Ответственный за составление регистра

Ответственный за составление регистра

(расшифровка подписи]

Дата операции

Дата операции отражает дату возникновения дохода и соответст­вует дате проводки по кредиту счетов Н06 и Н08, а значит - дате налогового документа Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав, в котором отражена операция.

Вид дохода

По данному показателю отражается вид полученного дохода в со­ответствии с классификацией доходов, предусмотренной деклараци­ей:

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

• Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования;

• Выручка от реализации прочего имущества;

• Выручка от реализации покупных товаров;

• Выручка от реализации амортизируемого имущества;

• Выручка от реализации права требования как реализации фи­нансовых услуг;

• Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа;

• Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа;

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жи­лищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

• Выручка от реализации ценных бумаг;

• Внереализационные доходы.

Наименование объекта учета

Объект учета, с движением которого связан полученный доход.

Если факт дохода отражен документами Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав или Операции приобретения иму­щества, работ, услуг, прав (в случае безвозмездного приобретения), то Объекту учета соответствует информация, занесенная в поле Объект табличной части этих документов.

В том случае, если доход был отражен операцией, введенной вручную, то наименование объекта учета формируется по наимено­ваниям объектов аналитического учета по счету кредита, указанному в этой операции — субсчету счета Н06 или счету Н08.

Сумма

По данному показателю отражается каждая сумма полученного дохода по каждому объекту учета и определяеZся как сумма провод­ки по дебету налоговых счетов Н06 и Н08.

Общая сумма

Данный показатель формируется путем суммирования нарастаю­щим итогом полученных в отчетном периоде сумм доходов и отра­жается как итог по графе Сумма.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц (см. стр. 134);

• Налоговый учет штрафных санкций (см. стр. 145).

Регламентные операции по налоговому учету

Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.

Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в анали­тическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответст­вии с порядком, установленным статьей 268 НК РФ.

Таким образом, расходы, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаются в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов (пункт 3 статьи 268 НК РФ и статья 323 НК РФ).

Срок, в течение которого такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов, учитываемых при формирова­нии налоговой базы, определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.

Регламентная операция Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества

Расчет сумм отрицательного результата от реализации амортизи­руемого имущества, которые могут быть включены в состав внереа­лизационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы текущего периода, выполняется налоговым документом Рег­ламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведе­нии данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества (Н04.02).

Расходы будущих периодов, связанные с отрицательным резуль­татом от реализации амортизируемого имущества, учитываются на счете Н04.02 Отрицательный результат от реализации амортизи­руемого имущества. Регламентная операция Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества обслуживает счет Н04.02 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.02 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника Расходы будущих периодов. На закладке Налоговый учет для статьи рас­ходов будущих периодов, связанной с отрицательным результатом от реализации амортизируемого имущества, должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: Прочие рас­ходы;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н09 Внереализационные расходы;

• Вид внереализационных расходов: Прочие внереализаци­онные расходы.

В реквизитах справочника Расходы будущих периодов указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ Регламентные операции по налоговому уче­ту). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.02 Отрицательный результат от реализации аморти­зируемого имущества;

• Дт Н09 Внереализационные расходы, вид внереализацион­ных расходов Прочие внереализационные расходы.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета внереализационных расходов текущего периода (см. стр. 315).

Учет расходов на НИОКР в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг).

Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение трех лет при условии использо­вания указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях созда­ния новых или совершенствования применяемых технологий, созда­ния новых видов сырья или материалов, которые не дали положи­тельного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70 процентов фактически осуществленных расходов.

Приведенные положения не распространяются на расходы на на­учные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в организациях, выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика). Указанные расходы рассматриваются как рас­ходы на осуществление деятельности этими организациями, направ­ленной на получение доходов.

Регламентная операция Учет расходов на НИОКР

Расчет сумм расходов на НИОКР, произведенных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет расходов на НИОКР (Н04.03).

Расходы будущих периодов на НИОКР учитываются на счете Н04.03 Расходы на НИОКР. Регламентная операция Учет расхо­дов на НИОКР обслуживает счет Н04.03 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.03 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника Расходы будущих периодов. На закладке Налоговый учет для статьи рас­ходов будущих периодов на НИОКР должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: Прочие рас­ходы;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н07.04 Косвенные расходы;

• Группы (виды) расходов: НИОКР.

В реквизитах справочника Расходы будущих периодов указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ Регламентные операции по налоговому уче­ту). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.03 Расходы на НИОКР;

• Дт Н07.04 Косвенные расходы, группа (вид) расходов НИ­ОКР.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета прочих расходов текущего периода (см. стр. 300).

Учет расходов на освоение природных ресурсов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полез­ных ископаемых, проведение работ подготовительного характера (статья 261 НК РФ).

К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, отно­сятся:

• расходы на поиски и оценку месторождений полезных иско­паемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископае­мых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установлен­ном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномо­ченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах (абзац 3 пункта 1 статьи 261 НК РФ);

• расходы на подготовку территории к ведению горных, строи­тельных и других работ в соответствии с установленными тре­бованиями к безопасности, охране земель, недр и других при­родных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устрой­ство временных подъездных путей и дорог для вывоза добы­ваемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подго­товку площадок для строительства соответствующих сооруже­ний, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов (абзац 4 пункта 1 статьи 261 НК РФ);

• расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строи­тельства и эксплуатации объектов, а также на возмещение по­терь сельскохозяйственного производства при изъятии земель для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производст­вом, при уничтожении, порче оленьих пастбищ. К этим расхо­дам также относятся компенсации, предусмотренные договора-

ми (соглашениями) с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочислен­ных народов, заключенными такими землепользователями (аб­зац 5 пункта 1 статьи 261 НК РФ).

Расходы на освоение природных ресурсов подлежат включению в состав прочих расходов, если источником их финансирования не яв­ляются средства бюджета и (или) средства государственных вне­бюджетных фондов.

Расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 НК РФ, учитываются в порядке, предусмотренном стать­ей 325 НК РФ. При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные рас­ходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, опре­деляемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учет­ной политикой для целей налогообложения.

Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены дан­ные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов в следующем порядке:

• расходы, предусмотренные в абзаце третьем пункта 1 статьи 261 НК РФ, включаются в состав расходов равномерно в тече­ние 12 месяцев;

• расходы, предусмотренные в абзацах четвертом и пятом пунк­та 1 статьи 261 НК РФ, включаются в состав расходов равно­мерно в течение пяти лет, но не более срока эксплуатации.

Регламентная операция Учет расхоов по освоению природных ресурсов

Расчет сумм расходов на освоение природных ресурсов, произве­денных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет расходов по освоению природных ресурсов (Н04.04).

Расходы будущих периодов на освоение природных ресурсов учи­тываются на счете Н04.04 Расходы на освоение природных ресур­сов. Регламентная операция Учет расходов по освоению природ­ных ресурсов обслуживает счет Н04.04 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.04 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника Расходы будущих периодов. На закладке Налоговый учет для статьи рас­ходов будущих периодов по освоению природных ресурсов должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: Прочие расходы;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н07.04 Косвенные расходы;

• Группы (виды) расходов: Освоение природных ресурсов.

В реквизитах справочника Расходы будущих периодов указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ Регламентные операции по налоговому уче­ту). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.04 Расходы на освоение природных ресурсов;

• Дт Н07.04 Косвенные расходы, группа (вид) расходов Освоение природных ресурсов.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета прочих расходов текущего периода (см. стр. 300).

Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников

Под фактической суммой платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работ­ников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенси­онного обеспечения работников понимается часть платежа, признан­ная относящейся к текущему периоду (подпункт 16 статьи 255 НК

РФ).

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенси­онного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Таким образом, относящейся к текущему периоду признается часть платежа, учтенная в порядке расходов будущих периодов.

Регламентная операция Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников

Расчет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работ­ников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенси­онного обеспечения работников выполняется налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при про­ведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет фактиче­ских платежей по долгосрочному страхованию жизни работников (Н04.05).

Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсион­ного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспече­ния работников учитываются на счете Н04.05 Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочно­го страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.

Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в де­бет счета Н04.05 налоговым документом Расход денежных средств. В этом случае в документе указывается вид расхода Взносы по доб­ровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенси­онному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников, статья расходов будущих периодов, по которой учиты­ваются расходы и застрахованный работник. Регламентная операция Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников формирует проводки по кредиту счета Н04.05.

Аналитический учет по счету Н04.05 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника Расходы будущих периодов и застрахованным работникам. На закладке Налоговый учет для статьи расходов будущих периодов на добро­вольное страхование должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: Расходы на добровольное страхование.

В реквизитах справочника Расходы будущих периодов указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется доку­мент Регламентные операции по налоговому учету). На рассчи­танную сумму формируются проводки по вспомогательным забалан­совым счетам:

• Кт Н04.05 Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударствен­ного пенсионного обеспечения работников;

• Дт Н03.05 Добровольное страхование по договорам долго­срочного страхования жизни работников, пенсионного страхо­вания и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.

В дальнейшем суммы, отнесенные в дебет счета Н03.05, подлежат нормированию в соответствии с подп.1б ст.255 НК РФ.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников (см. стр. 214);

Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220).

Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному личному страхованию предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов

Под фактической суммой платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, понимается часть платежа, признанная отно­сящейся к текущему периоду (подпункт 16 статьи 255 НК РФ).

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенси­онного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Таким образом, относящейся к текущему периоду признается часть платежа, учтенная в порядке расходов будущих периодов.

Регламентная операция Учет фактических сумм платежей по страхованию на оплату медицинских расходов

Расчет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, выполняется налоговым документом Регла­ментные операции по налоговому учету. Для этого при проведении

данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов (Н04.06).

Расходы будущих периодов по добровольному личному страхова­нию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских рас­ходов, учитываются на счете Н04.06 Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов.

Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в де­бет счета Н04.06 налоговым документом Расход денежных средств. В этом случае в документе указывается вид расхода Взносы по доб­ровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, статья расходов будущих периодов, по которой учитываются расходы и застрахованный ра­ботник. Регламентная операция Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов формирует проводки по кредиту счета Н04.06.

Аналитический учет по счету Н04.06 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника Расходы будущих периодов и застрахованным работникам. На закладке Налоговый учет для статьи расходов будущих периодов на добро­вольное страхование должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: Расходы на добровольное страхование.

В реквизитах справочника Расходы будущих периодов указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется доку­мент Регламентные операции по налоговому учету). На рассчи­танную сумму формируются проводки по вспомогательным забалан­совым счетам:

• Кт Н04.06 Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страхов­щиками медицинских расходов;

• Дт Н03.06 Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов.

В дальнейшем суммы, отнесенные в дебет счета Н03.06, подлежат нормированию в соответствии с подп.16 ст.255 НК РФ.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию ра­ботников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220).

Учет фактических сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности

Под фактической суммой платежа (взноса) по договорам добро­вольного личного страхования, заключаемым исключительно на слу­чай наступления смерти или утраты трудоспособности, понимается часть платежа, признанная относящейся к текущему периоду (под­пункт 16 статьи 255 НК РФ).

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенси­онного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Таким образом, относящейся к текущему периоду признается часть платежа, учтенная в порядке расходов будущих периодов.

Регламентная операция Учет фHктических платежей по страхованию на случай наступления смерти

Расчет фактических сумм платежей (взносов) по договорам доб­ровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, выполня-

ется налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет фактических платежей по страхованию на случай на­ступления смерти (Н04.07).

Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, учитываются на счете Н04.07 Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в де­бет счета Н04.07 налоговым документом Расход денежных средств. В этом случае в документе указывается вид расхода Взносы по доб­ровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, статья расходов будущих периодов, по которой учитываются расходы и за­страхованный работник. Регламентная операция Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти формиру­ет проводки по кредиту счета Н04.07.

Аналитический учет по счету Н04.07 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника Расходы будущих периодов и застрахованным работникам. На закладке Налоговый учет для статьи расходов будущих периодов на добро­вольное страхование должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: Расходы на добровольное страхование.

В реквизитах справочника Расходы будущих периодов указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется доку­мент Регламентные операции по налоговому учету). На рассчи­танную сумму формируются проводки по кредиту счета Н04.07. Од­новременно формируется проводка по дебету счета Н03.07 на мень­шую из сумм: сумма расходов будущих периодов, относящаяся к те-

кущему месяцу, и норматив в соответствии с подп.16 ст.255 НК РФ (десять тысяч рублей в год на одного застрахованного работника).

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию ра­ботников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220).

Учет расходов по страхованию имущества в составе расходов текущего отчетного налогового периода

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, в соответствии со статьей 263 НК РФ, включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1. Добровольное страхование средств транспорта (водного, воз­душного, наземного, трубопроводного), в том числе арендо­ванного, расходы на содержание которого включаются в рас­ходы, связанные с производством и реализацией;

2. Добровольное страхование грузов;

3. Добровольное страхование основных средств производствен­ного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4. Добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5. Добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6. Добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7. Добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, на­правленной на получение дохода;

8. Добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществле­ния налогоплательщиком деятельности в соответствии с меж­дународными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные за­конодательством Российской Федерации) включаются в состав про­чих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации и требования­ми международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по указанным в статье 263 НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию при­знаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ).

РегламентUая операция Учет расходов по страхованию имущества

Расчет сумм расходов на обязательное и добровольное страхова­ние имущества, произведенных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при про­ведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет расходов по страхованию имущества (Н04.08).

Расходы будущих периодов, связанные с расходами на страхова­ние имущества, учитываются на счете Н04.08 Расходы будущих периодов по страхованию имущества. Регламентная операция Учет

расходов по страхованию имущества обслуживает счет Н04.08 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.08 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника Расходы будущих периодов. На закладке Налоговый учет для статьи рас­ходов будущих периодов на добровольное и обязательное страхова­ние имущества должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: Прочие расходы;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н07.04 Косвенные расходы;

• Группы (виды) расходов: Добровольное и обязательное страхование.

В реквизитах справочника Расходы будущих периодов указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ Регламентные операции по налоговому уче­ту). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.08 Расходы будущих периодов по страхованию имущества;

• Дт Н07.04 Косвенные расходы, группа (вид) расходов Добровольное и обязательное страхование.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета прочих расходов текущего периода (см. стр. 300).

Учет прочих расходов будущих периодов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К прочим расходам будущих периодов относятся расходы, кото­рые удовлетворяют следующим условиям:

• расходы не могут быть учтены в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически произведены;

• расходы включаются в состав расходов следующих отчетных (налоговых) периодов в течение нескольких месяцев (лет) рав­номерно (равными долями);

• в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, для таких расходов не предусмотрен особый порядок учета (как для рас­ходов на НИОКР, освоение природных ресурсов и др.).

Регламентная операция Учет прочих расходов будущих периодов

Расчет сумм прочих расходов будущих периодов, произведенных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов и их включение в расходы текущего периода вы­полняется налоговым документом Регламентные операции по нало­говому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (ус­тановлен флаг) Учет прочих расходов будущих периодов (Н04.09).

Прочие расходы будущих периодов учитываются на счете Н04.09 Прочие расходы будущих периодов. Регламентная операция Учет прочих расходов будущих периодов обслуживает счет Н04.09 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.09 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов - элементам справочника Расходы будущих периодов. На закладке Налоговый учет для статьи рас­ходов будущих периодов должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: Прочие расходы;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета: счет отнесения расходов будущих периодов для целей налогового учета (вспомогательный забалансовый счет).

В реквизитах справочника Расходы будущих периодов указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ Регламентные операции по налоговому уче­ту). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.09 Прочие расходы будущих периодов;

• Дт Счет отнесения расходов будущих периодов.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263).

Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работников в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам на оплату труда, в соответствии с подпунктом 16 ста­тьи 255 НК РФ, относятся суммы расходов по договорам доброволь­ного страхования:

• долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

• пенсионного страхования и (или) негосударственного пенси­онного обеспечения. При этом договоры пенсионного страхова­ния и (или) негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных основа­ний, предусмотренных законодательством Российской Федера­ции, дающих право на установление государственной пенсии.

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачи­ваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на опла­ту труда.

Регламентная операция Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работников

Расчет сумм расходов по договорам добровольного личного стра­хования работников, подлежащих включению в состав расходов на оплату труда, и их включение в расходы текущего периода выполня­ется налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работ­ников (Н03.05).

Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхо­ванию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, отражаются в разрезе сотрудников по дебе­ту счета Н03.05 Добровольное страхование по договорам долго­срочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.

Сумма фактических расходов по рассматриваемым договорам добровольного страхования рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н03.05 за отчетный период. Проводки в дебет счета Н03.05 формируются документом Регламентные операции по налоговому

учету (операция Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников).

Для определения расходов на оплату труда учитываются доку­менты Расходы на оплату труда за отчетный период (с начала года по месяц, соответствующий дате документа Регламентные операции по налоговому учету).

В соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ, к налоговому учету может быть принята сумма расходов не превышающая 12% от расходов на оплату труда. На сумму расходов, принятых к налогово­му учету, формируется сводная проводка с кредита счета Н03.05 без указания конкретного сотрудника.

Расходы по договорам добровольного страхования, принятые к налоговому учету в текущем периоде, отражаются на вспомогатель­ных забалансовых счетах налогового учета.

Сумма расходов по договорам долгосрочного страхования жизни, принятых в текущем периоде к налоговому учету, распределяется по застрахованным сотрудникам пропорционально отношению факти­ческой суммы платежа по конкретному сотруднику к общей сумме фактических платежей. Сумма расходов по каждому застрахованно­му сотруднику относится в дебет счетов учета расходов в соответст­вии с тем, на какие счета были отнесены расходы на оплату труда по сотруднику в этом налоговом периоде. Распределение по счетам производится пропорционально суммам расходов на оплату труда по каждому из видов расходов (счетов налогового учета).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Регистр учета расходов по оплате труда(см. стр. 188);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220);

• Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольно­му страхованию по договорам долгосрочного страхования жиз­ни работников, пенсионного страхования и (или) негосударст­венного пенсионного обеспечения работников (см. стр. 335).

Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам на оплату труда в соответствии с подпунктом 16 ста­тьи 255 НК РФ относятся суммы расходов по договорам доброволь­ного личного страхования работников, заключаемым на срок не ме­нее одного года, предусматривающим оплату страховщиками меди­цинских расходов застрахованных работников.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, преду­сматривающим оплату страховщиками медицинских расходов за­страхованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Регламентная операция Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов

Расчет сумм расходов по договорам добровольного личного стра­хования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов, подлежащих включению в состав расходов на оплату тру­да, и их включение в расходы текущего периода выполняется нало­говым документом Регламентные операции по налоговому учету.

Для этого при проведении данного документа в его списке выпол­няемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов (Н03.06).

Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицин­ских расходов, отражаются в разрезе сотрудников по дебету счета Н03.06 Добровольное личное страхование, предусматривающее оп­лату страховщиками медицинских расходов.

Сумма фактических расходов по рассматриваемым договорам добровольного страхования рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н03.06 за отчетный период. Проводки в дебет счета Н03.06 формируются документом Регламентные операции по налоговому учету (операция Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов).

Для определения расходов на оплату труда учитываются доку­менты Расходы на оплату труда за отчетный период (с начала года по месяц, соответствующий дате документа Регламентные операции по налоговому учету).

В соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ, к налоговому учету может быть принята сумма расходов, не превышающая 3% от расходов на оплату труда. На сумму расходов, принятых к налогово­му учету, формируется сводная проводка с кредита счета Н03.06 без указания конкретного сотрудника.

Расходы по договорам добровольного страхования, принятые к налоговому учету в текущем периоде, отражаются на вспомогатель­ных забалансовых счетах налогового учета.

Сумма расходов по страхованию на оплату медицинских расхо­дов, принятых в текущем периоде к налоговому учету, распределяет­ся по застрахованным сотрудникам пропорционально отношению фактической суммы платежа по конкретному сотруднику к общей сумме фактических платежей. Сумма расходов по каждому застрахо­ванному сотруднику относится в дебет счетов учета расходов в соот­ветствии с тем, на какие счета были отнесены расходы на оплату труда по сотруднику в этом налоговом периоде. Распределение по счетам производится пропорционально суммам расходов на оплату труда по каждому из видов расходов (счетов налогового учета).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Регистр учета расходов по оплате труда (см. стр. 188);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию ра­ботников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220);

• Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольно­му личному страхованию, предусматривающему оплату стра­ховщиками медицинских расходов (см. стр. 339).

Учет расходов по страхованию на случай утраты трудоспособности или наступления смерти в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам на оплату труда, в соответствии с подпунктом 16 ста­тьи 255 НК РФ, относятся суммы расходов по договорам доброволь­ного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахован­ным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заклю­чаемым исключительно на случай наступления смерти застрахован­ного работника или утраты застрахованным работником трудоспо­собности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, вклю­чаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

Регламентная операция Учет расходов по страхованию на случай наступления смерти

Расчет сумм расходов по договорам добровольного личного стра­хования, заключаемым исключительно на случай наступления смер-

ти или утраты трудоспособности, подлежащих включению в состав расходов на оплату труда, и их включение в расходы текущего пе­риода выполняется налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет расходов по страхованию на случай насту­пления смерти (Н03.07).

Нормированная с учетом подпункта 16 статьи 255 НК фактиче­ская сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, отражается в разрезе сотрудников по де­бету счета Н03.07 Договоры добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти или ут­раты трудоспособности.

Сумма фактических расходов по рассматриваемым договорам добровольного страхования рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н03.07 за отчетный период. Проводки в дебет счета Н03.07 с учетом нормирования (в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника) формируются документом Регламентные операции по налоговому учету (опера­ция Учет фактических платежей по страхованию на случай наступ­ления смерти).

На сумму фактических расходов (дебетовый оборот по счету Н03.07 за отчетный период) формируется проводка с кредита счета Н03.07 без указания конкретного сотрудника

Расходы по договорам добровольного страхования, принятые к налоговому учету в текущем периоде, отражаются на вспомогатель­ных забалансовых счетах налогового учета.

Сумма расходов по договорам добровольного личного страхова­ния, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, принятых в текущем периоде к нало­говому учету, распределяется по застрахованным сотрудникам про­порционально отношению фактической суммы платежа по конкрет­ному сотруднику к общей сумме фактических платежей. Сумма рас­ходов по каждому застрахованному сотруднику относится в дебет счетов учета расходов в соответствии с тем, на какие счета были от­несены расходы на оплату труда по сотруднику в этом налоговом

периоде. Распределение по счетам производится пропорционально суммам расходов на оплату труда по каждому из видов расходов (счетов налогового учета).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Регистр учета расходов по оплате труда (см. стр. 188);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220);

• Учет фактических сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключи­тельно на случай наступления смерти или утраты трудоспособ­ности (см. стр. 342).

Учет представительских расходов составе расход! текущего отчетного (налогового) периода

В соответствии с пунктом 2 статьи 264 НК РФ, к представи ским расходам относятся расходы налогоплательщика на офищ ный прием и (или) обслуживание представителей других oprai ций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) держания взаимного сотрудничества, а также участников, при ших на заседания совета директоров (правления) или иного pyi дящего органа налогоплательщика, независимо от места провед указанных мероприятий. К представительским расходам отно расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также циальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих ] реговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту ведения представительского мероприятия и (или) заседания pyi дящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время пе воров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налоге телыцика, по обеспечению перевода во время проведения преде тельских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на opi зацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболев;

Представительские расходы в течение отчетного (налогового риода включаются в состав прочих расходов в размере, не щ шающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату i за этот отчетный (налоговый) период.

Регламентная операция

Учет представительских расходов

Расчет представительских расходов, которые должны быть вклю­чены в состав прочих расходов, и их включение в состав выполняет­ся налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет представительских расходов (НОЗ.ОЗ).

Представительские расходы учитываются на счете НОЗ.ОЗ Пред­ставительские расходы. Эти расходы подлежат нормированию, т.е. учету в составе прочих расходов текущего периода. По дебету этого счета отражаются суммы, подлежащие нормированию, по кредиту уже нормированные (отнесенные к прочим расходам). Проводки в дебет формируются документом Операции приобретения имущест­ва, работ, услуг, прав, если в поле Вид расхода установлено Представительские расходы, и при расчете стоимости материалов, товаров, продукции, использованных на эти цели (документ Регла-

ментные операции по налоговому учету). Регламентная операция Учет представительских расходов обслуживает счет НОЗ.ОЗ по кредиту.

Сумма учитываемых в этом месяце данной операцией прочих расходов текущего периода определяется как сумма, не превышаю­щая 4 процентов от расходов на оплату труда, в соответствии со статьей 255 НК РФ, с начала текущего года. Сумма расходов на оп­лату труда, используемая для расчета предельных значений предста­вительских расходов — это сумма следующих показателей:

• Расходы, отраженные в документах Расходы на оплату тру­да с начала года (учитываются только проведенные докумен­ты);

• Расходы по договорам добровольного страхования, предусмотренные в подпункте 16 статьи 255 НК РФ, с начала года, который складывается из кредитового оборота с начала года по следующим счетам:

• Н03.05 Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обес­печения работников;

• Н03.06 Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;

• НОЗ 07 Договоры добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

На рассчитанную таким образом сумму прочих расходов текущего периода документом Регламентные операции по налоговому учету формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:

• Кт НОЗ.ОЗ Представительские расходы;

• Дт Н07 Косвенные расходы, группа (вид) расходов Представительские расходы.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

Регистр учета прочих расходов текущего периода (см стр. 300);

Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94); Регистр учета расходов по оплате труда (см. стр. 188).

Учет расходов на рекламу в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам организации на рекламу, в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ, относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и де­монстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и ка­талогов, содержащих информацию о работах и услугах, выпол­няемых и оказываемых организацией, и (или) о самой органи­зации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше (в абзацах втором - четвертом пункта 4 статьи 264 НК РФ), осуществленные им в течение отчетно­го (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, опре­деляемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Регламентная операция Учет расходов на рекламу

Расходы на рекламу, признанные расходами текущего периода в размере фактических расходов, отражаются по дебету счета Н07.04 Косвенные расходы.

Расчет расходов на рекламу, которые должны быть включены в состав прочих расходов в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом Регламентные операции по налоговому учету. Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Учет расходов на рекламу (Н03.04).

Расходы на рекламу, подлежащие нормированию, учитываются на счете Н03.04 Расходы на рекламу. По дебету данного счета отра­жаются суммы нормируемых фактических расходов на рекламу, по кредиту — расходы на рекламу, учтенные в составе прочих расходов текущего периода. Счет Н03.04 дебетуется при проведении докумен­та Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав и Спи­сание материалов, товаров, продукции, если в реквизите Вид рас­хода указан вид Расходы на рекламу (по нормативу). Докумен­том Регламентные операции по налоговому учету формируются проводки по кредиту счета Н03.04.

Сумма нормируемых расходов на рекламу за налоговый период, учитываемая в составе прочих расходов текущего налогового перио­да, не должна превышать одного процента от выручки с начала года, которая отражается как кредитовый оборот по счету Н06 Доходы от

реализации имущества, работ, услуг, прав. Поэтому сумма норми­руемых расходов на рекламу, оказывающая влияние на налоговую базу, - это меньшая из сумм: суммы фактических нормируемых рас­ходов на рекламу (сальдо конечное дебетовое по счету Н03.04) и од­ного процента от выручки (кредитового оборота по счету НОб). Та­ким образом, данная регламентная операция отражает нормируемые расходы на рекламу в размере, не превышающем норматив, по кре­диту счета Н03.04.

Документом Регламентные операции по налоговому учету формируются проводки:

• Кт Н03.04 Расходы на рекламу;

• Дт Н07.04 Косвенные расходы, группа (вид) расходов Рас­ходы на рекламу.

на рассчитанную выше сумму прочих расходов за минусом нор­мированных расходов на рекламу, учтенных ранее в составе прочих расходов (кредитовый оборот по счету Н03.04 с начала года).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр учета прочих расходов текущего периода (см. стр. 300).

Расчет стоимости сырья/материалов, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде

Основная задача этого расчета - отражение списания материалов для целей налогового учета исходя из расчета стоимости материала на день его списания и отнесение этих сумм на расходы, если они принимаются к налоговому учету.

В том случае, если за период (за месяц) не было произведено списания материалов, то расчет стоимости можно не производить.

Регламентная операция Расчет стоимости материалов

Расчет стоимости списанных за месяц сырья/материалов выпол­няется в конце каждого месяца налоговым документом Регламент­ные операции по налоговому учету. Для этого в его списке выпол­няемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Расчет стоимости материалов. При проведении данного документа будут сформированы проводки по списанию материалов для целей налогового учета и отнесению их стоимости на расходы.

Списание материалов

Документом Регламентные операции по налоговому учету по­следней датой месяца формируются проводки по списанию материа­лов, учитываемых на счете Н02.01 Поступление и выбытие мате­риалов. Сумма списания материалов формируется исходя из расче­та средней стоимости единицы учета Tатериала на каждый день (ал­горитм расчета средней стоимости аналогичен описанному в разделе Регистр информации о движении приобретенного сы­рья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости). Общая сумма списания материала за месяц отражается одной про­водкой с кредита счета Н02.01. Детальное формирование общей суммы списания в разрезе каждого материала можно посмотреть в отчете Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде (меню Налоговый учет - Регистры промежу­точных расчетов - Регистр-расчет стоимости сырья/материалов).

Необходимо учесть, что все движения материалов в налоговом учете, произведенные пользователем в данном месяце при помощи операций, введенных вручную, не будут учтены, т.е. документом сформируются проводки по списанию материалов, как будто этих введенных вручную проводок нет, что делает возможным корректи­ровку счета Н02.01 вручную. В следующем месяце все изменения этого месяца, сделанные вручную, уже будут учтены.

Учет расходов

При списании материалов их стоимость относится на расходы, отражаясь при этом на вспомогательных забалансовых счетах, ис­пользуемых для целей налогового учета. Счет отнесения затрат и объекты аналитического учета определяется видом документа, кото­рым было отражено списание материала, а так же зависит от значе­ний реквизитов данного документа.

Списание материалов для целей налогового учета может быть от­ражено документами Списание материалов, товаров, продукции и Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав.

В следующей таблице приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные счета (счет и аналитика) в зависимости от зна­чения реквизита Вид расхода и типа значения реквизита Объект документа Списание материалов, товаров, продукции:

Примечание. В Комплексной конфигурации вместо субконто Объ­екты внеоборотных активов используется субконто Внеобо­ротные активы

В следующей таблице приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные счета (счет и аналитика) в зависимости от зна­чения реквизита Условие выбытия и значения реквизита Объ­ект документа Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав:

Стоит отметить, что проводки по отнесению расходов для целей налогового учета формируются не по каждому отраженному в доку­ментах факту списания материала, а целиком за месяц на соответст­вующие счета.

Замечание. В связи с тем, что не все расходы принимаются к на­логовому учету, сумма проводок данной регламентной операции в дебет счетов учета расходов может быть не равной сумме проводок с кредита счета Н02.01.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр информации о движении приобретенного сырья / ма­териалов, учитываемых по методу средней себестоимости (см. стр. 256);

• Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде (см. стр.199 ).

Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде

Основная задача этого расчета - отражение списания приобре­тенных товаров (в том числе ранее отгруженных) для целей налого­вого учета исходя из расчета стоимости товара на день его списания, и учет этих сумм в составе расходов, если они принимаются к нало­говому учету, а так же отражение отгрузки товаров без перехода пра­ва собственности. Если за период (месяц) не было списания товаров или отгрузки без перехода права собственности, то расчет стоимости можно не производить. В дальнейшем под термином отгрузка бу­дет подразумеваться отгрузка без перехода права собственности.

Регламентная операция Расчет стоимости товаров

Расчет стоимости товаров, списанных за месяц, выполняется в конце каждого месяца налоговым документом Регламентные опера­ции по налоговому учету. Для этого при проведении данного доку­мента в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) Расчет стоимости товаров. При этом буд[т сформированы проводки для целей налогового учета по спи­санию (отгрузке) товаров и отнесению расходов, связанных с их вы­бытием, на вспомогательные забалансовые счета, а так же на этих счетах будет отражена отгрузка товаров.

Списание и отгрузка товаров

Документом Регламентные операции по налоговому учету по­следней датой месяца формируются проводки, отражающие следую­щие операции налогового учета на вспомогательных забалансовых счетах:

1. Списание товаров со склада (с кредита счета Н02.02 Поступ­ление и выбытие товаров), (см. рис. на следующей странице):

Списание товаров со склада определяется следующими докумен­тами:

• Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав, кроме случаев, когда отражается возврат товара поставщику и отгруз­ка без перехода права собственности.

• Списание материалов, товаров, продукции.

2. Отгрузка без перехода права собственности (с кредита счета Н02.02 Поступление и выбытие товаров и в дебет счета Н02.04 Товары отгруженные).

Определяется бухгалтерскими проводками Дт 45 - Кт 41.

3. Реализация ранее отгруженных товаров (с кредита счета Н02.04 Товары отгруженные и дебет счета Н07.05 Стои­мость реализованных покупных товаров).

Определяется документами Операции выбытия имущества, ра­бот, услуг, прав если в поле Вид дохода указано Выручка от реализации ранее отгруженных покупных товаров.

По каждой такой операции в целом за месяц для каждой единицы учета товаров будет сформирована проводка на общую за период сумму, исходя из расчета средней стоимости для данного товара на каждый день. Учет товаров отгруженных и товаров на складах ведет­ся раздельно, т.к. средняя цена на день для каждого товара у них разная. Расчет общей суммы списания детально отражается в отчете Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде, а формирование средней стоимости товара на день списания в отчете Регистр информации о движении приобретенных товаров, учиты­ваемых по методу средней себестоимости. Для расчета средней стоимости товара на складе и товара, ранее отгруженного, в указан­ном отчете существует два режима его формирования:

• Без учета реализации товаров;

• По товарам отгруженным.

Для возможности корректировки счетов Н02.02 и Н02.04, про­водки, сделанные вручную, по отношению к данным счетам в данном месяце не учитываются.

Учет расходов

Учет расходов, связанный со списанием товаров со склада При списании со склада товаров (без учета отгрузки, без перехода права собственности) их стоимость относится на расходы, отражаясь при этом на вспомогательных забалансовых счетах, используемых для целей налогового учета. Счет и значение субконто, относящееся к нему, определяется видом документа, которым было отражено спи­сание товара, а также зависит от значений реквизитов данного доку­мента.

В следующей таблице для случаев, когда списание было отражено документом Списание материалов, товаров, продукции, приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные счета (счет и аналитика) в зависимости от значения реквизита Вид расхода и типа значения реквизита Объект документа.

Содержание раздела

---