам, введенным вручную (рис. 6-8).

Дт. 51 и Кт 75.1, "Боровик" НПО, 30000.00, БК. Дт. 51 и Кт 75.1, "ТОП-Инвест" КБ, 20000.00, БК.


Информация № 6-3

20.01.2004 с расчетного счета ООО "ЭПОС" в КБ "Мирный" по чеку Ж07 № 4567875 от 20.01.2004 получены денежные средства на операционнохозяйственные расходы - 2 300.00 руб. и на командировочные расходы -1 200.00 руб., всего 3 500.00 руб.

20.01.2004 получена выписка банка № 3

КБ Мирный

Выписка за 20.01.2004 Счет № 301018810900000000123 Лицевой пассив ИНН 7701523456 ООО "ЭПОС" ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 87500.00

Содержание раздела

---