Контроль за реализацией технологического цикла
3.6 Календарный план производства хлопчатобумажных халатов
Календарный план, чаще всего, составляется в форме гистограммы. Целью составления календарного плана является планирования длительности каждой конкретной производственной операции в рамках ТТЦ.
Кроме того, календарный план определяет продолжительность прохождения продукта на каждом этапе его переработки и позволяет определить продолжительность всего производственного цикла.
Исходными данными для данного календарного плана является информация, полученная на основе анализа взаимодействия участников ТТЦ, нормативы выполнения каждой производственной операции, фактические производственные мощности каждого предприятия, участвовавшего в ТТЦ.
На основе календарного плана составляется план финансовых потоков, отток соответствует оплате себестоимости и товаров, а приток получение средств от покупателей.
В финансовом плане необходимо отразить предполагаемые источники финансирования проекта, рассчитать себестоимость изделия и составить схему финансовых платежей в рамках проекта.
Ниже приведен расчет себестоимости одного хлопчатобумажного халата в рублях за штуку (табл. 3.10):
Таблица 3.10
Расчет себестоимости хлопчатобумажного халата (руб.)
| Этап | Наименование | Затраты |
| 1 | Переработка хлопка на Ферганском хлопкоперерабатывающем заводе | 27 879 |
| 2 | Транспортировка хлопка на АООТ Собитекс | 412 |
| 3 | Производство волокна на АООТ Собитекс | 15 246,3 |
| 4 | Отправка волокна на ТОО Заря и на ЗАО М-Текстиль | 148 |
| 5 | Изготовление хлопчатобумажных тканей на ТОО Заря | 21 394,1 |
| 6 | Отгрузка пуговиц с АООТ Роспластмасс в адрес ЗАО М-Текстиль | 988 |
| 7 | Транспортировка хлопчатобумажных тканей на ЗАО М-Текстиль | 115 |
| 8 | Пошив хлопчатобумажных халатов | 30 729 |
| 9 | Отгрузка хлопчатобумажных халатов на склад | 149,6 |
| Итого | 97 061 |
Теперь можно рассчитать платежи по проекту в целом:
1 этап = 5 297 000 тысяч рублей;
2 этап = 75 974 тысяч рублей
3 этап = 2 896 790 тысяч рублей;
4 этап = 28 120 тысяч рублей;
5 этап = 4 064 880 тысяч рублей;
6 этап = 187 720 тысяч рублей;
7 этап = 21 850 тысяч рублей;
8 этап = 5 838 510 тысяч рублей;
9 этап = 28 430 тысяч рублей.
Таким образом, для производства 190 000 хлопчатобумажных халатов необходимо 18 442 миллионов рублей.
Источником финансирования может быть кредитная линия процентная ставка 50% годовых. По этим данным может быть рассчитана минимальная цена хлопчатобумажного халата.
где
Pmin минимальная цена хлопчатобумажного халата (без промежуточного погашения долга).
Таким образом средняя отпускная цена одного халата, произведенного в рамках ТТЦ ниже цены конкурентов. Это свидетельствует о достаточной степени конкурентоспособности халатов на рынке Центрального региона РФ.
Одним из направлений снижения себестоимости в рамках всей ТТЦ может быть оптимизация платежей по кредиту, которая позволит снизить затраты на его обслуживание и процентные платежи. Основой для оптимизации является схема финансовых потоков в рамках текстильной технологической цепочки производства хлопчатобумажных халатов, которая представлена на 3.7.
Схема финансовых потоков производства халатов
После окончания непосредственно процесса планирования и на основании календарного, финансового планов, а также плана финансовых потоков строится организационный план производства хлопчатобумажных халатов для медицинских целей (табл. 3.11), который является логическим итогом всех этапов планирования.
Организационный план позволяет руководству в процессе функционирования технологической цепочки проводить контрольно-руководящие мероприятия.
Таблица 3.11
Организационный план производства хлопчатобумажных халатов
| Этап | Продолжительность в днях | Участник | Себестоимость халата (руб.) | Общие платежи (тыс. руб.) |
| 1 | 4 | Ферганский ХПЗ | 27 879 | 5 297 010 |
| 2 | 10 | 412 | 78 280 | |
| 3 | 9 | АООТ Собитекс | 15 246 | 2 896 790 |
| 4 | 2 | 148 | 28 120 | |
| 5 | 12 | ТОО Заря | 21 394 | 4 064 880 |
| 6 | 2 | 988 | 187 720 | |
| 7 | 2 | 115 | 21 850 | |
| 8 | 49 | М-Текстиль | 30 739 | 5 838 510 |
| 9 | 2 | 150 | 28 430 |
Функционирование ТТЦ должно проходить под контролем со стороны управляющей компании, которая должна вовремя вмешиваться в производственный процесс для осуществления необходимых управляющих мероприятий. Методика контроля подробно описана в п. 3.3.
Контроль за реализацией технологического цикла и формирование управляющего воздействия
Процедура контроля
Осуществление контроля данного вида имеет целью выявить узкие места технологической цепочки. Контроль направлен на каждое предприятие, являющееся участником рассматриваемой ТТЦ и его сущность заключается в поиске отклонений показателей их финансового и производственного состояний от требуемых значений.
Контроль необходимо осуществлять после реализации каждого технологического цикла. Это необходимо для сравнения показателей в динамике.
Контроль за реализацией технологического цикла состоит из двух шагов: проведение анализа финансового состояния и выработка управляющего воздействия.
Анализ финансового состояния
Анализ финансового состояния производится по данным финансовой отчетности, которая предоставляется управляющей компании ФПГ каждым предприятием-участником.
Для полноты и достоверности анализа используются следующие документы финансовой отчетности:
1. Бухгалтерский баланс (форма 1);
2. Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма 2);
3. Дополнительные данные;
В рамках анализа финансового состояния производится оценка структуры прибыли и затрат на производство, ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.
Анализ отчета о финансовых результатах и их использовании
Для углубления анализа распределения финансовых результатов ТТЦ между предприятиями-участниками составляется таблица 3.12 "Структура отчета о прибылях и убытках".
Данные, представленные в таблице позволяют проанализировать структуру затрат, а также распределение балансовой прибыли.
Данные таблицы позволяют сделать вывод, что доля затрат в выручке от реализации предприятия АООТ Роспластмасса составляет 60%, то есть очень высока рентабельность производства. С точки зрения руководства ТЦ это повод насторожиться, поскольку налицо явное завышение доходов данного участника технологической цепочки.
Уже на этом этапе анализа имеются основания при формировании управляющего воздействия особое внимание уделить структуре финансовых потоков.
Анализ ликвидности
С помощью показателей ликвидности можно сделать выводы о достаточности различных видов текущих активов для погашения краткосрочных обязательств предприятия. Значения показателей для анализа представлены в таблице 3.13.
В целом по таблице можно сделать вывод об удовлетворительном состоянии ликвидности предприятий АООТ Собитекс и ТОО Заря. Показатели ликвидности предприятия АООТ Роспластмасса имеют значения ниже нормы.
Анализ финансовой устойчивости
Для анализа финансовой устойчивости заполняется таблица 3.14, по данным которой можно судить об устойчивости предприятий к колебаниям в привлеченных средствах. Анализируя таблицу можно сделать вывод о низкой платежеспособности АООТ Роспластмасса.
Показатели платежеспособности предприятий АООТ Собитекс и ТОО Заря имеют значения выше нормы.
Анализ рентабельности
Показатели рентабельности представлены в таблице 3.15.
В общем по таблице можно сделать вывод, что рентабельность всего капитала предприятий-участников можно признать удовлетворительной. Однако отрицательные значения рентабельности собственного и уставного капиталов АООТ Собитекс свидетельствует о неправильной политики использования привлеченных средств.
Таблица 3.12
Структура отчета о прибылях и убытках
| Наименования позиций | Ферганский ХЗ | АООТ Собитекс | ТОО Заря | АООТ Роспластмасса | ЗАО М-Текстиль | ЗАО Консорциум Русский текстиль |
| 1.10.96 | 1.10.96 | 1.10.96 | 1.10.96 | 1.10.96 | 1.10.96 | |
| Выручка от реализации без НДС | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% |
| Переменные затраты | 34,6% | 66,0% | 29,7% | 33,2% | 27,4% | 30,8% |
| Валовая прибыль | 75,4% | 34,0% | 70,3% | 66,8% | 72,6% | 64,2% |
| Постоянные затраты | 38,1% | 22,8% | 48,0% | 39,7% | 42,3% | 44,3% |
| Всего затрат на реализацию продукции | 72,7% | 88,8% | 77,7% | 72,9% | 69,7% | 75,1% |
| Прибыль от основной деятельности | 28,2% | 11,2% | 22,3% | 27,1% | 31,3% | 24,9% |
Показатели ликвидности
| Наименования позиций | Эталонное значение | Ферганский ХЗ | АООТ Собитекс | ТОО Заря | АООТ Роспластмасса | ЗАО М-Текстиль | ЗАО Консорциум Русский текстиль |
| 1.10.96 | 1.10.96 | 1.10.96 | 1.10.96 | 1.10.96 | 1.10.96 | ||
| Коэффициент общей ликвидности | 1,0 | 1,38 | 1,170 | 1,287 | 1,72 | 1,59 | 1,48 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 0,8 | 0,941 | 0,621 | 0,836 | 0,909 | 0,879 | 0,861 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2 | 0,201 | 0,066 | 0,04 | 0,113 | 0,127 | 0,110 |
| Наименования позиций | Эталонное значение | Ферганский ХЗ | АООТ Собитекс | ТОО Заря | АООТ Роспластмасса | ЗАО М-Текстиль | ЗАО Консорциум Русский текстиль |
| 1/10/96 | 1/10/96 | 1/10/96 | 1/10/96 | 1.10.96 | 1.10.96 | ||
| Коэффициент общей платежеспособности | 0,5 | 0,784 | 0,637 | 0,842 | 0,948 | 0,903 | 0,889 |
| Коэффициент автономии | 1,0 | 2,908 | 1,754 | 5,313 | 3,489 | 4,213 | 4,106 |
| Коэффициент маневренности | 0,063 | 0,043 | 0,054 | 0,072 | 0,078 | 0,087 | |
| Доля собственных источников финансирования текущих активов | 0,298 | 0,145 | 0,223 | 0,351 | 0,407 | 0,396 | |
| Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций | 0,931 | 0,968 | 0,946 | 0,972 | 0,875 | 0,937 | |
| Коэффициент иммобилизации | 4,112 | 4,351 | 3,904 | 4,087 | 4,274 | 4,151 | |
| Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования | 0,764 | 0,642 | 0,681 | 0,789 | 0,817 | 0,789 |
Показатели рентабельности
| Наименование позиций | Ферганский ХЗ | АООТ Собитекс | ТОО Заря | АООТ Роспластмасса |
ЗАО М-Текстиль |
ЗАО Консорциум Русский текстиль |
| 1/10/96 | 1/10/96 | 1/10/96 | 1/10/96 | 1.10.96 | 1.10.96 | |
| Рентабельность всего капитала | 3,9% | 5,8% | 4,2% | 2,7% | 3,5% | 6,0% |
| Рентабельность собственного капитала | 2,2% | -1,3% | 2,3% | 2,8% | 2,1% | 4,3% |
| Рентабельность уставного капитала | 1098% | -4640,1% | 1531,5% | 939% | 1206% | 1335% |
| Рентабельность постоянных активов | 6,3% | 7,2% | 5,0% | 4,7% | 4,2% | 5,9% |
| Рентабельность текущих активов | 27,0% | 29,3% | 25,9% | 27,6% | 26,7% | 32,7% |
| Финансовый рычаг | 0,37 | 0,48 | 0,14 | 0,43 | 0,39 | 0,53 |
Таблица 3.16
| Анализ | АООТ Собитекс | ТОО Заря | АООТ Роспластмасса |
| Отчета о финансовых результатах | + | + | |
| Ликвидность баланса | + | + | |
| Финансовой устойчивости | + | + | |
| Рентабельности | + | + |
Для этого необходимо применить факторный анализ.
Наиболее обобщающим показателем финансового состояния является рентабельность и ликвидность предприятия. В анализе рентабельности предприятия важными показателями являются общая рентабельность и рентабельность собственного капитала.
Следовательно целесообразно применять факторный анализ к этим показателям.
Факторный анализ общей рентабельности
В факторном анализе общей рентабельности предприятия проводится оценка влияния изменений таких показателей, как прибыльность продаж, оборачиваемость текущих активов и мобильность активов. Исходные данные для проведения анализа и его результаты представлены в приложении 4 (табл.
1).
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что изменение общей рентабельности произошло за счет снижения прибыльности продаж и мобильности активов. Положительное влияние оказал фактор оборачиваемости текущих активов, но этого оказалось недостаточно и общая рентабельность АООТ Роспластмасса стала отрицательной.
Факторный анализ ликвидности
Для проведения факторного анализа ликвидности (Приложение 1, табл. 2) необходимо оценить влияние коэффициента фондоемкости, количества возвратов заемных средств и структуры активов.
По данным таблицы можно сделать вывод, что изменение ликвидности предприятия произошло за счет снижения следующих факторов: структура активов и среднего количества возврата заемных средств.
Факторный анализ рентабельности собственного капитала
В модели оценивается влияние изменения прибыльности продаж, оборачиваемости активов и коэффициента капитализации на рентабельность собственного капитала. Исходные данные и расчеты по факторному анализу рентабельности приведены в Приложении 1 (табл.
3).
По данным таблицы можно заключить, что снижение рентабельности произошло за счет уменьшения прибыльности продаж.
Таким образом, по результатам проведенного контроля можно сформировать управляющее воздействие, с помощью которого руководство ФПГ сможет повлиять на сложившуюся ситуацию и повысить эффективность функционирования технологической цепочки, а, следовательно, и ФПГ в целом.
Формирование управляющего воздействия
Для формирования управляющего воздействия будем руководствоваться предложенным во второй главе алгоритмом.
По данным проведенного контроля видно, что в наихудшей ситуации находится АООТ Роспластмасса, причем основное отрицательное влияние оказало снижение прибыльности продаж.
Это может быть вызвано тем, что предприятие представило неверные исходные данные для предварительного анализа и планирования организационной схемы.
Остатки дебиторской и кредиторской задолженности подтверждают это предположение, поскольку всю поставленную в рамках ТТЦ продукцию потребители оплачивали своевременно.
Поэтому список альтернатив включает следующие возможные решения:
а) перепланирование технологического цикла с целью учета всех неточностей;
б) замена АООТ Роспластмасса на более прибыльное;
в) изменение ценовой политики в рамках ФПГ для получения большей прибыльности продаж на АООТ Роспластмасса.
Основным критерием по которому должна быть отобрана альтернатива для ФПГ является минимум затрат на ее воплощение.
В этих условиях наиболее приемлемой представляется первая альтернатива, поскольку на этапе планирования можно в наибольшей степени учесть все выявленные ошибки и по другим предприятиям.
После формирования управляющего воздействия цикл корпоративного управления получил логическое завершение.
Выводы
Материалы третьей главы показали, что предложенные во второй главе методики применимы на практике, достаточно адекватно отражают суть производственного процесса, позволяют выявлять узкие места и принимать обоснованные решения.
Заключение
Анализ экономической ситуации в России показывает, что без концентрации финансового и промышленного капиталов в масштабах, достаточных для успешной конкуренции на мировом рынке, подъем российской экономики и особенно предприятий кризисных отраслей невозможны [166]. Крупное финансово-промышленное объединение со значительными ресурсами и связями обладает наибольшей жизнестойкостью, имеет несомненные преимущества в саморазвитии, в том числе при вступлении в любую, даже капиталоемкую отрасль.
Одной из эффективных форм самоорганизации и организации крупного капитала является ФПГ. Структура, состав и специализация ФПГ разнообразны, в качестве же общего признака этих объединений является то, что базу для их формирования и развития составляет крупный капитал.
Создание ФПГ рассматривается Правительством РФ как один из важных элементов реализации структурной перестройки промышленности. В связи с этим возникает необходимость решения научной задачи разработки комплекса методик, составляющих цикл корпоративного управления эффективностью функционирования текстильной ФПГ.
В результате решения этой научной задачи в диссертационной работе разработаны:
1. Цикл корпоративного управления эффективностью функционирования финансово-промышленными группами.
Цикл представляет собой три взаимосвязанных блока: маркетинговый, функциональный и административный. Каждый блок набор взаимосвязанных последовательных методик для: объединения и упорядочивания предприятий в технологическую цепочку по критерию повышения корпоративной эффективности; планирования и организации технологических цепочек; контроля деятельности и формирования управляющего воздействия.
2. Методика анализа возможностей текстильной финансово-промышленной группы и ее технологических цепочек, включающая анализ продукции, анализ внутренней структуры, анализ внешнего окружения.
Методика представляет собой набор взаимосвязанных схем и аналитический аппарат для правильного позиционирования текстильной ФПГ на рынке.
3. Методика управления функционированием ФПГ, включающая процесс планирования, организации, мотивации.
Данная методика включает в себя аналитический аппарат для оценки корпоративной эффективности производственного процесса, а также схемы построения организации, стратегического планирования и диспетчирования.
4. Методика синтеза управляющего воздействия по данным контроля функционирования технологических цепочек, состоящая из выработки и обоснования интегрального критерия и алгоритма принятия решения Советом директоров или топ-менеджером для повышения эффективности деятельности ФПГ.
Методика синтеза управления состоит из последовательных взаимосвязанных этапов, включающих необходимое и достаточное количество действий для планирования, организации, мотивации и контроля за деятельностью финансово-промышленной группы.
Кроме того в диссертации получены следующие практически важные научные результаты:
- проанализированы проблемы, стоящие в современных условиях перед финансово-промышленными группами;
- проведен выбор и обоснование этапов цикла корпоративного управления, а также основных составляющих объекта управления: технологических цепочек финансово-промышленных групп и циклов корпоративного управления эффективностью их функционирования.
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы и рекомендации:
1. Текстильная отрасль промышленности России находится в кризисном состоянии.
2. Финансово-промышленные группы являются наиболее эффективным способом объединения технологически связанных предприятий.
3. Для ФПГ характерна высокая степень концентрации управления.
4. Управленческие решения будут более обоснованы, если им предшествует глубокий и взвешенный экономический анализ деятельности участников технологической цепочки.
4. Эффективной формой организации ФПГ является горизонтальная корпорация.
5. Разработанная в диссертации методика обоснования управленческих решений на основе применения статистических методов может применяться не только как в ФПГ, так и другими структурами экономики России.
Таковы основные результаты исследования, проведенного в диссертации. Практическая реализация основных положений и идей диссертации, осуществление которых было начато уже в процессе диссертационного исследования, по мнению автора, окажет существенное положительное влияние на развитие и совершенствование деятельности текстильной промышленности, созданных в отрасли ФПГ и обеспечит: стабилизацию производства и финансовой системы; усиление конкурентного характера экономической среды; активизацию научно-технической деятельности; улучшение инвестиционной обстановки; необходимые структурные изменения; укрепление социальной базы экономических реформ.
Автор считает также, что разработанные им в ходе работы над диссертацией рекомендации и предложения должны регулярно уточняться по мере изменения социально-экономической и политической ситуации в стране.
Список литературы
- Абалкин Л. И., Аганбегян А. Г. и др. Политическая экономия. М.: Политиздат, 1990.
- Адамов В. Е. Факторный индексный анализ (Методика и проблемы). М.: Статистика, 1977.
- Акофф Р. Планирование в больших экономических системах. - М.: Мир, 1972. - 228 с.
- Александров Г.Л., Павлов А.С. Обновление основных производственных фондов: (Интенсификация, эффективность, стимулы). - М.: Экономика, 1984. - 192 с.
- Андреев С. И. Эффективность функционирования основных фондов М.: Экономика, 1980.- 88 с.
- Аракелян А. А. Воспроизводство основных фондов в развитом социалистическом обществе. Ереван: Изд-во АН Арм. ССР, 1980. - 62 с.
- Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: Финансы и статистика, 1987.
- Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1994. 288 с.: ил.
- Бакланов Г. И. И др. Статистика промышленности: Учебник / Г. И. Бакланов, В. Е. Адамов, А. Н. Устинов; Под. ред. В. Е. Адамова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1982. 439 с, ил.
- Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? М.: Финансы и статистика, 1995. 384 с.: ил.
- Бочаров В., Букин Ф. Методы определения расчетных показателей фондоотдачи на предприятии. - Вопросы экономики, 1966, 2, с.30-40.
- Бунич П. Г. эффективность использования основных фондов. - М.: Финансы, 1966. - 60 с.
- Вихляев А. В. Рост эффективности производства и изменение пропорций. - М.: Изд-во МГУ, 1973. - 168 с.
- Воробьева А. В. Хозрасчет и эффективность основных фондов. - М.: Наука, 1970. - 320 с.
- Воротилов В. А., Гайденко Ю. К. Эффективность основных фондов и методы ее экономической оценки. - Л.: Лениздат,1975. - 151 с.
- Гончаров В. В. В поисках совершенства управления: руководство для высшего управленческом персонала. М.: МП Сувенир, 1993.
- Гуревич С. О статистическом изучении экономической эффективности производства. - Вестник статистики, 1966, 8, с.3-17.
- Даниленко Л. С. Вопросы системного подхода к разработке нормативной базы народнохозяйственного планирования повышения эффективности производства. - Изв.
