Глава 4 Готовая продукция и товары

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров.

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

Настройка плана счетов

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости.

Этот счет не является обязательным, он используется в том случае, если в учетной политике организации предусмотрена балансовая оценка готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.

Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |

|||||||||

|40 |Выпуск продукции | | | |АП |Виды | |

Счет объявлен активно-пассивным, субсчета на этом счете не предусмотрены.

Организация аналитического учета

Аналитический учет на счете ведется по одному виду субконто "Виды номенклатуры". Этому виду субконто соответствует справочник "Виды продукции, работ (услуг)", содержащий перечень видов деятельности. Коды и наименования видов деятельности могут быть определены бухгалтером исходя из общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции услуг ОК 004-93 (ОКДП), утвержденного постановлением Госстандарта 06 августа 1993 года и Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) ОК 002-93. Например,

|Наименование вида деятельности |Код по ОКДП |

|||

|Столы обеденные | 3611100 |

|||

|Столы письменные | 3611110 |

|||

|Столы кухонные | 3611140 |

|||

|Торговля бытовыми товарами | 5130000 |

Ввод (редактирование) элементов справочника выполняется с использованием формы списка, показанной на 4-1.

См. графический объект " 4-1. Ввод (редактирование) элементов справочника "Виды продукции (работ, услуг) с использованием формы списка

В справочнике для каждого вида номенклатуры указываются следующие реквизиты: код, наименование и тип номенклатуры. Тип номенклатуры вводится путем выбора значения из следующего перечня: "Товар", "Продукция", "Услуга", "Работа".

Данная форма справочника предлагается для выбора или заполнения при вводе реквизита "Вид" в справочник "Номенклатура", поскольку этот реквизит представляет собой элемент справочника "Виды продукции (работ, услуг)".

Схема корреспонденции счета

На 4-2 показана схема корреспонденции счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" с другими счетами.

См. графический объект " 4-2. Схема корреспонденции счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства").

По кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и др.).

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости.

Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:

1) "Передача готовой продукции на склад" - для списания нормативной (плановой) себестоимости произведенной продукции;

2) "Закрытие месяца" - для списания суммы фактических затрат с кредита счета 20 в дебет счета 40, а также для списания отклонений от плановой себестоимости с кредита счета 40 "Выпуск готовой продукции" в дебет счета 90 "Продажи".

На схеме отмечено, какие проводки порождаются этими документами. Остановимся более подробно на вопросе применения этих документов.

Передача готовой продукции на склад

Готовая продукция может отражаться в учете по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции может быть рассчитана только после окончания отчетного месяца. Вместе с тем, движение продукции происходит ежедневно. В этих условиях для текущего учета используется условная оценка продукции - учетная цена. В качестве учетной цены может быть использована нормативная (плановая) себестоимость, договорная цена и т. д.

В зависимости от учетной политики предприятия по оценке в балансе готовой продукции, эти отклонения по-разному будут отражаться в бухгалтерском учете.

Когда учетная политика предусматривает балансовую оценку готовой продукции по фактической себестоимости, то сумма отклонений учитывается на том же счете, что и готовая продукция (счет 43 "Готовая продукция"). Суммы и проценты отклонений по каждой группе продукции рассчитываются, исходя из остатка продукции на начало месяца и ее поступления за отчетный месяц. Если фактическая себестоимость оказалась выше плановой, то сумма перерасхода списывается записью в дебет счета 43 "Готовая продукция" с кредита счета учета затрат на производство, например, 20 "Основное производство". Если же плановая себестоимость оказалась ниже фактической, то сумма экономии записывается сторно (с минусом) по тем же корреспондирующим счетам.

Второй вариант предусматривает балансовую оценку готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости. В этом случае для учета готовой продукции используют два счета: 43 "Готовая продукция" и 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Оприходование готовой продукции на склад по плановой себестоимости оформляется в этом случае записью по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Второй вариант учета готовой продукции более предпочтителен при использовании компьютерных бухгалтерских программ, поэтому именно он реализован в типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии".

В типовой конфигурации рекомендуется использовать в качестве учетной цены нормативную (плановую) себестоимость. Предприятие рассчитывает ее, исходя из планируемых затрат на производство единицы готовой продукции. В конце месяца по каждой группе готовой продукции определяется сумма и процент отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости.

Для оформления операций, связанных с выпуском готовой продукции в течение отчетного периода и ее передачи на склад, в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача готовой продукции на склад" (меню: "Документы - Учет материалов - Передача готовой продукции на склад"). Форма диалога документа, с примером ее заполнения, показаны на 4-3.

См. графический объект " 4-3. Форма диалога документа "Передача готовой продукции на склад"

В шапке документа указываются номер документа, дата и склад, который вводится выбором из справочника "Места хранения".

Заполнение табличной части данного документа может выполняться двумя способами:

обычным вводом новой строки документа;

способом множественного подбора непосредственно из справочника "Номенклатура" с использованием кнопки Подбор.

При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки в дебет счета 43 "Готовая продукция" и кредит счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг") для каждой строки табличной части документа.

Документ, пример заполнения которого был рассмотрен (см. 4-3), сформирует следующие две проводки.

| | | | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курc|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|20.01.01|43 |Стол |40 |Столы | | 10.000| |9,000.00 |

| | |" | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

||||||||

|20.01.01|43 |Рабочий |40 |Столы | | 20.000| |17,000.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

Закрытие месяца

В конце месяца сумма фактической себестоимости продукции списывается в дебет счета 40. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на конец месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и дебету счета 90 "Продажи". Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" дополнительной записью. Счет 40 "Выпуск готовой продукции (работ, услуг)" закрывается ежемесячно и сальдо на начало следующего месяца не имеет.

Операция закрытия счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в типовой конфигурации выполняется при помощи регламентного документа "Закрытие месяца" (меню: "Документы - Регламентные - Закрытие месяца").

Как видим из схемы корреспонденции счета (см. 4-2), документ "Закрытие месяца" порождает два вида проводок по счету 40:

в дебет счета 40 с кредита счета 20;

по кредиту счета 40 и дебету счета 90.

Первая группа проводок формируется в рамках операции закрытия счета 20 "Основное производство", вторая - в рамках операции закрытия счета 40. В связи с этим, для того чтобы документ сформировал проводки по дебету и кредиту счета 40 необходимо в форме диалога установить признаки закрытия счета 20 и счета 40.

Если в документе "Закрытие месяца" установлен признак закрытия счета 20, формируются проводки в дебет счета 40 и кредит счета 20. В зависимости от характера деятельности (реквизит элемента справочника "Виды деятельности") при проведении будут формировать различные проводки.

Если у вида деятельности в реквизите "Характер деятельности" установлено значение "Производство продукции", то сумма фактических затрат по виду деятельности за минусом незавершенного производства списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 40 "Выпуск продукции".

Важно помнить, что если на конец отчетного месяца имеются остатки незавершенного производства, то для правильного списания остатков с кредита счета 20 в дебет счета 40 необходимо перед вводом документа "Закрытие месяца" ввести в программу стоимостную оценку незавершенного производства, используя документ типовой конфигурации "Незавершенное производство".

Ниже приводится пример проводок, автоматически сформированных документом.

| | | | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курc|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|31.01.01|40 |Столы |20 |Столы | | | |4,000.00|

| | || ||||

| | || || ||

||||||||

|31.01.01|40 |Столы |20 |Столы | | | |2,133.00|

| | || ||||

| | || || ||

||||||||

|31.01.01|40 |Столы |20 |Столы | | | |1,440.60|

| | || ||||

| | || || ||

Поскольку аналитический учет на счете 20 ведется по трем аналитическим разрезам: по видам номенклатуры, статьям затрат и подразделениям, то списание расходов со счета 20 производится по каждому из названных объектов аналитики. После закрытия счета 20, его остатки будут представлять остатки незавершенного производства, по каждому объекту аналитики. В то же время на счете 40 аналитический учет ведется только лишь по видам номенклатуры. В связи с этим в дебет одного и того же вида номенклатуры, учитываемого на счете 40, программа формирует множество проводок, в которых кредитуется счет 20 по тому же виду номенклатуры и различным комбинациям подразделений и статей затрат.

Если в документе "Закрытие месяца" установлен признак закрытия счета 40, то производится списание отклонений от плановой себестоимости с кредита счета 40 "Выпуск готовой продукции" в дебет счета 90 "Продажи".

Ниже приводится пример проводок, автоматически сформированных документом.

|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал|Кол-во |Вал. |Сумма |

| | || ||||

| | |: | |: |Кур|Содержание операции |

| | | | | |с | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|31.01.01|90.2|Столы |40 |Столы | | | |5,040.60 |

| | || ||||

| | | | | | | |

| | || || ||

| | | | | | |Списание счета 40 |ФР |

||||||||

|31.01.01|90.2|Столы |40 |Столы | | | |-9,000.00|

| | || ||||

| | | | | | | |

| | || || ||

| | | | | | |Списание счета 40 |ФР |

Если плановая себестоимость меньше фактической себестоимости, то при проведении вводится проводка на сумму разницы. Если плановая себестоимость превышает фактическую (кредитовое сальдо на счете 40), то при проведении вводится сторнирующая запись (сумма проводки с минусом).

Поскольку аналитика на счетах 40 и 90.2 совпадает, то списание со счета на счет производится с некоторого вида номенклатуры, учитываемого на счете 40 на такой же вид номенклатуры на счете 90.

Счет 41 "Товары"

Настройка плана счетов

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется, в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" также учитывают покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, учитываемой на счете 01 "Основные средства" или 10 "Материалы").

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию".

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, относящемуся к настройке счета 41 "Товары".

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|

||||||||||

|41 |Товары | |+ | |А |Номенкла- | | |

||||||||||

|41.1|Товары на складах | |+ | |А |Номенкла- |Места | |

||||||||||

|41.2|Товары в розничной | |+ | |А |Номенкла- |Места | |

||||||||||

|41.3|Тара под товаром и | |+ | |А |Номенкла- |Места | |

||||||||||

|41.4|Покупные изделия | |+ | |А |Номенкла- |Места | |

||||||||||

|41.5|Товары, переданные в | |+ | |А |Номенкла- |Контраге- |Договоры |

К счету 41 "Товары" открыты пять субсчетов.

Субсчет 41.1 "Товары на складах" предназначен для учета наличия и движения товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

Субсчет 41.2 "Товары в розничной торговле" предназначен для учета наличия и движения товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

Субсчет 41.3 "Тара под товаром и порожняя" предназначен для учета наличия и движения тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

Субсчет 41.4 "Покупные изделия" используют организации, осуществляющие производственную деятельность, он предназначен для учета наличия и движения товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Субсчет 41.5 "Товары, переданные в переработку" предназначен для обособленного учета наличия и движения товаров, переданных для переработки другим организациям.

Организация аналитического учета

Обратим внимание на особенности организации аналитического учета на счете.

В целом к счету привязан один вид субконто "Номенклатура", которому соответствует многоуровневый справочник "Номенклатура", предназначенный для хранения информации о товарной номенклатуре предприятия. Поскольку данный вид субконто установлен для счета в целом, то соответственно учет по данному аналитическому разрезу ведется на всех субсчетах счета 41.

На субсчетах 41.1 - 41.4 добавляется еще один вид субконто - "Места хранения" для ведения аналитического учета запасов на складах предприятия. Этому виду субконто соответствует справочник "Места хранения МПЗ", содержащий сведения о складах предприятия.

Следует обратить внимание на то, что на субсчетах 41.1 - 41.4 по второму субконто ("Места хранения") учет ведется только в натуральном выражении, в то время как по субконто вида "Номенклатура" учет ведется как в стоимостном, так и натуральном выражении. То есть, при такой настройке из бухгалтерского учета можно получить информацию о стоимости и количестве материальных запасов в целом по предприятию, но по каждому отдельному складу можно получить итоги только в количественном выражении. Аналогичная настойка аналитического учета нам уже встречалась на счете 10 "Материалы".

Для обеспечения ведения на счете аналитического учета в разрезе номенклатуры необходимо занести в справочник "Номенклатура" сведения о товарах.

Для ввода (редактирования) элементов справочника в типовой конфигурации предусмотрена специальная диалоговая форма (меню: "Справочники - Номенклатура"). Обращение к форме диалога и пример ее заполнения показаны на 4-5.

Реквизит "Тип" определяет тип номенклатурной единицы. Значением этого реквизита может быть одно из значений, задаваемых в перечислении "Типы номенклатуры":

товар;

продукция;

услуга;

работа.

Включение в справочник "Номенклатура" выполняемых организацией работ и оказываемых услуг позволяет оформлять первичные документы при реализации работ и услуг (счета, счета-фактуры, акты и т.д.).

В реквизите "Наименование" указывается наименование товара согласно документам поставщика, или используя принятые в организации наименования товаров. Указанное здесь наименование будет в последствии выводиться во всех первичных документах, оформляемых в программе при движении товара (продаже, передаче, возврате).

См. графический объект " 4-5. Форма элемента справочника "Номенклатура"

В реквизите "Тип товара" указывается тип товара, путем выбора значения перечисления:

собственный;

на комиссии;

тара;

покупные изделия.

Тип товара "Собственный" устанавливается для тех товаров, которые учитываются на балансе организации (на счете 41 "Товары"). Право собственности на эти товары, как правило, переходит к организации при получении товаров от поставщиков.

Если организация реализует товары третьих лиц по договору комиссии или поручения, то право собственности на эти товары к организации-комиссионеру не переходит. Такие товары учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию". В справочнике "Номенклатура" для таких товаров устанавливается тип "На комиссии". Для товаров с одинаковым наименованием, но разным типом ("Собственные" и "На комиссии") в справочник следует вводить разные элементы, при этом, чтобы отличать такие товары, в наименование следует вводить отличительные признаки. Это позволит избежать путаницы при их продаже.

Особый тип товаров представляет тара, которая поступает вместе с товаром. Если в документах поставщика тара выделена отдельной строкой, то в бухгалтерском учете она также учитывается обособленно на субсчете 41.3 "Тара".

Тип товара "Покупные изделия" устанавливается в том случае, если производственное предприятие для комплектации своей продукции приобретает готовые покупные изделия. В бухгалтерском учете такие покупные изделия учитываются промышленными предприятиями обособленно на субсчете 41.4 "Покупные изделия".

В реквизите "Вид" выбором из справочника "Виды деятельности" указывается вид деятельности, в рамках которого производится реализация данного товара.

В реквизите "Учетная (покупная) цена" указывается покупная цена товара, сформированная по правилам бухгалтерского учета. Для организаций оптовой торговли она соответствует сумме фактических затрат по приобретению без налога на добавленную стоимость, для организаций розничной торговли - сумме фактических расходов по приобретению с учетом всех налогов.

При использовании документа типовой конфигурации "Поступление товаров" значение реквизита заполняется (обновляется) автоматически. Значение реквизита носит справочный характер и в общем случае может не заполняться, поскольку не используется при формировании проводок.

Значения реквизитов "Оптовая цена", "Валюта" (для оптовой цены), "Ставка НДС" и "Ставка НП" используются при оформлении продажи товаров документами типовой конфигурации. Значение реквизита "Оптовая цена" можно оставить и не заполненным. В этом случае цену можно указать непосредственно в формах документов по реализации товаров.

Для товаров, перепродажа которых является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, для целей правильного формирования продажной цены в реквизите "Ставка НДС" следует указать ставку налога.

Для товаров, перепродажа которых является объектом обложения налогом с продаж, для правильного формирования продажной цены в реквизите "Ставка НП" следует указать ставку налога с продаж по этому товару независимо от того, возникнет ли объект налогообложения фактически или не возникает.

В программе заложен алгоритм расчета оптовой цены с налогами, исходя из оптовой цены без налогов и суммы налогов, и наоборот, расчета оптовой цены без налогов, исходя из оптовой цены с налогами. В первом случае следует заполнить реквизит "Оптовая цена", во втором - один из реквизитов группы "Оптовая цена с налогами". Значения остальных составляющих продажной цены рассчитываются автоматически.

Организации розничной торговли в реквизитах группы "Оптовая цена с налогами" указывают розничные цены.

Для товаров предусмотрен переключатель: "Страна происхождения Россия". Причем, если выбрана страна происхождения - Россия, то значение реквизита с наименованием страны происхождения недоступно для редактирования.

Реквизит "Полное наименование" - многострочное поле, в котором указывается полное наименование товара, его артикул, краткие характеристики. Содержимое этого поля выводится в графе "Наименование" документа "Счет-фактура выданный"; если реквизит "Полное наименование" не заполнен, будет использоваться реквизит "Наименование".

Схема корреспонденции счета

На 4-6 показана схема корреспонденции счета 41 "Товары" с другими счетами.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

См. графический объект " 4-2. Схема корреспонденции счета 41 "Товары"

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".

1) "Поступление товаров" - для отражения операций оприходования приобретенных товаров.

2) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения операций отпуска (отгрузки) товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, а также для отражения списания стоимости товаров в дебет счета 90 "Продажи" при признании в бухгалтерском учете выручки от их продажи.

3) "Авансовый отчет" - для оприходования товаров, приобретенных за наличный расчет подотчетными лицами. Данный документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

4) "Услуги сторонних организаций" - Документ используется для отнесения стоимости работ (услуг) сторонних организаций на себестоимость приобретенных товаров. Данный документ рассматривается в главе 2 в параграфе с описанием счета 10 "Материалы" и в главе 6 при описании счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Поступление товаров

Для отражения в учете операций поступления товаров от поставщика в типовой конфигурации предусмотрен документ "Поступление товаров"(меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Поступление товаров").

Для ввода исходной информации предлагается для заполнения форма диалога, показанная на 4-7.

В шапке документа указывается номер документа, дата, поставщик, основание и склад, на который принимаются товары.

Реквизит "Поставщик" заполняется выбором поставщика из справочника "Контрагенты".

В реквизите "Договор" следует указать реквизиты документа-основания поставки. Они вводятся путем выбора из справочника "Договоры", который подчинен справочнику "Контрагенты".

См. графический объект " 4-7. Форма диалога документа "Поступление товаров"

В реквизите "Склад" выбором из справочника "Места хранения" указывается склад, на который принимаются товары.

Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету выплаченного поставщику аванса. Реквизит "Зачет аванса" может принимать следующие значения:

не зачитывать;

только по договору;

без указания договора.

В реквизите "Налоги" выбором из выпадающего списка можно указать требуемый вариант расчета налогов, который задает ставки НДС, и порядок включения сумм этих налогов в сумму документа. Вариант расчета налогов выбирается из справочника "Варианты расчета налогов" в зависимости от того, как соответствующие суммы указаны в сопроводительных документах поставщика. Изначально в справочник включены следующие варианты расчета налогов:

1) без налогов - для случаев, когда материал поставляется без НДС;

2) НДС в сумме 20% - для случаев, когда сумма НДС (по ставке 20%) включается в стоимость материалов;

3) НДС сверху 20% - для случаев, когда сумма НДС (по ставке 20%) не включается в стоимость материалов;

4) НДС сверху 20%; НП сверху 5% - то же, что и в предыдущем варианте, но с налогом с продаж по ставке 5%.

Возможно включение иных вариантов расчета налогов в данный справочник.

В примере, показанном на 4-7 выбран вариант "НДС в сумме 20%". В связи с этим, несмотря на то, что в справочнике Материалы указана цена без НДС (800 руб. 00 коп), программа рассчитала стоимость материала, включив в нее сумму НДС по ставке 20%.

В шапке документа присутствует интерфейсный элемент - переключатель, который позволяет отразить факт поступления (или не поступления) счета-фактуры от поставщика. Данный выбор будет влиять на порядок формирования проводок по НДС.

Выбор варианта "Счет-фактура поставщиком не предъявлен" приведет к тому, что проводка по НДС документом формироваться не будет.

При выборе варианта "Дата и номер счета-фактуры" расположенное рядом поле станет доступным для редактирования. В него потребуется ввести реквизиты счета-фактуры поставщика. В этом случае помимо проводок по оприходованию товаров будет сформирована проводка по НДС.

В табличную часть документа переносится информация из накладной поставщика. Здесь указывается наименование товара, количество, цена за единицу, сумма, суммы налогов и общая сумма.

Если указанные материалы поступали в организацию ранее, то для заполнения табличной части документа можно воспользоваться кнопкой Подбор, расположенной в нижней части формы ввода. При этом открывается справочник "Номенклатура", в котором следует выбрать наименование товара и указать полученное количество.

После заполнения экранной формы нажатием на кнопку Оk обеспечивается сохранение и проведение документа.

При проведении документа автоматически формируются проводки по дебету одного из субсчетов счета 10 и дебету счета 19.3 (если имело место поступление счета-фактуры от поставщика и сумма НДС больше нуля) и кредиту субсчета 60.1 "Расчеты с поставщиками в рублях" по соответствующим объектам аналитического учета.

Для примера, рассмотренного на 4-7, будет сформировано две проводки.

| | | | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|20.01.01|41.1|Магнитофон |60.1|НПО | |100.00| |80,000.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

Проводка по НДС не сформирована постольку, поскольку в форме документа указано, что счет-фактура поставщиком не предъявлен.

Следует помнить, что в данном случае проводка по НДС должна быть сформирована документом "Счет-фактура полученный".

Важно избежать дублирования ввода проводок по зачету НДС, выполняемых документами "Поступление товаров" и "Счет-фактура полученный": - если проводка по НДС формируется документом "Поступление товаров", то документ "Счет-фактура полученный" можно не вводить, или он не должен проводиться; - если проводка по НДС формируется документом "Счет-фактура полученный", то в документе "Поступление товаров" должно быть установлено, что счет фактура поставщиком не предъявлен.

Для правильного формирования проводок по поступлению собственных товаров имеет значение, каким образом предполагается эти товары продавать. Дело в том, что в настоящее время для организаций торговли предусмотрены различные схемы учета товаров.

Организации оптовой торговли принимают к учету товары (зачисляют на счет 41 "Товары") по покупной стоимости без налога на добавленную стоимость. Сумма НДС учитывается отдельно на счете 19.3 "Налог на добавленную стоимость при приобретении товаров" и возмещается из бюджета после оплаты товара. В этом случае в форме документа устанавливается признак, что товары поступили на оптовый склад. Организации розничной торговли принимают к учету товары (зачисляют на счет 41 "Товары") по покупной стоимости с налогом на добавленную стоимость. Сумма налога в стоимости товара возмещению из бюджета в данном случае не подлежит. В форме документа при этом устанавливается признак, что товары поступили "в розницу".

Если товары поступают по договору комиссии, то при вводе данного товара в справочник "Номенклатура" (см. 4-5) необходимо выбрать тип товара "На комиссии". Товар в этом случае принимаются к учету за балансом (на счете 004) по ценам, указанным поставщиков, включая сумму налога на добавленную стоимость. То есть, в этом случае документ сформирует одну одностороннюю запись по забалансовому счету 004.

|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|20.01.01|004 |Магнитофон | | | |100.000| |96,000.00|

| | || ||||

| | |НПО | | | |Поступили товары |

| | || || ||

| | |ДП-003 | | | | |ТВ |

В документе "Поступление товаров" реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету выплаченного поставщику аванса. Если от контрагента (по договору поставки) имела место предоплата, и в форме документа указан способ зачета аванса (см. 4-7), то в этом случае документом помимо проводки по оприходованию товара будет сформирована еще одна проводка по зачету аванса.

|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во|Вал. |Сумма |

| | | | | | |о |сумма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|20.01.01|41.1|Магнитофон |60.1|НПО | |100.00| |80,000.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

||||||||

|20.01.01|60.1|НПО |60.2|НПО | | | |96,000.00|

| | || ||||

| | |ДП-003 | |ДП-003 | |Зачтен аванс |

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

Реализация товаров

Для ввода операций, связанных с отпуском товаров и продукции собственного производства клиентам, и формирования печатной формы "Расходная накладная", в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача материалов в производство" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Отгрузка товаров, продукции").

Форма диалога для ввода документа показана на 4-8.

В шапку документа вводятся значения следующих реквизитов.

"Получатель" - выбирается элемент справочника "Контрагенты".

"Договор" - выбирается элемент справочника "Договоры", подчиненный выбранному контрагенту. Данный элемент может содержать реквизиты договора или счета, являющихся основанием на отпуск товаров.

"Склад" - из справочника "Места хранения" выбирается склад, с которого производится отпуск товара.

См. графический объект " 4-8. Форма диалога документа "Отгрузка товаров, продукции".

Переключатель "Вид отгрузки" используется для выбора способа признания выручки. Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". В этом случае переключатель должен быть установлен в позицию "Отгрузка". В противном случае переключатель устанавливается в положение "Продажа".

Флаг "Учитывать налог с продаж" определяет состав граф табличной части и формирование продажной цены. Если флаг установлен, то в табличную часть добавляется графа "НП" для ввода суммы налога с продаж.

Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету аванса, полученного от покупателя. Реквизит "Зачет аванса" принимает одно из следующих значений:

не зачитывать;

без указания договора;

только по договору.

Табличную часть накладной следует заполнять элементами справочника "Номенклатура", имеющими тип "Товар".

Если отгружается товар, полученный на комиссию, то в нижней части формы документа дополнительно запрашиваются сведения о комитенте (контрагенте) и договоре ( 4-9). В документе предусмотрены три режима ввода сведений о контрагенте и договоре:

Автовыбор при проведении. При проведении значения аналитических признаков на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" устанавливаются автоматически. Режим рекомендуется использовать, если товары данного наименования поступили в организацию только от одного комитента по конкретному договору.

Подобрать по бухитогам. Предлагается перечень комитентов и договоров, за которыми "числится" товар данного наименования. Рекомендуется использовать, если товары одного наименования поступают от разных комитентов по разным договорам.

Выбрать из справочника. Выбор производится из справочников "Контрагенты" и "Договоры".

См. графический объект " 4-9. Запрос дополнительных сведений о комитенте и договоре.

Документ по кнопке Печать формирует печатную форму "Расходная накладная".

Заполненную форму накладной нужно сохранить и провести (кнопка Ok). При проведении автоматически формируются проводки, состав которых зависит от типа номенклатуры, типа товара и вида отгрузки.

Документ для каждого товара анализирует значение реквизита "Тип", установленное в справочнике "Номенклатура", и на этом основании сам определяет, что отгружается по данной накладной. Если для отпускаемой номенклатурной единицы установлен тип "продукция", то при проведении документа себестоимость списывается со счета 40 "Готовая продукция". Для номенклатурной единицы с типом "Товары" все зависит от значения реквизита "Тип товара". Если продается товар, принятый на комиссию, то без корреспонденции формируется запись по кредиту забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию". В остальных случаях себестоимость списывается со счета 41 "Товары". Код субсчета при этом уточняется по значению реквизита "Тип товара".

Если в справочнике "Номенклатура", для товара "Магнитофон" установлен тип "Товар" и "Собственный", то документом будут сформированы следующие проводки.

Первая проводка списывает стоимость товаров со счета 41.1 "Товары на складах" в дебет счета 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж". Сумма проводки рассчитывается как произведение средней себестоимости на количество отгруженной продукции. Пусть в рассматриваемом примере до операции отгрузки имели место две операции поступления этого товара, причем первый раз на первый склад поступило 100 единиц на сумму 80,000.00 руб., второй раз на второй склад 100 единиц материала на сумму 60,000.00 руб. Исходя из этих данных, программа рассчитала среднюю себестоимость по предприятию, равную

(80,000.00 + 60,000.00)/(100+100) = 70.00 руб.

| | | | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|22.01.01|90.2|Торговля |41.1|Магнитофон | |100.00| |70,000.00 |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

||||||||

|22.01.01|62.1|Сервис-центр|90.1|Торговля | | | |120,000.00|

| | || ||||

| | |15.01.01 | | | | |

| | || || ||

| | |Расчеты за | | | | |ТВ |

||||||||

|22.01.01| | |ПС |Сервис-центр| | | |70,000.00 |

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | | | |15.01.01 | | |

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

В результате, себестоимость 100 единиц товара, отпущенного со второго склада, составила 70,000.00 руб. Еще раз обратим внимание, что, как и в случае со счетом 10 "Материалы", аналитический учет на счете 41.1 "Товары на складах" в разрезе мест хранения ведется только в натуральном выражении. Причем документ перед проведением контролирует текущий остаток товара на складе и если количество товара меньше, указанного в документе, то документ не проводится.

Вторая проводка учитывает сумму, подлежащую уплате по дебету счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Сумма рассчитывается как произведение количества отпущенного товара на оптовую цену.

Если установлен флаг "Учитывать налог с продаж", то сумма подлежащая к уплате будет увеличена на сумму налога с продаж. При пятипроцентной ставке налога сумма проводки составит 126,000.00 руб.

Третья проводка относит сумму покупной стоимости в кредит вспомогательного забалансового счета ПС "Покупная стоимость". Этот счет используется для отражения покупной стоимости оплаченных покупателем товаров для организаций с учетной политикой "по оплате". Итоги, накапливаемые на данном счете, используются документами типовой конфигурации и при формировании регламентированных отчетов, в частности, в налоговых декларациях по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Если по накладной продается товар, принятый на комиссию, то при проведении документ сформирует следующие проводки.

|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во|Вал. |Сумма |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|22.01.01| | |004 |Магнитофон | |100.00| |84,000.00 |

| | || ||||

| | | | |НПО | |Отгружено со склада |

| | || || ||

| | | | |ДП-003 | | |ТВ |

||||||||

|22.01.01|62.4|Сервис- |76.5|НПО | | | |120,000.00|

| | || ||||

| | |15.01. | | | |комисс.товар |

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

Первая проводка списывает с забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" стоимость комиссионного товара.

Вторая проводка по дебету счета 62.4 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)" и кредиту счета 76.5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)" на сумму к оплате. Аналитические признаки по дебету устанавливаются для покупателя. Аналитические признаки по кредиту устанавливаются для комитента.

Дополнительно вводится запись по кредиту забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" на стоимость товаров по учтенным ценам.

Документ "Накладная" является основанием для ввода документов "Корректировка отгрузки", "Реализация отгруженной продукции" и "Счет-фактура выданный".

Для документа также предусмотрен режим ввода на основании счета. В этом случае автоматически заполняется "Получатель" и табличная часть документа, остальные реквизиты следует ввести вручную.

Счет 42 "Торговая наценка"

Согласно ПБУ 5/98 (пункт 12) организациям розничной торговли предоставляется право осуществлять оценку приобретенных товаров по стоимости приобретения или по продажным ценам с отдельным учетом наценок на счете 42 "Торговая наценка".

Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам. На счете также учитываются скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.

Настройка плана счетов

Обратимся к фрагменту настройки рабочего плана счетов, относящегося к счету 42.

|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |Субконто 3 |

||||||||||

|42 |Торговая наценка | | | |П | | | |

| | | | | | | | | |

Счет является пассивным и не имеет субсчетов. На счете не предусмотрено ведение аналитического учета.

Схема корреспонденции счета

На 4-10 показана схема корреспонденции счета 42 "Торговая наценка" с другими счетами.

При принятии к бухгалтерскому учету товаров счет 42 "Торговая наценка" кредитуется на суммы торговой наценки (скидок, накидок).

Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п. сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи" и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.

Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 "Торговая наценка" (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).

См. графический объект " 4-10. Схема корреспонденции счета 42 "Торговая наценка"

Поскольку этот счет является достаточно специфическим, используется исключительно организациями, осуществляющими розничную торговлю, то все операции, связанные с обслуживанием данного счета, в типовую конфигурацию не включены.

Счет 43 "Готовая продукция"

Настройка плана счетов

Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими производственную деятельность.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором приводится настройка счета 43 "Готовая продукция".

|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |Субконто 3 |

||||||||||

|43 |Готовая | |+ | |А |Номенкла- |Места | |

Счет является активным, на счете ведется учет в натуральном выражении. На данном счете не выделяются субсчета, однако, ведется аналитический учет по двум видам субконто.

Организация аналитического учета

Аналитический учет на счете 43 "Готовая продукция" ведется по двум видам субконто "Номенклатура" и "Места хранения". На счете предусмотрено ведение натурального (количественного) учета, причем по субконто "Места хранения" учет ведется исключительно в натуральном выражении, подобно тому, как это уже встречалось на счетах 10 "Материалы" и на счете 41 "Товары".

Субконто вида "Номенклатура" соответствует справочник "Номенклатура", который содержит информацию о номенклатуре, товаров, продукции, работ и услуг. Структура и содержание справочника рассматривались в параграфе, посвященном организации аналитического учета на счете 41 "Товары". Поскольку справочник является многоуровневым, то при наличии на предприятии различных видов номенклатуры целесообразно в данном справочнике для каждого вида номенклатуры завести отдельную группу. В частности, для продукции собственного производства может быть создана группа "Продукция". Пример ввода данных о продукции собственного производства показан на 4-11.

Второму виду субконто "Места хранения" соответствует справочник "Места хранения МПЗ", который уже встречался при рассмотрении вопросов организации аналитического учета на счетах 10 "Материалы" и 41 "Товары".

Схема корреспонденции счета

На 4-12 показана схема корреспонденции счета 43 "Готовая продукция" с другими счетами.

1) "Передача готовой продукции на склад" - для списания нормативной (плановой) себестоимости произведенной продукции.

См. графический объект " 4-11. Заполнение формы диалога справочника "Номенклатура" информацией о продукции собственного производства"

2) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения операций отпуска (отгрузки) продукции, когда выручка от продажи определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, а также для отражения списания стоимости продукции в дебет счета 90 "Продажи" при признании в бухгалтерском учете выручки от ее продажи.

См. графический объект " 4-12. Схема корреспонденции счета 43 "Готовая продукция" Передача готовой продукции на склад"

В течение отчетного периода для оформления операций, связанных с выпуском готовой продукции в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача готовой продукции на склад" (меню: "Документы - Учет материалов - Передача готовой продукции на склад"). При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 40, отражающие факт выпуска готовой продукции в плановых ценах (плановой себестоимости). Схематично, проводки, порождаемые документом, показаны на 4-13.

См. графический объект " 4-13. Использование документа "Передача готовой продукции"

Правила использования данного документа для отражения в компьютерном учете операций по передаче готовой продукции на склад были рассмотрены в описании счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Организация аналитического учета на счете 40 и на счете 43 различаются. На счете 40 ведется учет в разрезе видов номенклатуры, на счете 43 - по номенклатуре и местам хранения. В связи с этим, списание затрат со счета 40 на счет 43 происходит с некоторого вида номенклатуры на относящийся к нему элемент номенклатуры изделий. Кроме того, на счете 40 обязательно конкретизируется место хранения (склад), на который поступает готовая продукция.

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

Отгрузка товаров, продукции

Для ввода операций, связанных с отпуском продукции собственного производства клиентам, и формирования печатной формы "Расходная накладная", в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача материалов в производство" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Отгрузка товаров, продукции").

Форма диалога для ввода документа была рассмотрена ранее (см. 4-8) в параграфе, посвященном счету 41 "Товары".

Особенность заполнения данной формы проявится при вводе данных в табличную часть документа, ее следует заполнять элементами справочника "Номенклатура", имеющими тип "Продукция". В соответствии с этим, программа сама определит необходимую корреспонденцию счетов для формирования проводок.

Для каждого вида продукции, представленного в табличной части документа, формируется проводка, которая списывает стоимость продукции со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж". Документ перед проведением контролирует текущий остаток готовой продукции на складе и если ее количество меньше, указанного в документе, то документ не проводится.

Помимо этого по каждому виду номенклатуры формируется проводка, которая учитывает сумму, подлежащую уплате по дебету счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Если установлен флаг "Учитывать налог с продаж", то сумма подлежащая к уплате увеличивается на сумму налога с продаж.

Счет 44 "Расходы на продажу"

Настройка плана счетов

Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В организациях, осуществляющих производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: операционные расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах. Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 44 "Расходы на продажу".

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |

|||||||||

|44 |Расходы на продажу | | | |А | | |

| | | | | | | | |

|||||||||

|44.1 |Издержки обращения | | | |А |Издержки | |

|||||||||

|44.2 |Коммерческие расходы | | | |А |Коммерч. Расходы| |

|||||||||

|44.3 |Расходы на продажу | | | |А |Расходы на | |

На счете открыто три субсчета.

44.1 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

44.2 "Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность".

44.3 "Расходы на продажу в организациях, осуществляющих заготовление и переработку сельскохозяйственной продукции".

В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов, по дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи". При частичном списании подлежат распределению:

в организациях, осуществляющих производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);

в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);

в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - в дебет счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 "Животные на выращивании и откорме" (расходы по заготовке скота и птицы).

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Организация аналитического учета

Аналитический учет в целом по счету 44 "Расходы на продажу" не установлен, однако предусмотрено ведение аналитического учета на отдельных его субсчетах. При этом на каждом из субсчетов установлены различные виды субконто, соответствующие экономической специфике субсчетов: "Издержки обращения", "Коммерческие расходы", "Расходы на продажу". Каждому из этих видов субконто соответствуют следующие справочники:

"Статьи издержек обращения";

"Статьи коммерческих расходов";

"Статьи расходов на продажу".

Статьи издержек обращения, коммерческих расходов и расходов на продажу пользователь определяет самостоятельно и вводит их в соответствующие справочники.

Справочник "Статьи издержек обращения" доступен через меню "Справочники - Статьи издержек обращения". Форма списка для ввода элементов справочника показана на 4-14.

См. графический объект " 4-14. Форма списка справочник "Статьи издержек обращения"

Справочник является многоуровневым, в связи с чем, пользователь имеет возможность создавать произвольные группы статей издержек обращения, например по их видам. Каждый конечный элемент справочника содержит три реквизита: "Код", "Наименование" и дополнительный признак, принимающий значение в виде пометки "?". Данными пометками отмечаются те статьи, которые списываются пропорционально остатку товаров. Этот признак может быть определен при оформлении учетной политики предприятия через меню "Сервис - Учетная политика". В экранной форме настройки учетной политики предприятия имеется закладка "Списание издержек" в которой предлагается заполнить список статей, по которым будет производиться списание остатков пропорционально остатку товаров. На 4-15 показан вариант, когда в список включена одна статья "Расходы на оплату труда". Именно эта статья помечена в форме справочника, представленной на 4-14.

См. графический объект " 4-15. Форма настройки учетной политики предприятия

Добавление новых статей в список осуществляется двумя способами - выбором из справочника или подбором, соответственно с использованием кнопок ":" и ":.". Удаление статей из списка может быть выполнено постатейно или всем списком, соответственно кнопками Х и ХХ.

Элементы справочников "Статьи коммерческих расходов" и "Статьи расходов на продажу" включают только два реквизита - код и наименование. Управление порядком списания затрат по данным статьям не предусмотрено.

Схема корреспонденции счета

В течение отчетного периода по дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

Специальных документов для отражения собственно операций по счету 44 в типовой конфигурации не предусмотрено, однако многие документы, включенные в типовую конфигурацию, позволяют в качестве корреспондирующего счета выбирать различные счета, в том числе и счет 44. К ним относятся: авансовый отчет; банковская выписка; расходный кассовый ордер и др.

На 4-16 показана схема корреспонденции счета 44 "Расходы на продажу" с другими счетами.

См. графический объект " 4-16. Схема корреспонденции счета 44 "Расходы на продажу"

1) "Начисление амортизации" - для начисления амортизации объектов ОС, используемых при осуществлении деятельности, связанной с продажей товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 1 при описании счета 02 "Амортизация основных средств".

2) "Подготовка к передаче ОС" - для начисления амортизации выбывающих объектов ОС, используемых при осуществлении деятельности, связанной с продажей товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 1 при описании счета 02 "Амортизация основных средств".

3) "Списание ОС" - для начисления амортизации выбывающих объектов ОС, используемых при осуществлении деятельности, связанной с продажей товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 1 при описании счета 02 "Амортизация основных средств".

4) "Передача нематериального актива" - для списания амортизации выбывающих нематериальных активов, используемых для осуществления деятельности, связанной с продажей товаров, продукции.

5) "Передача материалов в производство". - для списания материалов, используемых при продажах товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 2 при описании счета 10 "Материалы".

6) "Услуги сторонних организаций" - для списания стоимости работ, услуг сторонних организаций на увеличение расходов на продажу. Данный документ рассматривается главе 2 при описании счета 10 "Материалы" и в главе 6 при описании счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

7) "Начисление заработной платы" - для начисления заработной платы работникам, занятым реализацией товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 6 при описании счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

8) "Авансовый отчет" - для списания на увеличение расходов на продажу стоимости работ, услуг сторонних организаций, оплаченных наличными через подотчетное лицо. Данный документ рассматривается в главе 6 при описании счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

9) "Закрытие месяца".

Подобные документы могут быть эффективно использованы для автоматизации ввода текущих операций по отражению расходов, связанных с продажами. Если же подходящий документ для отражения некоторой операции в типовой конфигурации пока еще не предусмотрен, то такие операции можно ввести с использованием ручного ввода или механизма типовых операций.

Закрытие месяца

Для закрытия счета 44 "Расходы на продажу" в конце отчетного периода в типовой конфигурации предусмотрен универсальный регламентный документ "Закрытие месяца" (меню: "Документы - Регламентные - Закрытие месяца").

Суммы, накопленные за месяц на счете 44, списываются полностью или частично в дебет соответствующих субсчетов счета 90 "Продажи". Частичное списание производится по тем статьям аналитики, для которых в соответствующем справочнике установлен признак списания пропорционально остатку товара. При этом происходит распределение списываемых сумм по объектам аналитики, в разрезе которых ведется аналитический учет на субсчетах счета 90 "Продажи". Если аналитический учет на соответствующем субсчете счета 90 не предусмотрен, то на субсчет относится вся сумма.

Ниже приводится список проводок, порожденных документом "Закрытие месяца", выполняющих списание остатков со счета 44 "Расходы на продажу".

| | |ДТ | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|31.01.01|90.7| |44.1|Отчисления в | | | |720.00 |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ФР |

||||||||

|31.01.01|90.7| |44.1|Расходы на оплату| | | |376.87 |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ФР |

||||||||

|31.01.01|90.7| |44.1|Транспортные | | | |600.00 |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ФР |

||||||||

|31.01.01|90.7| |44.2|Представительские| | | |12,000.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ФР |

Если после выполнения операции закрытия месяца обратиться к оборотно-сальдовой ведомости по счету 44.1, то в ней можно видеть, что по всем статьям кроме статьи "Расходы на оплату труда" счет 44.1 закрылся и не имеет остатков.

| ||||

||||||||

|Отчисления в | | | 720.00| 720.00| | |

||||||||

|Расходы на | | |2,000.00| 376.87|1,623.13| |

||||||||

|Транспортные | | | 600.00| 600.00| | |

Это произошло в силу того, что при формировании учетной политики предприятия статья "Расходы на оплату труда" выделена как статья, по которой списание остатков производится пропорционально остатку товаров, при этом, сумма списания определяется по следующей формуле:

Сумма Списания = (Коэффициент Списания) *

(Сальдо Конечное по Счету 44)

Коэффициент Списания = (Сумма Реализованного Товара)/

(Остаток Товара + Сумма Реализованного Товара).

Счет 45 "Товары отгруженные"

Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Настройка плана счетов

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором приводится настройка счета 45 "Товары отгруженные".

|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2 |Субконто 3 |

| | | | | | | | | |

||||||||||

|45 |Товары | |+ | |А |Контраген-|Договоры |Номенклату-|

| |отгруженные | | | | |ты | |ра |

Счет является активным, на счете ведется учет в натуральном выражении. На данном счете не выделяются субсчета, однако, ведется аналитический учет по трем видам субконто.

Организация аналитического учета

Аналитический учет по счету 45 "Товары отгруженные" ведется по трем видам субконто: "Контрагенты", "Договоры" и "Номенклатура".

Субконто вида "Контрагенты" соответствует одноименный справочник, в котором содержатся сведения о контрагентах предприятия.

Субконто вида "Договоры" соответствует справочник "Договоры (счета)", который подчинен справочнику "Контрагенты".

Подобная организация аналитического учета на счете позволяет отслеживать стоимость и количество отгруженного товара по каждому контрагенту, договору и номенклатуре товаров.

Схема корреспонденции счета

На 4-17 показана схема корреспонденции счета 45 "Товары отгруженные" с другими счетами.

Дебетуется счет 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи" одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

1) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения операций отпуска (отгрузки) товаров, продукции выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.

2) "Реализация отгруженной продукции" - для отражения списания стоимости товаров, продукции в дебет счета 90 "Продажи" при признании в бухгалтерском учете выручки от их продажи.

3) "Авансовый отчет" - для включения в стоимость реализуемой продукции, товаров стоимости работ, услуг сторонних организаций, оплаченных наличными через подотчетное лицо. Данный документ рассматривается в главе 6 при описании счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

См. графический объект " 4-17. Схема корреспонденции счета 45 "Товары отгруженные"

Рассмотрим назначение и порядок использования документов, непосредственно относящихся к счету 45 "Товары отгруженные".

Отгрузка товаров, продукции

В типовой конфигурации для отражения операций по отгрузке продукции, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, используется документ "Отгрузка товаров, продукции" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Отгрузка товаров, продукции"), который также применяется для отражения операций по реализации товаров и продукции. Особый режим использования документа обеспечивается на уровне заполнения значений реквизитов формы диалога документа. Переключатель, расположенный в поле "Вид отгрузки" должен быть установлен в положение "Отгрузка (счет 45)" ( 4-18).

См. графический объект " 4-18. Заполнение формы диалога документа "Отгрузка товаров, продукции" при учете товара (продукции) на счете 45."

В этом случае документ формирует проводки по отгрузке, в которых дебетуется счет 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" в зависимости от типа товара, установленного в справочнике "Номенклатура".

Для примера заполнения формы диалога, приведенного на 4-18 документ при проведении сформирует следующую проводку.

| | | | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|21.01.01|45 |Хладокомби-|43 |Стол | | 1.000| |900.00|

| | |нат | |"Директорск| | | | |

| | || ||||

| | |11.01.01 | | | | |

| | || || ||

| | |Стол | | | | |ТВ |

| | |кий" | | | | | |

Программа выбрала в качестве корреспондирующего счета счет 43 "Готовая продукция", поскольку в справочнике "Номенклатура" для элемента "Стол Директорский" установлен тип товара "Продукция". Для номенклатурных единиц, у которых тип товара принимает значение "Товар" в качестве корреспондирующего счета устанавливается счет 41 "Товары".

Реализация отгруженной продукции

Если при отгрузке продукции и товаров использовался счет 45 "Товары отгруженные", то для отражения в учете операций по реализации следует использовать документ "Реализация отгруженной продукции". Документ вводится после получения документов, подтверждающих факт перехода права собственности на отгруженную продукцию (товары) к покупателю (отчет комиссионера, поступление оплаты за реализованный товар и др.). Форма диалога для ввода документа показана на 4-19. Для ввода документа к нему можно обратиться через меню "Документы - Учет товаров, реализации - Реализация отгруженной продукции" или воспользоваться режимом "Ввод на основании", используя в качестве основания ранее введенный документ "Отгрузка товаров".

См. графический объект " 4-19. Форма диалога документа "Реализация отгруженной продукции"

Состав реквизитов документа "Реализация отгруженной продукции" аналогичен документу "Отгрузка товаров (продукции)". Особенностью является отсутствие реквизитов "Склад" и "Вид отгрузки". При использовании режима "Ввод на основании" все реквизиты документа "Реализация отгруженной продукции" заполняются автоматически.

При проведении документа для каждой единицы товара, указанной в табличной части документа, формируются бухгалтерские проводки, которые принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списывают в дебет счета 90 "Продажи" одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

В результате проведения документа, показанного на 4-19, будут сформированы следующие две проводки.

| | | | | | |о |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|24.01.01|90.2|Столы |45 |Хладокомбинат| |1.000| |900.00 |

| | || ||||

| | | | |11.01.01 | | |

| | || || ||

| | | | |Расчеты за | | |ТВ |

||||||||

|24.01.01|62.1|Хладокомбинат |90.1|Столы | | | |1,800.00 |

| | || ||||

| | |11.01.01 | | | | |

| | || || ||

| | |Расчеты за | | | | |ТВ |

Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"

Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).

Обратимся к настройке рабочего плана счетов типовой конфигурации.

|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|

||||||||||

Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", является активным, не имеет субсчетов. На счете предусмотрено ведение аналитического учета по трем видам субконто.

Организация аналитического учета

Аналитический учет на счете 46 ведется в разрезе субконто трех видов: "Контрагенты", "Договоры" и "Номенклатура.

Субконто вида "Договоры" соответствует справочник "Договоры (счета)", который подчинен справочнику "Контрагенты". В нем по каждому контрагенту будут фиксироваться договора на выполнение работ, этапов работ. Иногда представляет интерес получить сведения, как о состоянии отдельного этапа, так и по договору в целом с помощью стандартных отчетов. Для этого рекомендуется создать в подчиненном Заказчику справочнике "Договоры" группу с названием этого договора, а каждый этап вводить в справочник как элемент этой группы.

Субконто вида "Номенклатура" соответствует справочник "Номенклатура", который содержит информацию о номенклатуре, товаров, продукции, работ и услуг. Структура и содержание справочника рассматривались в параграфе, посвященном организации аналитического учета на счете 41 "Товары" и на счете 43 "Готовая продукция", 45 "Товары отгруженные". Однако, для ведения учета на счете 46 необходимо, чтобы для реквизита "Тип номенклатуры" было установлено значение "Работа". Кроме того, учитывая, что справочник является многоуровневым, в нем удобно выделить отдельную группу для номенклатуры выполняемых работ.

Подобная организация аналитического учета на счете позволяет отслеживать стоимость и количество отгруженного товара по каждому контрагенту, договору и номенклатуре выполненных работ.

Схема корреспонденции счета

На 4-20 показана схема корреспонденции счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" с другими счетами.

По дебету счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке. Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи". Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", списывается в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

См. графический объект " 4-20. Схема корреспонденции счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"

1) "Выполнение этапа работ".

2) "Оплата этапа работ".

3) "Завершение работ".

Назначение и порядок использования всех перечисленных документов рассмотрим в текущем параграфе.

Выполнение этапа работ

Для отражения в бухгалтерском учете факта выполнения этапа работ по договору с заказчиком в типовой конфигурации предназначен документ "Выполнение этапа работ" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Выполнение этапа работ"). Форма диалога документа показана на 4-21.

Форма диалога документа состоит из шапки и табличной части.

В шапке указываются значения следующих реквизитов документа.

"Заказчик" - элемент справочника "Контрагенты".

"Договор (этап)" - элемент справочника "Договоры" по выбранному контрагенту. Если в справочнике "Договоры" некоторый договор представляет собой групповой элемент, которому подчинены элементы, соответствующие этапам договора, следует помнить, что в документе должен всегда указываться конечный элемент (договор или этап), а не группа.

См. графический объект " 4-21. Форма диалога документа "Выполнение этапа работ"

Переключатель "Выполнение договора (этапа)" может устанавливаться в одно из трех значений:

1) выполнение очередного этапа неоплаченных работ (без завершения работы в целом). В этом случае предполагается, что работа выполняется в несколько этапов, и документ вводится по каждому этапу; в табличной части документа указываются работы, выполненные на оформляемом этапе. Документ формирует проводки по дебету счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". По окончании работ в целом (поле ввода документа по выполнению последнего этапа) необходимо ввести документ "Завершение работ", которым счет 46 кредитуется в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

2) выполнение очередного этапа оплаченных работ (без завершения работы в целом). В этом случае рассматривается этап выполнения оплаченных работ без завершения работ в целом. Аванс на выполнение этапа работ должен быть получен к моменту проведения документа. Сумма аванса определяется по договору, указанному в одноименном реквизите, или без указания договора (в этом случае в сумму аванса войдет не только сумма по данному договору, но и любые другие суммы, поступившие от контрагента вне зависимости от договора).

3) выполнение этапа и завершение работы в целом (для одноэтапных работ). В этом случае считается, что работа состоит из одного этапа и факт выполнения этого этапа означает и завершение работ в целом. В этом случае в документе "Завершение работ" нет необходимости, поскольку документ "Выполнение этапа работ" сам сформирует все необходимые проводки (счет 46 задействован не будет). В этом случае также становится доступным реквизит документа "Зачет аванса", который управляет формированием проводок по зачету аванса в обычном порядке (см., например, описание документа "Поступление товаров" в параграфе, посвященном счету 41 "Товары").

Флаг "Учитывать налог с продаж". Если флаг установлен, то в табличной части появляется дополнительная графа "НП", в которой указывается сумма налога с продаж, которая учитывается при расчете стоимости работ.

Документ может быть введен вручную или с использованием режима "Ввод на основании", используя в качестве документа-основания ранее введенный счет. В этом случае автоматически заполняется реквизит "Заказчик" и табличная часть документа.

В табличной части документа указывается список выполненных работ, выбранных из справочника "Номенклатура". При выборе видны только те элементы справочника "Номенклатура", для которых указан тип "Работа". Сумма НДС (и НП) рассчитывается в графах табличной части автоматически в соответствии со ставками налогов, указанными для выбранных работ.

Документ формирует проводку в дебет счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" и кредит счета 90 "продажи" субсчет 90.1 "Выручка" только в том случае, если в шапке документа выбран вариант выполнения оплаченного договора (этапа).

Так для примера, показанного на 4-21 документ не сформирует указанной проводки. Она будут сформирована после отражения факта оплаты этапа другим документом - "Оплата этапа работ".

Рассмотрим второй случай, пусть 25.02.2001 по акту принят оплаченный этап работ, причем сумма оплаты уже отражена, как аванс по данному договору. Тогда документ сформирует следующие проводки.

| | | | | | |о |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|25.02.01|46 |Dell |90.1|Ремонт | | | |13,200.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | |Отделка и | | | | |ТВ |

||||||||

|25.02.01|ВР |Dell | | | | | |13,200.00|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

Обратим внимание, что помимо проводки, отражающей выполнение (оплаченного) этапа работ, документ формирует еще дополнительную проводку в дебет вспомогательного забалансового счета ВР "Выполнение работ" на сумму зачтенной предоплаты.

Этот вспомогательный счет предназначен для внутреннего использования документами типовой конфигурации, для корректного отражения в учете операций по многоэтапным договорам на выполнение работ.

Оплата этапа работ

Документ "Оплата этапа работ" предназначен для отражения в бухгалтерском учете факта оплаты выполненного этапа работ, не оплаченных на момент составления акта (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Оплата этапа работ"). Форма диалога документа показана на 4-22.

Этот документ используется в том случае, если ранее был введен документ "Выполнение этапа работ" с вариантом выполнения "Выполнение очередного этапа неоплаченных работ (без завершения работ в целом)". Оплата выполненного этапа неоплаченных работ отражается в день оплаты этого этапа, но не позднее завершения работ в целом документом "Завершение работ". Документ следует вводить после отражения поступления денежных средств от заказчика (документы "Выписка", "Приходный кассовый ордер").

См. графический объект " 4-22. Форма диалога документа "Оплата этапа работ"

При заполнении поля "Акт о выполнении этапа работ" программа предлагает для выбора список ранее введенных документов о выполнении этапов работ. Таким образом, бухгалтеру необходимо выбрать из этого списка тот документ, по которому в данный момент отражается факт оплаты.

Предусмотрена возможность ввода документа "Оплата этапа работ" на основании ранее введенного документа "Выполнение этапа работ".

Реквизит "Выполненный этап работ оплачен" показывает, как определять сумму аванса - по договору, указанному в документе "Выполнение этапа работ", или без указания договора (в этом случае в сумму аванса войдет не только сумма по договору, но и суммы, поступившие от заказчика без указания договора).

Рассмотрим, какие проводки формирует документ. Для этого оговорим исходные условия. Пусть ранее был введен документ "Выполнение этапа работ" N 0001 от 25.01.2001 (см. 4-21). Поскольку на тот момент оплата этапа работ не была произведена, то документ от 25.01.2001 не сформировал проводок. Тогда после получения и отражения в учета факта оплаты необходимо ввести документ "Оплата этапа работ" (см. заполненную форму диалога на 4-22). Этот документ сформирует проводки, отражающие выполнение очередного этапа работ.

| | | | | | |о |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|31.01.01|46 |Dell |90.1|Ремонт | | | |13,200.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | |Отделка и | | | | |ТВ |

||||||||

|31.01.01|ВР |Dell | | | | | |13,200.00|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

Завершение работ

Для отражения в бухгалтерском учете факта завершения работ по договору с заказчиком в типовой конфигурации предусмотрен документ "Завершение работ" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Завершение работ"). Форма диалога документа показана на 4-23.

Использование этого документа возможно только в том случае, если выполнение отдельных этапов работ было оформлено документом "Выполнение этапа работ".

См. графический объект " 4-23. Форма диалога документа "Завершение работ".

Экранная форма документа состоит из шапки и табличной части. В шапке указывается "Заказчик" - элемент справочника "Контрагенты". В табличной части документа выбираются документы "Выполнение этапа работ" по этапам закрываемых работ.

Для документа также предусмотрен режим автоматического заполнения табличной части документа по кнопке Заполнить. В этом случае табличная часть заполняется ранее введенными документами "Выполнение этапа работ" по выбранному заказчику, при условии, что эти выполненные этапы не были закрыты ранее. При проведении документ "Завершение работ" кредитует счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" в корреспонденции со счетом 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)". Одновременно делается проводка, списывающая остаток аванса с кредита счета 62.2 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" в дебет счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)".

|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-|Вал.су|Сумма |

| | | | | | |во |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|25.03.01|62.1|Dell |46 |Dell | | | |13,200.00|

| | || ||||

| | || || ||

||||||||

|25.03.01|62.2|Dell |62.1|Dell | | | |13,200.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | |Расчеты за | | |ТВ |

||||||||

|25.03.01| | |ВР |Dell | | | |13,200.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

Одновременно с этим формируется проводка по кредиту вспомогательного забалансового счета ВР на сумму ранее зачтенной предоплаты, тем самым, полностью закрывая расчеты по данному договору.

Содержание раздела