| 
|
|
|
|
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации. Следует отметить, что хозяйственные операции, в которых дебетуются, либо кредитуются счета данного раздела встречаются достаточно редко, поэтому в типовой конфигурации отсутствуют какие-либо специальные документы для автоматизации процесса ввода подобных операций.
Счет 80 "Уставный капитал"
Настройка плана счетов
Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.
Кроме того, счет 80 применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей".
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 80 "Уставный капитал".
|Код|Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|80 |Уставный капитал | | | |П |Контрагенты| |
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по учредителям (участникам) организации (субконто "Контрагенты"). Каждый учредитель (участник) - элемент справочника "Контрагенты".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 80 "Уставный капитал" с другими счетами представлена на 7-1.
Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации, ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 "Расчетные счета", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Расходный кассовый ордер" - для списания участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, переданные наличные деньги. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 50 "Касса".
2) "Приходный кассовый ордер" - для отражения поступления наличных денег участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 50 "Касса".
3) "Выписка банка" - для отражения по дебету счета списания участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, денежных средств, перечисленных на расчетный счет выбывшего товарища.
по кредиту счета поступления денежных средств на расчетный счет участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 51 "Расчетные счета".
См. графический объект " 7-1. Схема корреспонденции счета 80 "Уставный капитал"
Счет 81 "Собственные акции (доли)"
Настройка плана счетов
Счет 81 "Собственные акции (доли)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 80 "Уставный капитал".
|Код|Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|81 |Собственные акции | | | |А | | |
| |(доли) | | | | | | |
Организация аналитического учета
В инструкции по применению плана счетов рекомендация по ведению аналитического учета на данном счете отсутствует. В связи с этим типовая конфигурация программы "1С:Бухгалтерия 7.7" также не предусматривает аналитического учета на данном счете.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 81 "Собственные акции (доли)" с другими счетами представлена на 7-2.
При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" и кредиту счетов учета денежных средств.
Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций проводится по кредиту счета 81 "Собственные акции (доли)" и дебету счета 80 "Уставный капитал" после выполнения этим обществом всех предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете 81 "Собственные акции (доли)" разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной стоимостью их относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
См. графический объект "7-2. Схема корреспонденции счета 81 "Собственные акции (доли)"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операции выкупа собственных акций акционерного общества или доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью за наличный расчет. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 50 "Касса".
2) "Выписка банка" - для отражения операции выкупа собственных акций акционерного общества или доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью по безналичному расчету. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 51 "Расчетные счета".
Счет 82 "Резервный капитал"
Настройка плана счетов
Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 82 "Резервный капитал".
|Код |Наименование |Вал|Кол |Заб|Акт|Субконто 1|
||||||||
|82 |Резервный капитал | | | |П | |
| | | | | | | |
||||||||
|82.1 |Резервы образованные в | | | |П | |
| |соответствии с | | | | | |
| |законодательством | | | | | |
||||||||
|82.2 |Резервы, образованные в | | | |П | |
| |соответствии с учрелит. | | | | | |
| |документами | | | | | |
Субсчет 82.1 "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством.
Субсчет 82.2 "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами.
Организация аналитического учета
Также как и для счета 81 "собственные акции (доли), рекомендаций по ведению аналитического учета на счете 82 "Резервный капитал" в инструкции по применению плана счетов нет. В связи с этим типовая конфигурация программы "1С:Бухгалтерия 7.7" не предусматривает аналитического учета на данном счете.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 82 "Резервный капитал" с другими счетами представлена на рис 7-3.
По дебету счета 82 "Резервный капитал" учитывается использование средств резервного капитала:
в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год;
в корреспонденции со счетом 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.
См. графический объект "7-3. Схема корреспонденции счета 82 "Резервный капитал"
Типовая конфигурация не предусматривает специальных средств для автоматизации процесса ввода операций по счету 82 "Резервный капитал".
Счет 83 "Добавочный капитал"
Настройка плана счетов
Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 83 "Добавочный капитал".
|Код |Наименование |Вал|Кол |Заб|Акт|Субконто 1|
||||||||
|83 |Добавочный капитал | | | |П | |
||||||||
|83.1 |Прирост стоимости имущества по| | | |П |Осн. |
| |переоценке | | | | |средства |
||||||||
|82.2 |Эмиссионный доход | | | |П | |
||||||||
|82.3 |Другие источники | | | |П | |
На субсчете 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" учитываются прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки.
На субсчет 83.2 "Эмиссионный доход" учитывается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
На субсчете 83.3 "Другие источники" учитываются другие источники добавочного капитала.
Организация аналитического учета
Аналитический учет ведется только на субсчете 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" по переоцениваемым внеоборотным активам (субконто "Основные средства"). Каждый переоцениваемый актив - элемент справочника "Основные средства".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 83 "Добавочный капитал" с другими счетами представлена на 7-4.
См. графический объект "7-4. Схема корреспонденции счета 83 "Добавочный капитал"
По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.
Типовая конфигурация не предусматривает специальных средств для автоматизации процесса ввода операций по счету 82 "Резервный капитал".
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Настройка плана счетов
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб |Акт|Субконто 1|
| | | | | | | |
||||||||
|84 |Нераспределенная прибыль | | | |АП | |
| |(непокрытый убыток) | | | | | |
||||||||
|84.1 |Прибыль, подлежащая | | | |АП | |
| |распределению | | | | | |
||||||||
|84.2 |Убыток, подлежащий покрытию | | | |АП | |
| | | | | | | |
||||||||
|84.3 |Нераспределенная прибыль в | | | |АП | |
| |обращении | | | | | |
||||||||
|84.4 |Нераспределенная прибыль | | | |АП | |
| |использованная | | | | | |
К счету открыты следующие четыре субсчета.
Субсчет 84.1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации отчетного года.
Субсчет 84.2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации прошлых лет.
Субсчет 84.3 "Нераспределенная прибыль в обращении" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли в обращении.
Субсчет 84.4 "Нераспределенная прибыль в использовании" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли в использовании.
Организация аналитического учета
Типовая конфигурация программы "1С:Бухгалтерия 7.7" не предусматривает ведение аналитического учета на данном счете по субконто. Однако формирование аналитической информации по направлениям использования средств обеспечивается за счет использования субсчетов.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" с другими счетами представлена на 7-5.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
См. графический объект " 7-5. Схема корреспонденции счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Выписка банка" - для отражения расходов за счет чистой прибыли, осуществленных путем перечисления денежных средств с расчетного счета. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 51 "Расчетные счета".
2) "Начисление заработной платы" - может использоваться для начисления сумм премий, материальной помощи и т.п. за счет чистой прибыли. Документ рассматривается в главе 6 при описании счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Счет 86 "Целевое финансирование"
Настройка плана счетов
Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 86 "Целевое финансирование".
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|83 |Добавочный капитал | | | |АП |Назнач.цел.|Источники |
| | | | | | |ср-в |поступл. |
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по назначению целевых средств (субконто "Назначение целевых поступлений") и в разрезе источников поступления (субконто "Источники поступлений"). Назначение целевых средств может принимать значения:
"На расходы по обычным видам деятельности";
"На капитальные вложения во внеоборотные активы";
"На другие цели".
Источниками поступлений могут быть:
"Из бюджета";
"Из внебюджетных фондов";
"Вступительные взносы";
"Членские взносы";
"Добровольные взносы";
"Другие источники".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 86 "Целевое финансирование" с другими счетами представлена на 7-6.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
См. графический объект "7-6. Схема корреспонденции счета 86 "Целевое финансирование"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения операций получения в счет целевого финансирования наличных денег. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 50 "Касса".
2) "Выписка банка" - для отражения операций получения в счет целевого финансирования денежных средств, путем их перечисления на расчетный счет. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 51 "Расчетные счета".