Книга учета доходов и расходов ведется
|
При осуществлении организацией нескольких видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД (в том числе на территории различных субъектов РФ), а также облагаемых налогами в соответствии с общей или иными режимами налогообложения, применяются следующие методы ведения раздельного учета физических показателей: площади торговых залов (залов обслуживания посетителей), используемые одновременно |
|
| для деятельности, облагаемой и необлагаемых ЕНВД | |
|
(не распределяются, а учитываются в полном объеме при исчислении ЕНВД согласно позиции ФНС или распределяются и учитываются при исчислении ЕНВД пропорционально выручке от вида деятельности под ЕНВД) |
|
| количество работников (средняя численность, включая работающих по совместительству), участвующих одновременно в деятельности, облагаемой и необлагаемых ЕНВД | |
| (включая численность аппарата управления) | |
| (распределяется пропорционально средней численности работников по каждому осуществляемому виду деятельности или иному показателю, избранному организацией в учетной политике) | |
| количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов на | |
| территории различных субъектов РФ, в которых введен ЕНВД, | |
|
(используется при исчислении ЕНВД на территории каждого субъекта РФ согласно позиции ФНС или используется при исчислении ЕНВД по месту нахождения налогоплательщика без распределения) |
|
| Основание. | Пункты 6, 7 статьи 346.26, статья 346.27, пункт 3 статьи 346.29 НК РФ; письмо МНС РФ от 4 сентября 2003 г. 22-2-16/1962-АС207 О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; письмо Минфина РФ от 18 марта 2003 г. 04-05-12/21; письмо МНС РФ от 15 сентября 2003 г. 22-2-16/20156-аж406 О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход; постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 5 ноября 2004 г. А13-5210/04-07. |
| При переходе на УСН впервые, объектом налогообложения по единому налогу избираются | |
| (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) | |
| Доходы и расходы признаются при налогообложении кассовым методом, с учетом положений статьи 346.17 НК РФ. | |
| Основание. | Пункт 2 статьи 346.14, статьи 346.17, 273 НК РФ. |
| Книга учета доходов и расходов ведется | |
| (в бумажном или электронном виде) | |
|
и состоит, начиная с 1 января 2005 года, из 5 граф. При ведении книги учета доходов и расходов в бумажном виде до начала ее ведения книга пронумеровывается и прошнуровывается с указанием числа содержащейся в ней страниц, что подтверждается подписью руководителя и печатью организации, заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде по окончании каждого отчетного периода книга выводится на бумажные носителя, а по окончании налогового периода не позднее _____ дней пронумеровывается и прошнуровывается с указанием числа содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. |
|
| Основание. | Пункт 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (приложение 2 к приказу МНС РФ от 28 октября 2002 г. БГ-3-22/606). |
|
В расходы по оплате стоимости товаров в налоговом учете организация не включает транспортные расходы, НДС, таможенные пошлины и прочие сопутствующие расходы. Расходы по оплате стоимости товаров, признаваемые в налоговом учете, определяются |
|
| (по стоимости единицы товаров, по средней стоимости, способом ФИФО или ЛИФО) | |
| В целях налогообложения организация обеспечивает раздельный учет оплаченных и неоплаченных товаров в общем объеме реализации. | |
| Основание. | Статьи 346.16, 346.17 НК РФ. |
|
В расходы по оплате стоимости материалов в налоговом учете организация не включает входной НДС. При списании сырья и материалов производство расходы в налоговом учете определяются |
|
| (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, способом ФИФО или ЛИФО) | |
| В целях налогообложения организация обеспечивает раздельный учет оплаченных и неоплаченных сырья и материалов в общем объеме сырья и материалов, переданных в производство. | |
| Основание. | Статьи 346.16, 346.17, 254 НК РФ. |
| Организация ведет учет сумм начисленных выплат работникам, а также сумм страховых взносов в ПФР и (или) ЕСН, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу | |
| которого осуществлялись выплаты в индивидуальных карточках | |
| (по форме, утвержденной МНС РФ и / или самостоятельно разработанным формам, приведенным в приложении) | |
| Основание. | Пункт 4 статьи 243 НК РФ; пункт 3 статьи 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации; приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. САЭ-3-05/443 Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, ЕСН и страховых взносов в ПФР. |
| Лицом, ответственным за ведение карточек формы 1-НДФЛ установленной МНС формы, | |
| карточек по страховым взносам в ПФР и (или) ЕСН является: | |
| (должность по штатному расписанию) | |
| Основание. | Пункт 1 статьи 230, пункт 4 статьи 243 НК РФ; пункт 3 статьи 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации. |
и финансирования пособий по временной нетрудоспособности
при применении специальных налоговых режимов (ЕНВД, УСН)
| Уплата дополнительных страховых взносов в ФСС РФ по тарифу в размере 3 % налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ, организацией | ||
| (не производится или производится с указанием месяца начала уплаты страховых взносов) | ||
|
В случае отказа от уплаты дополнительных страховых взносов пособия по временной нетрудоспособности в части сумм, превышающих 1 МРОТ за полный календарный месяц, выплачиваются за счет средств работодателя. При принятии решения об уплате дополнительных страховых взносов в месяце начала уплаты в ФСС РФ подается соответствующее заявление об обязательстве добровольно уплачивать страховые взносы, при этом пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет ФСС РФ. |
||
| Основание. | Подпункт 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ; статьи 2 и 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. 190-ФЗ Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы; пункты 2, 4 Правил добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Постановление Правительства РФ от 5 марта 2003 г. 144). |
| Главный бухгалтер | |||
| (подпись) | (расшифровка подписи) |