Списание имущества за непригодностью

Примечание. В комплексной конфигурации вместо субконто Объ­екты внеоборотных активов используется субконто Внеобо­ротные активы.

В следующей таблице, для случаев, когда списание было отраже­но документом Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав, приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные сче­та (счет и аналитика) в зависимости от значения реквизита Усло­вие выбытия и значения реквизита Объект документа:

Стоит отметить, что проводки по отнесению расходов для целей налогового учета формируются не по каждому отраженному в доку­ментах факту списания товара, а целиком за месяц на соответствую­щие счета.

Замечание. В связи с тем, что не все расходы принимаются к нало­говому учету, то сумма проводок данной регламентной опера­ции в дебет счетов учета расходов может быть не равной сумме списания товаров с кредита счета Н02.02.

Учет отгрузки без перехода права собственности

В случае, если бла произведена отгрузка товара без перехода трава собственности, формируется проводка в дебет счета Н02.04, гносящая стоимость товара на вспомогательный счет учета стоимо­сти товаров отгруженных для целей налогового учета.

Учет расходов, связанных со списанием товаров, ранее отгруженных без перехода права собственности

Стоимость реализованных товаров отгруженных относится на счет Н07.05 Стоимость реализованных покупных товаров, при этом формируется проводка по каждому такому товару на сумму эбщей стоимости реализации за весь месяц.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (см. стр. 242);

• Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном пе­риоде (см. стр. 292).

Учет транспортных расходов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

В соответствии со статьей 320 НК РФ, налогоплательщики, осу­ществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, фор­мируют расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом из­ложенных в статье особенностей. Расходы текущего месяца разделя­ются на прямые и косвенные.

Суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров, в слу­чае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих това-5в, относятся к прямым расходам.

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на :кладе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с уче­том переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на оста­ток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.

2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец меся­ца.

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы пря­мых расходов (пункт 1) к стоимости товаров (пункт 2).

4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.

Регламентная операция Учет транспортных расходов

Расчет суммы транспортных расходов, которые должны быть включены в состав прочих расходов и их включение в расходы те­кущего периода выполняется налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбра­на операция (установлен флаг) Учет транспортных расходов

(Н01.07).

Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, учитываются по дебету счета НО 1.07 Транспортные расходы по дос­тавке покупных товаров, куда относятся документом Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав, если в графе Вид расхода указано Транспортные расходы по доставке покупных то­варов. На конец каждого месяца определяется сумма прямых рас­ходов (транспортных расходов), относящаяся к остаткам еще не реа­лизованных товаров (сальдо дебетовое по счетам Н02.02 Поступле­ние и выбытие товаров и Н02.04 Товары отгруженные для по­купных товаров), которая должна остаться на счете Н01.07, как дебе­товое сальдо. Разница того, что есть на счете и того, что должно быть на нем, — это сумма прямых расходов текущего месяца. Порядок расчета суммы прямых расходов, как относящихся к остаткам това­ров, так и к расходам текущего периода, соответствует расчету соот-

ветствующих показателей регистра налогового учета Регистр - рас­чет остатка транспортных расходов.

Последним днем месяца документ Регламентные операции по налоговому учету формирует проводки по списанию с кредита сче­та НО 1.07 суммы прямых расходов, относящихся к объему реализо­ванных товаров, и учету этих расходов в составе прямых расходов текущего периода (проводка в дебет счета Н07.03 Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр-расчет остатка транспортных расходов (см. стр. 304).

Расчет стоимости продукции, работ, услуг

В конце месяца для целей налогового учета необходимо выпол­нить следующие расчеты, связанные с производственной деятельно­стью предприятия:

• Расчет стоимости выпущенной продукции за текущий месяц;

• Расчет расходов по оказанным услугам и выполненным рабо­там за текущий месяц;

• Расчет стоимости списанной со склада продукции (в том чис­ле реализованной) и учет ее в составе расходов текущего (от­четного) налогового периода;

• Расчет стоимости отгруженной продукции без перехода права собственности за текущий месяц;

• Расчет стоимости реализованной продукции, отгруженной ра­нее без перехода права собственности, и учет ее в составе рас­ходов текущего (отчетного) налогового периода.

Совокупность указанных расчетов можно определить как Расчет стоимости пXодукции (работ, услуг).

Основные правила оценки остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца и оценки остатков отгруженной, но нереа­лизованной на конец текущего месяца продукции, приведены в ста­тье 319 НК РФ.

Регламентная операция Расчет стоимости продукции (работ, услуг)

Расчет стоимости продукции, работ, услуг, выполняется в конце каждого месяца налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Расчет стоимости продукции, работ, услуг.

Расчет стоимости выпущенной продукции и расходов по оказанным услугам и выполненным работам за текущий месяц

Примечание. В конфигурации Производство + Услуги + Бухгал­терия вместо счета 43 Готовая продукция используется ре­гистр оперативного учета Выпуск продукции.

В соответствии со статьей 319 НК РФ в конце каждого месяца суммы прямых расходов, осуществленных в этом месяце, уменьшен­ные на суммы прямых расходов, относящихся к остаткам незавер­шенного производства, формируют стоимость готовой продукции и расходы по оказанным услугам и выполненным работам.

Прямые расходы в течение месяца отражаются по дебету вспомо­гательного забалансового счета НО 1.05 Формирование прямых рас­ходов на производство товаров (работ, услуг) основного производст­ва. Аналитический учет по счету НО 1.05 ведется по отдельным группам (видам) расходов и видам номенклатуры (справочник Ви­ды номенклатуры). В соответствии со статьей 318 НК РФ к пря­мым расходам относятся:

• Материальные затраты, определяемые в соответствии с под­пунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ;

• Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

• Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Если прямые расходы в момент их признания не могут быть от­несены к конкретному виду номенклатуры, то в течение месяца они отражаются по дебету счета НО 1.06 Формирование прямых расхо­дов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению. В конце месяца такие расходы отра­жаются по дебету счета НО 1.05 при выполнении регламентной опе­рации Распределение прямых расходов.

Стоимость незавершенного производства (НЗП) на конец месяца отражается документом Прямые расходы незавершенного произ­водства. При выполнении регламентной операции Расчет стоимо­сти продукции (работ, услуг) учитываются суммы НЗП, отражен­ные документами только текущего месяца.

Суммы прямых расходов, относящиеся к видам номенклатуры с типом номенклатуры Услуга или Работа, участвуют в формиро­вании сумм расходов, связанных с оказанием услуг (выполнением работ) с учетом (за вычетом) остатков НЗП. В этом случае форми­руются проводки:

• Кт 01.05 Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства по видам но­менклатуры и группам (видам) расходов;

• Дт Н07.02 Прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ од­на проводка на общую сумму расходов.

Суммы прямых расходов, относящиеся к видам номенклатуры с типом номенклатуры Продукция, участвуют в формировании стоимости выпущенной продукции с тем же видом номенклатуры с учетом (за вычетом) остатков НЗП. Между отдельными номенкла­турными единицами прямые расходы по одному виду номенклатуры делятся пропорционально произведению плановой себестоимости

единицы учета продукции на выпущенное в данном месяце ее коли­чество. Исключение составляет Комплексная конфигурация, где вме­сто плановой себестоимости используется сумма продукции, факти­чески выпущенной за период (оформленной проводками в дебет сче­та 43) В качестве источника информации о количестве выпущенной в данном месяце продукции используется:

• в конфигурациях Бухгалтерский учет, комплексной конфигурации Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата+ Кадры — дебетовый оборот по счету 43 Готовая продукция для этой единицы учета продукции;

• в конфигурации Производство + Услуги + Бухгалтерия — количественный оборот регистра Выпуск продукции для этой единицы учета продукции.

В этом случае формируются проводки:

• Кт 01.05 Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства по видам но­менклатуры и группам (видам) расходов;

• Дт Н02.03 Поступление и выбытие готовой продукции еди­ница учета продукции.

Расчет стоимости списанной со склада продукции и учет ее в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

Как и для покупных товаров, расчет стоимости товаров собствен­ного производства на складе и отгруженных без перехода права соб­ственности выполняется раздельно.

Списание готовой продукции со склада отражается в налоговом учете проводками с кредита счета Н02.03 и в дебет счетов учета рас­ходов для целей налогообложения. При этом для номенклатурной единицы учета продукции формируется одна проводка на общую сумму списания данной единицы за месяц. Сумма списания рассчи­тывается как произведение стоимости данной продуции в данном месяце на количество, списанное за месяц. При этом стоимость для каждой единицы продукции, в отличие от стоимости покупных това­ров, не меняется в течение всего месяца и рассчитывается в разрезе номенклатурных единиц как отношение суммы остатка на начало месяца и выпущенной продукции в суммовом выражении (сумма дебетового сальдо и дебетового оборота по счету Н02.03) к сумме остатка на начало месяца и выпущенной продукции в натуральном выражении.

Источником информации о сумме остатка на начало месяца и выпущенной продукции в натуральном выражении является:

• в конфигурации Бухгалтерский учет, комплексной конфи­гурации Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кад­ры — сумма дебетового сальдо и дебетового оборота по счету 43 по количеству;

• в конфигурации Производство + Услуги + Бухгалтерия -сумма остатка по регистру Места хранения на начало месяца и оборота регистра Выпуск продукции за месяц.

Количество списанной продукции определяется по следующим налоговым документам:

• Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав;

• Списание материалов, товаров, продукции. Одновременно со списанием продукции ее стоимость относится

на расходы для целей налогообложения, отражаясь на вспомогатель­ных забалансовых счетах (за исключением случаев, когда эти расхо­ды не принимаются к налоговому учету). Счет учета расходов и свя­занные с ним объекты аналитического учета определяется видом до­кумента, которым было отражено списание продукции, а также зави­сит от значений реквизитов этого документа.

В следующей таблице, для случаев, когда списание было отраже­но документом Списание материалов, товаров, продукции, приве­дено соответствие отнесения расходов на вспомогательные счета (счет и аналитика) в зависимости от значения реквизита Вид рас­хода и типа значения реквизита Объект документа.

Примечание. В Комплексной конфигурации вместо субконто Объ­екты внеоборотных активов, используется субконто Внеобо­ротные активы.

В следующей таблице для случаев, когда списание было отражено документом Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав, приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные сче-

I

та (счет и аналитика) в зависимости от значения реквизита Усло­вие выбытия и значения реквизита Объект документа:

Стоит отметить, что проводки по отнесению расходов для целей налогового учета формируются не по каждому факту списания гото­вой продукции, а сводно по всей продукции на соответствующие счета по объектам аналитического учета.

Замечание. В связи с тем, что не все расходы принимаются к нало­говому учету, сумма проводок данной регламентной операции в дебет счетов учета расходов может быть не равной сумме спи­сания продукции с кредита счета Н02.03.

Расчет стоимости отгруженной продукции без перехода права собственности за текущий месяц

Отгрузка без перехода права собственности отражается в налого­вом учете на вспомогательных забалансовых счетах проводками с кредита счета Н02.03 и в дебет счета Н02.04. В дальнейшем под тер­мином отгрузка будет подразумеваться отгрузка без перехода пра­ва собственности.

Стоимость отгрузки за месяц для каждой номенклатурной едини­цы учета продукции определяется как произведение себестоимости продукции на количество отгруженной продукции в данном месяце. Расчет стоимости соответствует описанному ранее для списания продукции со склада, а количество берется из бухгалтерских про­вод Дт 45 - Кт 41 за месяц.

Проводки, отражающие отгрузку продукции для целей налогового учета, формируются на общую сумму отгрузки за месяц по каждой номенклатурной единице учета продукции.

Расчет стоимости реализованной продукции, отгруженной ранее без перехода права собственности, и учет ее в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

Реализация ранее отгруженной продукции отражается в налого­вом учете на вспомогательных забалансовых счетах проводками с кредита счета Н02.04 и в дебет счета Н07.01.

Сумма реализованной за месяц ранее отгруженной продукции в разрезе номенклатурных единиц рассчитывается как произведение средней стоимости этой продукции в текущем месяце на количество реализованной подукции.

Количество определяется документами Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав, у которых в поле Вид дохода ука­зано Выручка от реализации ранее отгруженных товаров собствен­ного производства.

Расчет средней стоимости ранее отгруженной продукции ведется отдельно от продукции, учитываемой на складе, но порядок расчета аналогичен. Средняя стоимость каждой номенклатурной единицы отгруженной продукции рассчитывается как отношение остатка на начало месяца (дебетовое сальдо по счету Н02.04) по конкретной продукции с учетом суммы отгрузки без перехода права собственно­сти, рассчитанной выше, к остатку на начало месяца (дебетовое

сальдо по счету 45) по конкретной продукции с учетом ее отгрузки за этот период в натуральном выражении.

При отражении реализации ранее отгруженных товаров собствен­ного производства формируются проводки отдельно по каждой но­менклатурной единице продукции с кредита счета Н02.04 на рассчи­танную сумму ее реализации. В дебет счета Н07.01 стоимость реали­зованных товаров собственного производства относится сводной проводкой на общую сумму.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет прямых расходов незавершенного производ­ства (см. стр. 132);

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Распределение прямых расходов (см. стр. 396).

Распределение прямых расходов

Под распределением прямых расходов понимается распределение расходов текущего месяца, признанных прямыми в соответствии со статьей 318 НК РФ, по видам номенклатуры (выпускаемой продук­ции, выполняемых работ, оказываемых услуг) в конце месяца в том случае, если такие расходы не могли быть отнесены к конкретному виду номенклатуры в течение месяца.

Регламентная операция Распределение прямых расходов

Прямые расходы, подлежащие распределению, в течение месяца отражаются по дебету счета НО 1.06 Формирование прямых расхо­дов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению, на котором ведется аналитический учет по группам (видам) расходов. Такие расходы относятся на счет НО 1.06 автоматически, если при указании в налоговых документах вида расхода Другие расходы, включаемые в состав прямых расхо­дов не указан объект учета - элемент справочника Виды номенк­латуры (в Комплексной конфигурации вместо справочника Виды номенклатуры используется перечисление Типы номенклатуры).

Распределение прямых расходов по видам номенклатуры выпол­няется налоговым документом Регламентные операции по налого­вому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (ус­тановлен флаг) Распределение прямых расходов (Н01.06). В ре­зультате распределения счет НО 1.06 списывается полностью.

Распределения прямых расходов производится по каждой группе (виду) расходов пропорционально базе распределения прямых рас­ходов для целей налогового учета (меню Сервис - Учетная полити­ка, закладка Налоговый учет или Операции - Константы - База распределения прямых расходов для целей налогового учета). Пре­дусмотрены следующие возможные варианты базы распределения:

• Пропорционально сумме прямых затрат: база определяется как сумма затрат (расходов), отнесенных в дебет счета НО 1.05 в течение месяца по каждому виду номенклатуры;

• Пропорционально выручке от реализации товаров (работ, ус­луг): база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, сгруппированная по видам номенклатуры;

• Пропорционально плановой себестоимости: база определяется как объем выпуска товаров собственного производства, выпол­нения работ, оказания услуг, сгруппированный по видам но­менклатуры, где объем выпуска определяется как произведение плановой себестоимости (на конец месяца) отдельных номенк­латурных единиц на количество выпущенной продукции (вы­полненных работ, оказанных услуг), выраженное в натураль­ных измерителях.

Примечание. В Комплексной конфигурации распределение прямых расходов: пропорционально плановой себестоимости не приме­няется.

При распределении формируются проводки:

• Кт НО 1.06 Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению по группам (видам) расходов;

• Дт. НО 1.05 Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства по группам (видам) расходов и видам номенклатуры.

Распределение прямых расходов: пропорционально сумме прямых затрат

Сумма прямых расходов, подлежащих распределению, распреде­ляется пропорционально суммам прямых расходов на счете НО 1.05, учитываемым по отдельным видам номенклатуры. База распределе­ния определяется как дебетовый оборот за месяц по счету НО 1.05.

Распределение прямых расходов: пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг)

Сумма прямых расходов, подлежащих распределению, распреде­ляется пропорционально сумме выручки от реализации товаров соб­ственного производства, товаров обсуживающих производств, ока­занных услуг, выполненных работ, сгруппированной по видам но­менклатуры. Учитываются суммы выручки, отраженные документом Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав, по следующим видам доходов:

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства,

• Выручка от реализации ранее отгруженных товаров собст­венного производства,

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживаю­щих производств и хозяйств.

Распределение прямых расходов: пропорционально плановой

себестоимости

(в Комплексной конфигурации не применяется)

Примечание. В конфигурации Производство + Услуги + Бухгал­терия вместо счета 43 Готовая продукция используется ре­гистр оперативного учета Выпуск продукции

^умма прямых расходов, подлежащих распределению, распреде­ляется пропорционально сгруппированному по видам номенклатуры объему выпуска товаров собственного производства, выполненных работ, оказанных услуг.

Количество выпущенной готовой продукции определяется:

• в конфигурации Бухгалтерский учет — по данным бухгал­терского учета как количественные показатели дебетовых обо­ротов по счету 43 Готовая продукция в разрезе номенклатур­ных единиц;

• в конфигурации Производство + Услуги + Бухгалтерия — по данным оперативного учета из оборотов регистра Выпуск продукции в разрезе номенклатурных единиц.

Количество выполненных работ и оказанных услуг отражается документами Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Плановая себестоимость для расчета объема выпуска берется по данным соответствующего периодического реквизита справочника Номенклатура на конец месяца. Значение плановой себестоимости может корректироваться из месяца в месяц.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Расчет стоимости сырья/материалов, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 366);

• Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372);

• Расчет стоимости продукции, работ, услуг (см. стр. 384).

Отражение отдельных

хозяйственных операций

в налоговом учете

В данном разделе приведены примеры отражения отдельных хо­зяйственных операций в бухгалтерском учете и порядок их после­дующего отражение в учете налоговом. Ведение бухгалтерского учета описано на основе конфигурации Бухгалтерский учет. В конфигу­рациях Прооизводство+Услуги+Бухгалтерия и комплексной кон­фигурации Бухгалтерия+Торговля+Склад+Зарплата+Кадры веде­ние бухгалтерского учета описано в документации по этим конфигу­рациям. Отражение хозяйственных операций в налоговом учете в указанных конфигурациях существенно не отличается.

Приобретение товаров (в оптовой торговле)

Расходы при реализации покупных товаров определяются в соот­ветствии с положениями статьи 268 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) и с принятой организацией учетной политикой для целей нало­гообложения.

В типовой конфигурации Бухгалтерский учет редакции 4.2 списание покупной стоимости товаров производится по методу сред­ней себестоимости.

Рассмотрим на примере отражение в налоговом учете операции покупки товаров в оптовой торговле аналогии и отличия налоговой информации от данных бухгалтерского учета.

Пример

• 11.01.2002 г. на оптовый склад поступили товары от по­ставщика ЗАО Швейная фабрика на сумму 24000 рублей, в т.ч. НДС 4000 рублей.

• 11.01.2002 г. с расчетного счета оплачен товар поставщику 24000 рублей.

Поступление товара на склад в бухгалтерском учете отражается документом Поступление товаров.

При проведении документ формирует проводки Дт 41.1 Кт 60.1 -на сумму поступившего товара без НДС и Дт 19.3 Кт 60.1 на сумму НДС по поступившему товару.

В налоговом учете данная операция отражается документом Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав (меню Налоговый учет — Операций приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав — Операции приобретения имущества, работ, ус­луг, прав). Реквизиты документа заполняются автоматически по данным документа Поступление товаров.

Значения реквизитов документа:

• Контрагент, договор - данные о поставщике;

• Условия получения - С последующей оплатой или В счет ранее выданных авансов, в зависимости от условий оплаты;

• Вид расходов - Связанные с приобретением товаров;

• Элемент расхода - не заполняется;

• Сумма - сумма без НДС;

• Количество - количество приобретенного товара;

• Задолженность - сумма задолженности поставщику по дан­ной операции приобретения товаров;

• НДС в т.ч. - НДС с суммы задолженности;

• Объект - наименование приобретаемого товара;

• Дата признания - дата перехода права собственности.

При проведении документ формирует проводки в дебет вспомога­тельного забалансового счета Н02.02 Поступление и выбытие това­ров - по приобретенным товарам.

В случае, если принятие к учету товаров, производилось без предоплаты поставщику, в реквизите Условие получения устанав­ливается значение С последующей оплатой и при проведении до­кумент формирует проводки по возникновению кредиторской за­долженности по кредиту вспомогательных забалансовых счетов Н13.02 Движение кредиторской задолженности и Н13.03 НДС по кредиторской задолженности. Если же сначала поставщику был выдан аванс, а принятие к учету товаров производилось позже, то в реквизите Условие получения устанавливается значение В счет ранее выданных авансов. Тогда при проведении документ формиру­ет проводки по погашению дебиторской задолженности по кредиту вспомогательного забалансового счета Н13.01 Движение дебитор­ской задолженности.

Операция оплаты поставщику за полученный товар в бухгалтер­ском учете отражается документом Банковская выписка.

При проведении документ формирует проводку Дт 60.1 (60.2) Кт 51.

Принятие к зачету НДС (Дт 68.2 Кт 19.3) производится докумен­том Запись книги покупок, который можно ввести на основании документа Поступление товара.

Оплата поставщику (Дт 60.1 Кт 51) отражается в налоговом учете документом Расход денежных средств (меню Налоговый учет -Движения денежных средств — Расход денежных средств). Рекви­зиты документа заполняются автоматически по кнопке Заполнить.

Значения реквизитов документа:

• Контрагент, договор - данные о поставщике;

• Условия или вид расхода - Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав или Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав, в зависимости от условий оплаты;

• Статья расходов, сотрудник - не заполняются;

• Элемент расхода - не заполняется;

• Сумма - сумма с НДС;

• НДС в т.ч. - сумма НДС (требуется заполнение только для кредиторской задолженности).

В случае, если принятие к учету товаров, производилось без предоплаты поставщику, в реквизите Условия или вид расхода устанавливается значение Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав и при проведении документ формирует проводки по погашению кредиторской задолженности в дебет вспомогательных забалансовых счетов Н13.02 Движение кредиторской задолженно­сти и Н13.03 НДС по кредиторской задолженности. Если же сна­чала поставщику был выдан аванс, а принятие к учету товаров про­изводилось позже, то в реквизите Условия или вид расхода уста­навливается значение Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав. Тогда при проведении документ формирует проводки по воз-

никновению дебиторской задолженности в дебет вспомогательного забалансового счета HI3.01 Движение дебиторской задолженно-

сти.

Общая схема соответствия бухгалтерских и налоговых проводок сведена в таблицу.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет поступления денежных средств (см. стр. 73);

• Налоговый учет расхода денежных средств (см. стр. 82);

• Регистр учета операций приобретения имущества, работ, ус­луг, прав (см. стр. 169);

• Регистр учета расхода денежных средств (см. стр. 182);

• Регистр учета операций по движению дебиторской задолжен­ности (см. стр. 270);

• Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности (см. стр. 275).

Продажа товаров (в оптовой торговле)

Порядок признания доходов от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения по налогу на прибыль определен в ста­тье 249 Налогового Кодекса РФ (НК РФ).

Рассмотрим на примере отражение в налоговом учете операции продажи товаров в оптовой торговле аналогии и отличия налоговой информации от данных бухгалтерского учета.

Пример

• 12.01.2002 г поступил аванс от покупателя 15000 рублей.

• 14.01.2002 г — произведена отгрузка товара покупателю.

Поступление аванса от покупателя отражается в бухгалтерском учете документом Банковская выписка.

При проведении документ формирует проводку Дт 51 Кт 62.2.

В соответствии с требованиями п. 18 Постановления № 914 от 02.12.2000 г необходимо выписать счет фактуру на аванс. В режиме ввода на основании вводится документ Счет-фактура выданный.

При проведении документ формирует проводку Дт 76.АВ Кт 68.2 на сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке.

Поступление аванса от покупателя отражается в налоговом учете документом Поступление денежных средств (меню Налоговый учет — Движения денежных средств — Поступление денежных средств). Реквизиты документа заполняются автоматически по кнопке Заполнить.

При проведении документ формирует проводки по кредиту вспо­могательных забалансовых счетов Н13.02 Движение кредиторской задолженности - на сумму аванса и HI3.03 НДС по кредиторской задолженности - на сумму НДС с аванса, исчисленную по расчет­ной ставке.

Отгрузка товаров покупателю в бухгалтерском учете отражается документом Отгрузка товаров, продукции.

При проведении документ формирует проводки по списанию се­бестоимости отгруженного товара Дт 90.2.1 Кт 41.2, отражению вы­ручки от реализации Дт 62.1 Кт 90.1.1 и зачету аванса полученного Дт 62.2 Кт 62.1.

На основании документа Отгрузка товаров, продукции вводит­ся документ Счет-фактура выданныQ, который при проведении формирует проводку Дт 90.3 Кт 68.2.

В книге покупок необходимо ввести запись по восстановлению НДС с аванса полученного, для этого следует на основании счета-фактуры, который был выписан на аванс ввести документ Запись книги покупок.

При проведении документ формирует проводку Дт 68.2 Кт 76.АВ на сумму НДС с суммы погашенного аванса, исчисленного по рас­четной ставке.

В налоговом учете отражение выручки полученной за отгружен­ный покупателю товар производится документом Операции выбы­тия имущества, работ, услуг, прав (меню Налоговый учет, пункт Налоговый учет операций приобретения и выбытия имущества, ра­бот, услуг, прав).

Реквизиты документа заполняются автоматически по кнопке Заполнить:

• Контрагент, договор - данные о покупателе;

• Условие выбытия - С последующей оплатой;

• Вид дохода - Выручка от реализации товаров, работ, услуг;

• Элемент дохода - не заполняется;

• Сумма - сумма выручки без НДС;

• Количество - количество проданного товара;

• Задолженность - сумма задолженности покупателя за про­данный товар, включая НДС;

• НДС - не заполняется;

• Объект - наименование проданного товара.

При проведении документ сформирует проводки в дебет счета Н13.01 Движение дебиторской задолженности и проводку в кре­дит счета Н06.01 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства на сумму выручки за проданный товар без НДС.

Расчет средней себестоимости отгруженного товара для целей на­логового учета может быть произведен только в конце месяца, когда будет введена информация обо всех движениях товара, поэтому one-

рация списания себестоимости товара в налоговом учете оформляет­ся документом Регламентные операции по налоговому учету (ме­ню Налоговый учет — Регламентные операции — Регламентные операции по налоговому учету).

Для расчета и списания себестоимости покупных товаров должен быть установлен флажок Расчет стоимости товаров.

При проведении документ формирует проводки по кредиту вспо­могательного забалансового счета Н02.02 Поступление и выбытие товаров и в дебет вспомогательного забалансового счета Н07.05 Стоимость реализованных покупных товаров на среднюю себе­стоимость реализованных товаров.

Содержание раздела

---