Корреспонденция счетов
Рассмотрим корреспонденцию счетов по расчетам с покупателями и заказчиками (сокращенную):
1.Ha фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров, приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 801 Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг), 802 Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продажи и кредитуют счета 221 Готовая продукция, 222 Товары приобретенные, 900 Основное производство, 910 Полуфабрикаты собственного производства, 920 Вспомогательные производства и др.
2. На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг дебетуют счет 301 и кредитуют счета: 701 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг), 702 Доход от реализации приобретенных товаров и др.
3. На сумму налога на добавленную стоимость, включенную в счета-фактуры, дебетуют счет 301 Счета к получению и кредитуют счет 633 Налог на добавленную стоимость.
4. По мере оплаты расчетно-платежных документов, предъявленных покупателям и заказчикам к оплате, дебетуют счета 431 Наличность на валютном счете внутри страны, 441 Наличность на расчетном счете, 451 Наличность в кассе в национальной валюте и др. и кредитуют счет 301 Счета к получению.
5. Если покупатели и заказчики в соответствии с договором оплачивали поставщику авансы (дебет счетов 431, 441, 451, кредит счетов 661 Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов или 662 Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг), то оплату покупатели и заказчики производят за минусом сумм, оплаченных авансом. Бухгалтерия предприятия-поставщика производит зачет ранее оплаченного аванса: дебет счетов 661 и 662, кредит счета 301 Счета к получению.
Остаток по счету 301 на конец месяца показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.
На счете 302 Векселя полученные учитывают задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченную полученными от них векселями (долговыми обязательствами). К счету 302 открываются следующие субсчета:
302, субсчет 1 Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям, срок оплаты которых не наступил;
302, субсчет 2 Расчеты по векселям, дисконтированным в банках;
302, субсчет 3 Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям. денежные средства по которым не поступили в срок (опротестованным).
По счету 302 Векселя полученные составляется следующая корреспонденция счетов.
|
пп |
Содержание хозяйственных операции | Сумма, тенге | Корреспонденции счетов | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Отпущена (от гружена) со склада готовая продукция (по фактической себестоимости) | 400000 | 801 Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг) | 221 Готовая продукция |
| Выполнены работы, оказаны услуги (по фактической себестоимости) | 300000 | 801 Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг) |
900 Основное производство, 920 Вспомогательные производства |
|
| Итого | 700000 | Х | х | |
| 2 |
Предъявлены покупателям счета за отгруженную (отпущенную) готовую продукцию, вы полненные работы и оказанные услуги Задолженность обеспечена векселями: но договорным ценам |
1000000 | 302 Векселя полученные |
701 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг) |
| доход (процент) по векселю, 10% | 100000 | 302 Векселя полученные. субсчет 1 Расчеты с покупа- гелями и заказчиками по векселям. срок оплаты которых не наступил | 6] 1 Доходы будущих периодов | |
| налог на добавленную стоимость (20%) | 220000 | 302 Векселя полученные. субсчет 1 Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям. срок оплаты которых не наступил | 633 Налог на добавленную стоимость | |
| Итого | 1320000 | х | х | |
| 3 | В Учет ной политике предприятия может бы ть определено, что доход (проценты) по векселю относятся в доход и счет 611 Доходы будущих периодов не применяется. В этом случае составляется следующая корреспонденция счетов | 100000 | 302 Векселя полученные, субсчет 1 Расчеты с покупа- гелями и заказчиками по векселям, срок оплаты которых не наступил | 724 Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов |
| 4 | Перечислен налог на добавленную стоимость в бюджет | 220000 | 633 Налог на добавленную стоимость | 441 Наличность на расчетном счете |
| 5 | По наступлении срока платежа покупатели и заказчики полностью оплатили векселя, включая и проценты по ним | 1320000 | 441 Наличность на расчетном счете | 302 Векселя полученные, субсчет 1 Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям, срок оплаты которых не наступил |
| 6 | После оплаты векселем доходы (проценты) по ним от носят на счет доходов | 100000 | 611 Доходы будущих периодов | 724 Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов |
| 7 | Если векселя не оплачены в срок. то суммы но ним списываются па соответствующий субсчет | 1320000 | 302 Векселя полученные, субсчет 3 Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям. денежные средства по которым не поступили в срок (опротестованы) | 302 Векселя полученные, субсчет 1 Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям. срок оплаты которых не наступил |
p>
Предприятие-векселедержатель может осуществить учет (дисконт)5 векселей в банке. Естественно, банк должен получить какую-то часть дохода (процента), причитающегося векселедержателю по представленному в банк для дисконта векселю.
Ниже приводится корреспонденция счетов по дисконту векселей в банке.
|
пп |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тенге |
Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Предприятие решило дисконтировать в банке векселя полученные | 900000 | 302 Векселя полученные, субсчет 2 Векселя дисконтированные в банкам | 302 Векселя полученные, субсчет 1 Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям - срок оплаты которых не наступил |
| 2 |
Предприятие-векселедержатель передало в банк для дисконта векселя и получило банковский кредит: краткосрочный, сроком до одного года |
600000 |
441 Наличность на расчетном счете |
603 Прочие кредиты. субсчет 1 Прочие краткосрочные кредиты |
| долгосрочный, сроком свыше одного года | 300000 | 441 Наличность на расчетном счете |
603 Прочие кредиты. субсчет 2 Прочие долго срочные кредиты |
|
| .3. |
Учетный процент (дисконт) и другие расходы по банковскому кредиту: краткосрочному долгосрочному |
48600 90380 |
831 Расходы по процентам 83 1 Расходы по процентам |
603 Прочие кредиты. субсчет 1 Прочие краткосрочные кредиты 603 Прочие кредиты. субсчет 2 Прочие долго срочные кредиты |
| 4 |
По наступлении срока платежа по векселю от банка, осуществившего дисконт векселя, поступило извещение об уплате по векселю. Операция дисконта векселя закрывается. Векселедатель оплатил задолженность по векселю за полученную им готовую продукцию. выполненные работ или оказанные услуги: но векселям, срок оплаты которых до одного года |
600000 | 603 Прочие кредиты. субсчет 1 Прочие краткосрочные кредиты |
302 Векселя полученные, субсчет 2Векселя дисконтированные в банках |
| по векселям, срок оплаты которых свыше одного года | 300000 |
603 Прочие кредиты, субсчет 2 Прочие долгосрочные кредиты |
302 Векселя полученные. субсчет 2Векселя дисконтированные в банках | |
| 5. |
Ситуация. Банк предъявил векселедержателю опротестованный вексель, так как векселедержатель или -другой плательщик (по переводимому векселю) не выполнил свои обязательства по платежу- Сумма выданного кредита по векселю взыскана с расчетного счета (условно вся сумма но векселям): Краткосрочного (600000 +48600 тенге) Долгосрочного (300000+90380 тенге) |
648600 390380 |
603 Прочие кредиты. субсчет 1 Прочие краткосрочные кредиты 603 Прочие кредиты, субсчет 2 Прочие долгосрочные кредиты |
441 Наличность на расчетном счете 441 Наличность на расчетном счете |
| 5 | Задолженность по опротестованным векселям списывается по назначению (600000+300000 тенге) | 900000 |
302 Векселя полученные, субсчет 3Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям, денежные средства по которым не поступили (опротестованным) |
302 Векселя полученные, субсчет 2 Расчеты по векселям, дисконтированным в банках |
| 6 |
В установленный срок предприятие-векселедержатель предъявило иск к предприятию-векселедателю па сумму векселя (600000+300000 тенге). Условно всю сумму |
900000 | 334 Прочая дебиторская задолженность, субсчет 1 Расчеты по претензиям |
302 Векселя полученные, субсчет 3Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям, денежные средства по которым не поступили (опротестованным) |
| 7 | Ситуация. Предприятие-векселедатель погасило задолженность по векселям после предъявления к нему иска | 900000 | 441 Наличность на расчетном счете |
334 Прочая дебиторская задолженность, субсчет 1 Расчеты по претензиям |
|
Предприятие-векселедатель оказалось банкротом. После соответствующих процедур задолженность по векселям спи сана с баланса: на предприятии создавался резерв по сомнительным долгам |
900000 |
311 Резервы по сомнительным долгам |
334 Прочая дебиторская задолженность, субсчет 1 Расчеты по претензиям | |
| на предприятии не создавался резерв по сомнительным долгам | 900000 | 821 Общие и административные расходы |
334 Прочая дебиторская задолженность, субсчет 1 Расчеты по претензиям |
На счете 303 Другая задолженность покупателей и заказчиков хозяйствующие субъекты учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по каждому отдельному расчетному документу.
Аналитический учет по счету 301 ведется по каждому предъявленному покупателям счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету
302 Векселя полученные - по задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок; по счету 303 Другая задолженность покупателей и заказчиков - по каждому покупателю или заказчику, расчеты с которым ведутся в порядке плановых платежей.
Для аналитического учет используют Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Список использованной литературы
- В.К. Радостовец Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы-1998г.
- В.А.Луговой Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) М-94 г.
- Аксененко К.Ф. Себестоимость в системе управления отраслью М:1984г.
- Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии М: 1996г.
- Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов анализа качества продукции
