Способ принятия основного средства к налоговому учету

Данные по бухгалтерскому учету формируются в зависимости от значения показателя Способ принятия основного средства к нало­говому учету. Если способ принятия к налоговому учету По ба­лансовой стоимости, то показатель Данные по бухгалтерскому учету рассчитывается как дебетовое сальдо по счетам 01 Основные средства и 03 Доходные вложения в материальные ценности. Иначе, если способ принятия объекта основных средств к налогово­му учету По остаточной стоимости или Не принимать к налого­вому учету, то значение показателя — балансовая стоимость за ми­нусом амортизации, определяется как сумма, рассчитанная выше при принятии к учету по балансовой стоимости за минусом сальдо кре­дитового по счету 02 Амортизация основных средств.

Данные по налоговому учету, так же как и по бухгалтерскому, за­висят от указанного способа принятия к учету. Если способ приня­тия к налоговому учету По балансовой стоимости, то показатель — сальдо дебетовое по счету Н5.01, иначе (по остаточной или вообще объект не принимается к учету) показатель рассчитывается как саль­до дебетовое по счету Н05.01 минус кредитовое сальдо по счету Н05.02.

Если способ принятия объекта основных средств - По балансо­вой стоимости, то показатель Исходная амортизация по бухгалтер­скому учету рассчитывается как кредитовое сальдо по счету 02, в противном случае (значение показателя - По остаточной стоимо­сти или Не принимать к налоговому учету) данный показатель не рассчитывается.

Начисленная амортизация по налоговому учету — кредитовое сальдо по счету Н05.02.

7ервоначальная стоимость по налоговому учету — значение ре­квизита Первоначальная стоимость элемента справочника Ос­новные средства (закладка Налоговый учет).

Срок полезного использования по налоговому учету (в меся­цах) - значение периодического реквизита Срок полезного ис­пользования (в месяцах) элемента справочника Основные средст­ва (закладка Налоговый учет) на дату, предшествующую дате формирования остатков.

Амортизационная группа — значение реквизита Амортизаци­онная группа элемента справочника Основные средства (закладка Налоговый учет).

Метод начисления амортизации — значение реквизита Метод начисления амортизации элемента справочника Основные средст­ва (закладка Налоговый учет).

Специальный коэффициент — значение периодического рекви­зита Специальный коэффициент элемента справочника Основ­ные средства (закладка Налоговый учет) на дату, предшествую­щую дате формирования остатков.

Показатель Способ принятия основного средства к налоговому учету может принимать три значения:

• По балансовой стоимости;

• По остаточной стоимости;

• Не принимать к налоговому учету.

Значение показателя можно менять, для этого по этой ячейке не­обходимо дважды щелкнуть мышью или нажать клавишу Enter.

Если способ принятия к учету для конкретного основного средст­ва был указан ранее, то при формировании таблицы данный показа­тель примет значение этого способа. В противном случае, если оста­точная стоимость основного средства не более 10000 рублей, то по­казатель принимает значение Не принимать к налоговому учету, если более 10000 рублей, то способ принятия к учету - По остаточ­ной стоимости.

Для корректировки вручную значений реквизитов справочников, отраженных в следующих показателях:

• Первоначальная стоимость по налоговому учету,

• Срок полезного использования по налоговому учету (в меся­цах),

• Амортизационная группа,

• Метод начисления амортизации

необходимо подвести курсор к ячейке таблицы (курсор примет фор­му лупы) и двойным щелчком левой конки мыши открыть форму элемента справочника. После корректировки элемент справочника должен быть записан.

При автоматическом вводе начальных данных по налоговому уче­ту, формируются проводки по отдельным объектам основных

средств, кроме не принимаемых к налоговому учету, в дебет счета Н05.01 на сумму показателя Данные по бухгалтерскому учету и с кредита счета Н05.02 на сумму показателя Исходная амортизация по бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость нематериальных активов

Налоговый учет объектов нематериальных активов ведется по счетам: Н05.03 Первоначальная стоимость нематериальных акти­вов и Н05.04 Сумма начисленной амортизации немаZериальных активов.

По счету Н05.03 отражается первоначальная стоимости нематери­альных активов, а по счету Н05.04 — амортизация, начисленная для целей налогового учета. Учет по этим счетам ведется в разрезе объ­ектов нематериальных активов.

Первоначальная стоимость нематериальных активов

Данные по бухгалтерскому учету формируются в зависимости от значения показателя Способ принятия нематериального актива к налоговому учету. Если способ принятия к налоговому учету По балансовой стоимости, то показатель Данные по бухгалтерскому учету рассчитывается как дебетовое сальдо по счетам 04 Немате­риальные активы. Иначе, если способ принятия нематериального

актива к налоговому учету По остаточной стоимости или Не принимать к налоговому учету, то значение показателя - это балан­совая стоимость за минусом амортизации, определяется как сумма, рассчитанная выше при принятии объекта к учету по балансовой стоимости за минусом сальдо кредитового по счету 05 Амортизация нематериальных активов.

Данные по налоговому учету, так же как и по бухгалтерскому, за­висят от указанного способа принятия к учету. Если способ приня­тия к налоговому учету По балансовой стоимости, то показатель — сальдо дебетовое по счету Н5.03, иначе (по остаточной или вообще объект не принимается к учету) показатель рассчитывается как саль­до дебетовое по счету Н05.03 минус кредитовое сальдо по счету Н05.04.

Если способ принятия объекта нематериальных активов - По балансовой стоимости, то показатель Исходная амортизация по бухгалтерскому учету рассчитывается как кредитовое сальдо по счету 05. В противном случае (значение показателя - По остаточ­ной стоимости или Не принимать к налоговому учету) данный показатель не рассчитывается.

Начисленная амортизация по налоговому учету — кредитовое сальдо по счету Н05.04.

Первоначальная стоимость по налоговому учету — значение ре­квизита Первоначальная стоимость элемента справочника Нема­териальные активы (закладка Налоговый учет).

Срок полезного использования по налоговому учету (в меся­цах) - значение периодического реквизита Срок полезного ис­пользования (в месяцах) элемента справочника Нематериальные активы (закладка Налоговый учет) на дату, предшествующую дате формирования остатков.

Амортизационная группа - значение реквизита Амортизаци­онная группа элемента справочника Нематериальные активы (за­кладка Налоговый учет).

Метод начисления амортизации — значение реквизита Метод начисления амортизации элемента справочника Нематериальные активы (закладка Налоговый учет).

Понижающий коэффициент — значение периодического рекви­зита Понижающий коэффициент элемента справочника Немате-

риальные активы (закладка Налоговый учет) на дату, предшест­вующую дате формирования остатков.

Показатель Способ принятия нематериального актива к налого­вому учету может принимать три значения:

• По балансовой стоимости;

• По остаточной стоимости;

• Не принимать к налоговому учету.

Значение показателя можно менять, для этого по этой ячейке не­обходимо дважды щелкнуть мышью или нажать клавишу Enter.

Если способ принятия к учету для конкретного нематериального актива был указан ранее, то при формировании таблицы данный по­казатель примет установленное ранее значение, иначе, если остаточ­ная стоимость нематериального основного средства не более 10000 рублей, то показатель принимает значение Не принимать к налого­вому учету, если более 10000 рублей, то способ принятия к учету -По остаточной стоимости.

Для корректировки вручную значений реквизитов справочников, отраженных в следующих показателях:

• Первоначальная стоимость по налоговому учету;

• Срок полезного использования по налоговому учету (в меся­цах);

• Амортизационная группа;

• Метод начисления амортизации.

необходимо подвести курсор к ячейке таблицы (курсор примет фор­му лупы) и двойным щелчком левой конки мыши открыть форму элемента справочника. После корректировки элемент справочника должен быть записан.

При автоматическом вводе начальных данных по налоговому уче­ту, формируются проводки по отдельным объектам нематериальных активов, кроме не принимаемых к налоговому учету, в дебет счета Н05.03 на сумму показателя Данные по бухгалтерскому учету и с кредита счета Н05.04 на сумму показаеля Исходная амортизация по бухгалтерскому учету.

Движение дебиторской задолженности

Налоговый учет дебиторской задолженности ведется по счету Н13.01 Движение дебиторской задолженности.

Аналитический учет по счету HI3.01 ведется по контрагентам (элементы справочника Контрагенты) и договорам (справочник Договоры).

Данные по налоговому учету формируются на основании дебето­вого сальдо по счету Н13.01.

Данные по бухгалтерскому учету формируются на основании де­бетового сальдо по следующим счетам бухгалтерского учета:

• 58.3 Предоставленные займы;

• 60.2 Расчеты по авансам выданным (в рублях);

• 60.22 Расчеты по авансам выданным (в валюте);

• 62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях);

• 62.11 Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте);

• 76.5 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях).

Данные по бухгалтерскому и налоговому учету выводятся в раз­резе контрагентов и договоров.

Движение кредиторской задолженности

Налоговый учет кредиторской задолженности ведется по счетам: Н13.02 Движение кредиторской задолженности и Н13.03 НДС по кредиторской задолженности.

По счету HI3.02 отражаются суммы кредиторской задолженности, а по счету Н 13.03 налог на добавленную стоимость по этой задол­женности. На обоих счетах ведется аналитический учет по контр­агентам (элементы справочника Контрагенты) и договорам (спра­вочник Договоры).

Движение кредиторской задолженности

Данные по налоговому учету формируются на основании креди­тового сальдо по счету Н13.02.

Данные по бухгалтерскому учету формируются на основании кредитового сальдо по следующим счетам бухгалтерского учета:

• 60.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях);

• 60.11 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);

• 62.2 Расчеты по авансам полученным (в рублях);

• 62.22 Расчеты по авансам полученным (в валюте);

• 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;

• 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;

• 76.5 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях).

НДС по кредиторской задолженности по налоговому учету -сальдо кредитовое по счету Н13.03.

НДС по кредиторской задолженности по бухгалтерскому учету соответствует кредитовому сальдо по следующим счетам:

• 19.1 Налог на добавленную стоимость при приобретении ос­новных средств;

• 19.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;

• 19.3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам;

• 19.4 Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый тамо­женным органам по ввозимым товарам;

• 76.АВ НДС по авансам и предоплатам.

На этих счетах ведется аналитический учет по контрагентам и счетам-фактурам выданным. При формировании НДС по кредитор­ской задолженности информация группируется по контрагентам и реквизитам Договор счетов-фактур выданных.

При формировании начальных остатков по этому разделу налого­вого учета формируются проводки с кредита счета HI3.02 на суммы, отраженные показателем Данные по бухгалтерскому учету, а так же с кредита счета Н13.03 на основании показателя НДС по креди­торской задолженности по бухгалтерскому учету.

Заполнение налоговой декларации

Налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога, по истечении каждого отчетного (налогового) периода пред­ставляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по мес­ту нахождения каждого обособленного подразделения соответст­вующие налоговые декларации.

В состав конфигурации включена форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом МНС России от

07.12.2001 № БГ-3-02/542 Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций (в ред. Приказа МНС РФ от

12.07.2002 № БГ-3-02/358) (меню Отчеты - Регламентированные). Декларация может быть подготовлена вручную или с помощью

автоматического заполнения показателей по данным налогового уче­та. Порядок автоматического определения показателей декларации соответствует Инструкции по заполнению декларации но налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29 де­кабря 2001 г. № БГ-3-02/585.

В экранной форме тех листов декларации, для которых преду­смотрено автоматическое заполнение, присутствует кнопка Запол­нить. После автоматического заполнения некоторые строки декла­рации можно, при необходимости, скорректировать вручную. Стро­ки, выделенные зеленым цветом, недоступны для редактирования и рассчитываются однозначно на основании данных других строк дек­ларации.

Для корректного заполнения декларации следует придерживаться описанного ниже порядка заполнения листов (приложений).

Порядок заполнения листов налоговой декларации

Заполнение листов и приложений осуществляется в следующем порядке:

1. Титульный лист. При заполнении титульного листа следует определить вариант заполнения декларации (кнопка Вари­ант).

2. Приложение №1 Доходы от реализации к Листу 02.

3. Приложение №2 Расходы, связанные с производством и реализацией к Листу 02.

4. Приложение №3 Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные к Листу 02.

5. Приложения №5 и №5а Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделе­ниям организаций к Листу 02.

6. Приложение №6 Внереализационные доходы к Листу 02.

7. Приложение №7 Внереализационные расходы к листу 02.

8. Лист 03 Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивиден­дов (доходов от долевого участия в других организациях, соз­данных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удержи­ваемого налоговым агентом (источником выплаты доходов).

9. Лист 04 Расчет налога на прибыль с доходов в виде процен­тов, полученных (начисленных) по государственным и муни­ципальным ценным бумагам.

10. Реестр получателей доходов в виде дивидендов ( или процен­тов по государственным ценным бумагам).

11. Лист 05 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по опе­рациям с ценными бумагами, обращающимися на организо­ванном рынке ценных бумаг.

12. Лист 06 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по опе­рациям с ценными бумагами, не обращающимися на организо­ванном рынке ценных бумаг.

13. Лист 07 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по опе­рациям с ценными бумагами, обращающимися и не обращаю­щимися на организованном рынке ценных бумаг, полученны­ми первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

14. Лист 10 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по опе­рациям с финансовыми инструментами срочных сделок, не об­ращающимися на организованном рынке.

15. Лист 11 Доходы, расходы и налоговая база, полученная него­сударственным пенсионным фондом от размещения пенсион­ных резервов.

16. Л ист 12 Расчет налога на прибыль организаций с сумм, кото­рые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления).

17. Лист 13 Расчет налога на прибыль организаций с сумм, кото­рые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на кассовый метод ).

18. Лист 14 Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целе­вого финансирования.

19. Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций (заполнение до строки 140 включительно).

20. Приложение №4 Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу.

21. Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций (заполнение со строки 150).

После заполнения каждого листа (приложения) декларации необ­ходимо его сохранять, так как данные, внесенные в него, могут ис­пользоваться другими листами (приложениями) декларации. На следующей странице показана схема, в которой отражено заполнение отдельных строк листов и приложений налоговой декларации по данным уже заполненных строк приложений и листов.

Автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль

Автоматическое формирование показателей листа (приложения) производится по нажатию кнопки Заполнить. В тех листах, где отсутствует указанная кнопка, не поддерживается режим автомати­ческого заполнения. Но даже в листах (приложениях), где возможно автоматическое заполнение, некоторые строки необходимо заполнять вручную, что объясняется нехваткой в программе информации для их автоматического заполнения.

Основными данными налогового учета, использующимися при автоматическом заполнении налоговой декларации, являются вспо­могательные забалансовые счета (счета налогового учета). Эти счета не используются для ведения бухгалтерского учета и не учитывают­ся при формировании бухгалтерской отчетности. Номера налоговых счетов начинаются с буквы Н. В приложении приведен полный перечень используемых счетов налогового учета.

Для тех листов (приложений), в которых предусмотрен режим автоматического заполнения, ниже приведено детальное описание формирования показателей по кнопке Заполнить. При расчете по­казателей используется сальдо по счетам налогового учета на начало и конец отчетного периода, а также обороты по счетам налогового учета за этот период.

Лист 2 (Расчет налога на прибыль организаций)

Содержание раздела

---