Основание выбытия

Ответственный за составление акта.

(подпись)

(расшифровка подписи)

Товар

Показатель содержит наименование единицы учета товаров.

Дата операции

Дата списания товаров. Дата операции определяется как дата на­логового документа, отражающего списание (отгрузку без перехода права собственности) товара.

Основание выбытия

Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания (отгрузки) или иная информация, характеризующая списание (отгрузку). Значение показателя - реквизиты налоговых документов. Если это документ Списание материалов, товаров, про­дукции, то основание операции - это значение реквизита Наиме­нование операции, в остальных случаях будут указаны контрагент и договор.

Направление использования

Данный показатель отражает направление использования товаров в зависимости от целей их списания. Формируется по данным сле­дующих документов.

Списание материалов, товаров, продукции

Показатель принимает значение, указанное в поле Вид расхода. В том случае, если вид расхода в документе не указан, т.е. отражены расходы, не принимаемые к налогообложению, то направление ис­пользования - Не принимаемые для целей налогообложения. Операции выбытия имущества, работ, услуг

В тех случаях, когда в реквизите Условие выбытия данного до­кумента установлено одно из значений:

• Списание имущества за непригодностью,

• В рамках целевого поступления и финансирования,

• В рамках благотворительной деятельности;

• По договору дарения (безвозмездно),

показатель Наименование использования соответствует Условию выбытия. В остальных случаях показатель принимает значение Реализация.

Объект учета

Данному показателю соответствует объект учета, на который спи­саны товары. Направление использования и объект учета тесно свя­заны (например, товары могут быть списаны на ремонт, строительст­во, закупку, реализацию объекта учета).

Цена единицы списания

Средняя цена одной единицы товара на дату операции. Рассчиты­вается, как отношение стоимости товара к его количеству.

Учет товаров на складах и товаров отгруженных ведется раздель­но и цена единицы списания для них может быть различной.

По этой причине стоимость для товара на складе - это его стои­мость на начало дня увеличенная на сумму понесенных в течение дня расходов по приобретению этого товара, и уменьшенная на стоимость товара, возващенного поставщику в течение дня. Количе­ство товара на складе определяется как его количество на начало дня, увеличенное на количество товара, поступившего в течение дня, и уменьшенное на количество товара возвращенного поставщику в течение дня.

Для товаров отгруженных стоимость определяется как его стои­мость на начало дня плюс сумма отгрузки без перехода права собст-

венности, а количество - это сумма аналогичных натуральных пока­зателей.

Количество

Количество списанного товара. В строке, отражающей итог по груп­пировке (товар, направление использования или объект учета), вы­водится общее количество списанного материала по всем операциям, входящим в эту группировку.

Стоимость

Данный показатель формируется по каждому факту списания (отгрузки). Рассчитывается как произведение количества списанного товара на цену единицы списания товара.

Общая стоимость

Значение показателя - это итоговые значения показателя Стои­мость по каждой группировке. Рассчитывается как сумма списан­ных товаров, входящих данную группировку.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94)

• Начисление налогов (см. стр. 108);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (см. стр. 242);

• Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372).

Регистр учета прочих расходов текущего периода

Регистр формируется для определения общей суммы прочих рас­ходов, учитываемых в качестве расходов отчетного периода, а также сумм конкретных видов прочих расходов.

При этом в качестве прочих расходов в данном регистре отража­ются расходы, признаваемые прочими расходами текущего периода в соответствии со статьями 260, 263, 264 и 324 НК РФ, а также расхо­ды будущих периодов, признаваемые в качестве прочих расходов отчетного периода в соответствии со статьями 261, 262, 268, 323, 325 НКРФ.

Регистр является расшифровкой 070 -170 строк приложения №2 и 010 - 080 и приложения №3 к листу 02 Декларации.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню Налоговый учет - Ре­гистры формирования отчетных данных - Регистр учета прочих рас­ходов текущего периода.

Регистр формируется на основании проводок в дебет счета Н07.04 Косвенные расходы принадлежащих периоду отчета. Каж­дая такая проводка соответствует строке данного регистра, поэтому в дальнейшем при описании показателей регистра будет иметься в ви­ду проводка, по данным которой сформирована строка. В отчет не попадают проводки в дебет счета Н07.04, у которых в качестве зна­чения субконто дебета Группы (виды) расходов указано одно из следующих значений:

• Материальные расходы;

• Амортизация;

• Не принимаемые для целей налогообложения.

Отчет предусматривает вывод информации как в целом по всем видам прочих расходов, так и по отдельному виду соответствующему классификации видов приведенной в приложениях № 2 и № 3 к листу 02 Декларации.

Состав показателей регистра

Регистр учета прочих расходов текущего периода

Налогоплательщик: 000 "Наша организация" Идентификационный номер налогоплательщика: 77010285Е1 Период с________01.01.2002___________по________31,03.2002

Ответственный за составление регистра

(подпись)

(расшифровка подписи)

Дата операции

В качестве даты операции указывается дата признания понесен­ных налогоплательщиком расходов в качестве прочих расходов от­четного периода, Значение данного показателя - дата проводки.

Вид расхода

По данному показателю указывается вид прочих расходов органи­зации в соответствии с классификацией, приведенной в приложени­ях № 2 и № 3 к листу 02 Декларации. Заполняется в соответствии с указанной в проводке по дебету группой (видом) расходов (субконто счета Н07.04).

Вид расхода может принимать следующие значения:

• Ремонт основных средств или отчисления на создание ре­монтного фонда;

• Освоение природных ресурсов;

• НИОКР;

• Добровольное и обязательное страхование;

• Налоги и сборы, за исключением перечисленных в статье 270 НКРФ;

• Информационные услуги;

• Услуги по управлению организацией;

• Представительские расходы;

• Расходы на рекламу;

• Расходы на командировки;

• Аудиторские услуги;

• Предоставление работников сторонними организациями;

• Подготовка и переподготовка кадров;

• Изучение конъюнктуры рынка;

• Пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;

• Социальная защита инвалидов;

• Прочие.

Наименование объекта (операции)

Отражается информация об объекте учета или операции, расход по которой учитывается в составе прочих расходов в отчетном пе­риоде. Значение показателя - это содержание проводки.

Сумма

По данному показателю указывается сумма расходов, включаемая в состав прочих расходов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ. Значение показателя - сумма проводки.

Общая сумма расходов

Показатель рассчитывается как сумма всех расходов, отраженных в графе Сумма. Данный показатель является отражением соответ­ствующих строк приложений № 2 и № 3 к листу 02 Декларации.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Начисление налогов (см. стр. 108);

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работ­ников в составе расходов текущего отчетного (налогового) пе­риода (см. стр. 350);

• Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расхо­дов в составе расходов текущего отчетного (налогового) перио­да (см. стр. 353);

• Учет расходов по страхованию на случай утраты трудоспособности или наступления смерти в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода (см. стр. 356);

• Расчет стоимости сырья/материалов, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 366);

• Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372);

• Расчет стоимости продукции, работ, услуг (см. стр. 384).

Регистр-расчет финансового результата т реализации амортизируемого имущества

Регистр формируется для обобщения информации об операци у ыГГ аМРТИ3^еМОГО ™УЩества и ф'ормированияТуммь целях н0"Т3аЦИИ аМР™зиР— имущества, признаваемого в

В rZ ™Я В КЭЧеСТВе раСХОДОВ 6W* периодов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК РФ если остаточна

сТГРГиГцТЮИРУеМОГ ИМУЩ6СТВа С УЧ6ТОМ РасСГсвязГны между эТими ПреВЫШаеТ ВЬ'Р^ от его Реализации, то разница

1х налотпб ВеЛИЧИШШИ Дается убытком, учитываемым в це-вклю™00^^™ В СЛе™ем ^Дке: полученный убыток доГми в г СОСТЗВ ПРЧИХ РаСХДОВ нал™п^тельЩика равными полезного исЧпепИе ^ ПРеде™ ^к разница между сроком

егс^Г™™ МЯ ^ ИМУЩества и Фактическим сроком

эксплуатации до момента реализации.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню Налоговый учет — Регист­ры формирования отчетных данных — Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества.

Реализация объектов основных средств и нематериальных акти­вов для целей налогового учета отражается документом Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Каждая запись в регистре соответствует операции реализации амортизируемого имущества, произведенной в отчетном периоде. Записи располагаются в хронологическом порядке.

При формировании регистра используются данные по следующим налоговым счетам:

• Н05.01 Первоначальная стоимость основных средств и Н05.03 Первоначальная стоимость нематериальных активов,

по дебету которых отражается первоначальная стоимость объ­ектов;

• Н05.02 Сумма начисленной амортизации основных средств и Н05.04 Сумма начисленной амортизации нематериальных активов, по кредиту которых отражаются суммы начисленной амортизации;

• Н06.05 Выручка от реализации основных средств и Н06.06 Выручка от реализации нематериальных активов, кредито­вый оборот по которым - это выручка, полученная при реали­зации амортизируемого имущества;

• Н07.07 Остаточная стоимость реализованных основных средств и расходы, связанные с их реализацией и Н07.08 Ос­таточная стоимость реализованных нематериальных активов и расходы, связанные с их реализацией, по дебету которых от­ражается остаточная стоимость реализованных объектов и рас­ходы, связанные с их реализацией.

Для расчета показателей регистра используются обороты за от­четный период по выше перечисленным счетам налогового учета.

Состав показателей регистра

Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества

Налогоплательщик1 QOQ "Наша организация"______________

Идентификационный никто иалагчгштельщика 7701028561

Периоде G1 01.2002

Дата операции

Дата реализации объекта амортизируемого имущества.

Наименование объекта

Наименование и инвентарный номер реализуемого объекта ос­новных средств или нематериальных активов.

Цена реализации объекта

Показатель отражает выручку от реализации объекта амортизи­руемого имущества, признаваемую в качестве дохода в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Цена реализации объекта рассчитывается как кредитовый оборот по счету Н06.05 Выручка от реализации основных средств, для объекта основных средств или по счету Н06.06 Выручка от реали­зации нематериальных активов для объекта нематериальных акти­вов.

Данный показатель используется для заполнения строки 060 приложения № 1 к листу 02 декларации.

Первоначальная стоимость

Показатель отражает первоначальную стоимость реализуемого объекта амортизируемого имущества с учетом изменений первона­чальной стоимости, предусмотренных Налоговым кодексом.

Первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества, принятого к налоговому учету, отражается по дебету счета Н05.01 Первоначальная стоимость основных средств, для объекта основ­ных средств или по счету Н05.03 Первоначальная стоимость нема­териальных активов для объекта нематериальных активов. При списании объекта основных средств или нематериальных активов формируется проводка, которая списывает первоначальную стои­мость.

Значение показателя - это сумма списанной первоначальной стоимости, которая определяется как кредитовый оборот по счету Н05.01 или Н05.03.

Сумма начисленной амортизации

Показатель отражает сумму амортизации по соответствующему объекту, начисленную на дату его реализации.

В течение строка эксплуатации объекта амортизируемого имуще­ства суммы начисленной амортизации накапливаются по кредиту счета Н05.02 Сумма начисленной амортизации основных средств

для объекта основных средств или по счету Н05.04 Сумма начис­ленной амортизации нематериальных активов для объекта немате­риальных активов. При реализации объекта списывается накоплен­ная амортизация, т.е. формируется проводка в дебет одного из ука­занных счетов на сумму амортизации, начисленной на день его реа­лизации. Таким образом значение показателя - это дебетовый обо­рот по счету Н05.02 или Н05.04.

Расходы, связанные с реализацией объекта

По данному показателю отражаются суммы расходов, связанных с реализацией конкретного объекта. Например, демонтаж реализуемо­го объекта.

Сумма расходов, связанных с реализацией объекта, рассчитывает­ся как разность значений показателя графы 7 Общая величина рас­ходов, связанных с реализацией объекта и суммы остаточной стои­мости соответствующего объекта амортизируемого имущества, кото­рая определяется как разность граф 4 Первоначальная стоимость и 5 Сумма начисленной амортизации.

Общая величина расходов, связанных с реализацией объекта

Показатель отражает сумму остаточной стоимости реализуемого объекта и сумму расходов, связанных с его реализацией.

При реализации объекта амортизируемого имущества сумма оста­точной стоимости и сумма расходов, связанных с его реализацией относятся проводками в дебет счета Н07.07 Остаточная стоимость реализованных основных средств и расходы, связанные с их реали­зацией, для объекта основных средств или счета Н07.08 Остаточ­ная стоимость реализованных нематериальных активов и расходы, связанные с их реализацией для объекта нематериальных активов. Таким образом, общая величина расходов - это дебетовый оборот по счету Н07.07 или Н07.08.

Величина убытка от реализации, относящаяся к расходам будущих периодов

Данный показатель формируется в соответствии с требованиями статьи 268 НК РФ в случае превышения суммы расходов, связанных с реализацией объекта, над суммой выручки от реализации данного объекта.

Величина убытка, понесенного при реализации объекта аморти­зируемого имущества, определяется как положительная разность значений графы 7 Общая величина расходов, связанных с реализа­цией объекта и графы 3 Цена реализации объекта.

Общая величина убытка за отчетный период, понесенного в ре­зультате реализации объектов основных средств и нематериальных активов, рассчитывается как сумма убытка по каждому объекту и отражается в регистре как итог по данному показателю и использу­ется при заполнении одной из строк приложения 2 к листу 2 декла­рации по налогу на прибыль.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ услуг прав (см. стр. 48);

• Регистр учета операций выбытия имущества работ, услуг, прав (см. стр. 174);

• Регистр информации об объекте основных средств (см. стр. 227 );

• Регистр информации об объекте нематериальных активов (см. стр. 236).

Регистр-расчет остатка транспортных расходов

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, к прямым расходам относят суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расхо­ды не включены в цену приобретения этих товаров (статья 320 НК РФ).

Регистр формируется для обобщения информации о порядке ис­числения суммы транспортных расходов по торговым операциям, относящейся к остатку товаров на конец месяца, с целью формиро­вания прямых расходов по торговым операциям отчетного периода.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню Налоговый учет — Регист­ры формирования отчетных данных - Регистр-расчет остатка транс­портных расходов и отображает состояние транспортных расходов на конец каждого месяца, входящего в отчетный период, в который было движение товаров.

Транспортные расходы, относящиеся к остаткам товаров на скла­де, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма транспортных расходов (прямых расхо­дов), приходящихся на остаток товаров на складе на начало

месяца и осуществленных в текущем месяце. Рассчитывается как дебетовое сальдо на начало месяца по счету НО 1.07 Транспортные расходы по доставке покупных товаров и де­бетового оборота по этому же счету.

2. Определяется сумма стоимости товаров, реализованных в те­кущем месяце (с учетом реализации товаров, ранее отгружен­ных без перехода права собственности), и стоимости остатка товаров на конец месяца (с учетом товаров отгруженных). Данные берутся со счетов Н02.02 Поступление и выбытие то­варов и Н02.04 Товары отгруженные.

3. Средний процент транспортных расходов, включаемых в со­став расходов текущего периода, определяется, как отношение рассчитанной суммы транспортных расходов к рассчитанной стоимости товаров;

4. Умножением среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца определяется сумма прямых расходов, отно­сящаяся к остатку товаров на складе.

Регистр должен формироваться только после проведения доку­ментов Регламентные операции по налоговому учету (операции Расчет стоимости товаров) за период формирования регистра, т.к. списание товаров в суммовом выражении выполняется данным до­кументом в конце месяца.

Необходимо отметить, что данный регистр только отражает ин­формацию об остатках транспортных расходов. Включение же транспортных расходов в состав расходов текущего периода (отра­жение на вспомогательных забалансовых счетах, используемых для налогового учета) производится документом Регламентные опера­ции по налоговому учету (операция Учет транспортных расхо­дов).

Состав показателей регистра (см. рисунок на следующей странице)

Дата операции

По данному показателю указывается название месяца, за который производится расчет остатка транспортных расходов.

Регистр - расчет остатка транспортных расходов

Налогоплательщик: 000 "Наша организация" Идентификационный номер налогоплательщика _7701029561 Период с 01.01.2002 по 31.03.2002

Ответственный за составление регистра;

(подпись)

[расшифровка подписи)

Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток товаров на складе на начало месяца

Сумма транспортных расходов, приходящаяся на остаток товаров на начало рассчитываемого месяца. Рассчитывается как сальдо на­чальное дебетовое по счету НО 1.07 Транспортные расходы по дос­тавке покупных товаров.

Сумма транспортных расходов текущего месяца

По показателю отражается сумма транспортных расходов по при­обретению товаров, осуществленных в рассчитываемом месяце. Оп­ределяется как дебетовый оборот по счету НО 1.07 за этот месяц.

Остаток товаров на складе на начало месяца

Стоимость остатка товаров на складе на начало месяца. Рассчи­тывается как сальдо начальное дебетовое по счетам Н02.02 Поступ­ление и выбытие товаров и Н02.04 Товары отгруженные только для номенклатуры, у которой тип номенклатуры - Товар.

Сумма товаров, приобретенных в текущем месяце

Стоимость товаров, приобретенных за рассчитываемый месяц. Определяется как дебетовый оборот по счету Н02.02 за месяц.

Сумма товаров, реализованных в текущем месяце

Показатель отражает стоимость товаров, реализованных в данном месяце. Рассчитывается как кредитовый оборот по счетам Н02.02 и Н02.04, уменьшенный на дебетовый оборот по счету Н02.04.

Остаток товаров на складе на конец месяца

Данный показатель отражает стоимость товаров на складе на ко­нец месяца и формируется путем вычитания стоимости товаров, реа­лизованных в текущем месяце, из суммы остатка товаров на начало месяца и стоимости товаров, приобретенных в данном месяце (графа 4 + графа 5 - графа 6).

Средний процент

Данный показатель рассчитывается как отношение суммы пря­мых расходов, приходящихся на остаток товаров на начало месяца, и транспортных расходов текущего месяца к сумме стоимости товаров,

реализованных в текущем месяце, и стоимости остатка товаров на конец месяца ((графа 2 + графа 3):( графа 6 + графа 7)).

Сумма прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца

Показатель отражает сумму прямых расходов, относящихся к ос­татку товаров на конец месяца, и формируется умножением среднего процента на сумму остатка товаров на конец месяца (графа 8 х графа 7).

Сумма прямых расходов, относящихся к прямым расходам текущего месяца

Данный показатель формируется как разность суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товара на складе на начало ме­сяца, и осуществленных в этом месяце (графа 2 + графа 3) и суммы прямых расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца (графа 9).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372);

• Учет транспортных расходов в составе расходов текущего от­четного (налогового) периода (см. стр. 381).

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода

Регистр формируется для определения общей суммы внереализа-дионных расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного пе­риода.

Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения приравниваются к внереализационным расходам, определен статьей 265 НК РФ.

Регистр обеспечивает возможность вывода информации как по всем, так и по отдельному виду внереализационных расходов, что позволяет произвести детальную расшифровку строк 040, 041 листа 02 Декларации.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню Налоговый учет — Регист­ры формирования отчетных данных — Регистр учета внереализаци­онных расходов текущего периода.

Регистр формируется на основании проводок в дебет счета Н09 Внереализационные расходы за отчетный период. Каждая такая проводка соответствует строке данного регистра, по этому в даль­нейшем при описании показателей регистра будет иметься в виду проводка, по данным которой сформирована строка. Расходы, свя­занные с операциями по финансовым инструментам, не обращаю­щимся на организованном рынке, в регистре не отражаются.

Отчет предусматривает вывод информации как в целом по всем видам внереализационных расходов, так и по каждому виду расхо­дов.

Состав показателей регистра

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода

Налогоплательщик: 000 "Наша организация" Идентификационный номер налогоплательщика: 77Q10235G1 Периоде 0101.2002___________по 31.032002

Ответственный за составление регистра:

(подпись)

(расшифровка подписи)

Дата операции

Дате операции соответствует дата принятия к учету внереализа­ционных расходов (дата проводки).

Вид расхода

Показатель отражает вид внереализационных расходов.

Значения показателя - элементы перечисления Внереализаци­онные расходы. Возможны следующие значения показателя Вид расхода:

• Содержание имущества, переданного в аренду;

• Проценты по долговым обязательствам;

• Услуги банков;

• Штрафы, пени, неустойки;

• Убытки прошлых лет;

• Долги, нереальные к взысканию;

• Курсовые и суммовые разницы;

• Купля-продажа иностранной валюты;

• Переоценка имущества;

• Формирование резервов по сомнительным долгам;

• Убыток от уступки права требования;

• НДС по списанной кредиторской задолженности;

• Операции с финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;

• Отрицательная разница от переоценки имущества;

• Прочие внереализационные расходы.

При формировании проводки в дебет счета Н09, отражающей внереализационные расходы, принятые к налоговому учету, в каче­стве значения дебетового субконто указывается вид внереализацион­ных расходов, к которым относится данный расход. Указанный в проводке вид расхода и отражается в данном показателе.

Наименование операции расхода

Информация об операции, которая повлекла за собой появление суммы внереализационных расходов, признаваемых в качестве рас­ходов отчетного периода для целей налогообложения. Значение по­казателя - это содержание проводки.

Сумма

По данному показателю указывается сумма понесенных внереа-

|лизационных расходов. Значение показателя - это сумма проводки в дебет счета Н09.

Общая сумма расходов

Данный показатель отражает полную сумму внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам, отчетного периода и формируется путем суммирования значений показателя Сумма и отражается как его итоговое значение.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расхода денежных средств (см. стр. 82);

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц (см. стр. 134);

• Налоговый учет штрафных санкций (см. стр. 145);

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работ­ников в составе расходов текущего отчетного (налогового) пе­риода (см. стр. 350);

Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расхо­дов в составе расходов текущего отчетного (налогового) перио­да (см. стр. 353);

Учет расходов по страхованию на случай утраты трудоспособности или наступления смерти в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода (см. стр. 356);

Расчет стоимости сырья/материалов, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 366);

Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372);

Расчет стоимости продукции, работ, услуг (см. стр. 384).

Регистр-расчет финансового результата

от реализации прав, которые были приобретены

ранее в рамках операции по оказанию финансовых

услуг

Регистр формируется для обобщения информации о порядке ис­числения финансового результата от реализации (прекращения) права требования в рамках операции по оказанию финансовых услуг с целью проведения корректировки показателя величины принимае­мых в целях налогообложения в текущем периоде расходов (пункт 3 статьи 279 НК РФ).

Итоговые значения показателей регистра участвуют в заполнении соответствующих строк приложения 2 к листу 2 декларации по на­логу на прибыль.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню Налоговый учет — Регист­ры формирования отчетных данных — Регистр-расчет финансового результата от реализации прав.

Каждая запись в регистре соответствует факту реализации права требования, приобретенного ранее с целью его погашения или даль­нейшей продажи. Регистр формируется за произвольный период и операции реализации выстроены в хронологической последователь­ности.

Операция приобретения права требования для целей налогового учета отражается документом Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав, а реализации документом Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав.

При формировании регистра используются следующие налоговые счета:

• Н06.07 Выручка от реализации права требования как реали­зации финансовых услуг, по кредиту этого счета отражается сумма выручки, полученной от реализации права требования как реализации финансовых услуг;

• Н07.09 Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг, по дебету счета отражается стоимость реализованного права требования;

Для расчета показателей регистра используются обороты за от­четный период по выше перечисленным счетам налогового учета.

Состав показателей регистра

Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых

услуг

Налогоплательщик: 000 "Наша организация"

Ответственный за составление

регистра:

(подпись)

(расшифровка подписи)

Дата операции

Дата реализации или погашения ранее приобретенного права тре­бования (уступки права требования), которая, если иное не преду­смотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.

Объект

Признаки, идентифицирующие право требования, которое пере­дано на возмездной основе в рамках оказания финансовых услуг.

Значение показателя - это наименование контрагента, у которого вправе требовать долг, и реквизиты договора.

Цена продажи (погашения)

Цена реализации (погашения) права требования, которая рассчи­тывается как кредитовый оборот по счету Н06.07 Выручка от реа­лизации права требования как реализации финансовых услуг.

Сумма, уплаченная при приобретении задолженности

По данному показателю отражается информация о сумме, упла­ченной при приобретении задолженности (на дату реализации, по­гашения), относящейся к реализуемому (погашаемому) праву требо­вания.

При приобретении права требования, сумма, уплаченная при этом, отражается по дебету счета Н02.06 Приобретение прав в рам­ках оказания финансовых услуг. В момент реализации (погашения) формируется проводка в дебет счета Н07.09 Стоимость реализован­ного права требования как реализации финансовых услуг на сумму расходов по приобретению реализуемого (погашаемого) права требо­вания накопленных в дебете счета Н02.06. Значение показателя оп­ределяется как дебетовый оборот по счету Н07.09.

В итоговой строке по данному показателю отражается общая стоимость реализованных (погашенных) за отчетный период прав требования, которая используется при заполнении показателя Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги приложения 2 к листу 2 декларации по на­логу на прибыль.

Стоимость права, не принимаемая в уменьшение облагаемой базы

Показатель рассчитывается как положительная разница между суммой задолженности (значение показателя Сумма, уплаченная при приобретении задолженности) и ценой продажи (значение по­казателя Цена продажи (погашения)), если эта разность отрица­тельна, то показатель не заполняется.

Общая стоимость реализованных (погашенных) за отчетный пе­риод прав требования, не принимаемая к уменьшению облагаемой базы отражается как итог по данному показателю и используется при заполнении показателя Убытки при реализации права требова­ния как реализация финансовых услуг приложения 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности (см. стр. 270).

Регистр учета доходов текущего периода

Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода с целью выявле­ния сумм доходов, в том числе внереализационных, используемых при заполнении декларации по налогу на прибыль организаций.

Регистр обеспечивает возможность расшифровки доходов, отра­женных в строках 010 - 100 приложения № 1 к листу 02 налоговой декларации и строке 030 листа 02 налоговой декларации.

Порядок формирования регистра

Регистр формируется по проводкам с кредита счетов Н06, Н08 за указанный период (меню Налоговый учет - Регистры формирова­ния отчетных данных - Регистр учета доходов текущего периода).

Учет по налоговому счету Н06 ведется по субсчетам:

• Н06.01 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собст­венного производства;

• Н06.02 Выручка от реализации имущественных прав, за ис­ключением доходов от реализации права требования;

• Н06.03 Выручка от реализации прочего имущества;

• Н06.04 Выручка от реализации покупных товаров;

• Н06.05 Выручка от реализации основных средств;

• Н06.06 Выручка от реализации нематериальных активов;

• Н06.07 Выручка от реализации права требования как реали­зации финансовых услуг;

• Н06.08 Выручка от реализации права требования до наступ­ления срока платежа;

• Н06.09 Выручка от реализации права требования после на­ступления срока платежа;

• Н06.10 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сфе­ры;

• H06.ll Выручка от реализации ценных бумаг.

Каждый субсчет этого счета соответствует виду дохода, отражен­ному в отдельной строке налоговой декларации, исключение состав­ляют счета Н06.05 и Н06.06, которые объединены в один вид дохода Выручка от реализации амортизируемого имущества, отраженный в отдельной строке декларации.

Доход, отраженный по кредиту счета Н08, выделен в отдельный вид — Внереализационные доходы. Следует учесть, что по данно­му счету ведется аналитический учет по отдельным видам внереали­зационных доходов (перечисление Внереализационные доходы), и не все виды внереализационных доходов отражаются в регистре. Ви­ды внереализационных доходов, которые не должны попадать в ре­гистр, так как отражаются в отдельных строках декларации:

• Проценты по государственным ценным бумагам;

• Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%;

• Долевое участие в иностранных организациях;

• Операции с финансовыми инструментами, не обращающими­ся на организованном рынке.

Каждая строка сформированного регистра соответствует отдель­ному факту признания дохода в целях налогообложения.

Состав показателей регистра

Регистр учета доходов текущего периода

^япогоплзтельшнк. ЗАО "ТеиИнФоомСоюз" Идентификационный номер налогоплательщика: 77Q1Q23561 Период с________01.0402___________по________30.04.02

Содержание раздела

---