АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Величина затрат на 1 рубль продукции (Z) рассчитывается по формуле:
і=1_
п
Е^.хр.
где S - полная себестоимость продукции, тыс. руб.; N - стоимость продукции, тыс. руб.; q, - объем продукции і-го вида; s, - себестоимость продукции і-го вида; р! - цена продукции і-го вида; п -количество видов продукции.
Расчет влияния факторов (структуры продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции, цен на продукцию) на изменение затрат на 1 рубль продукции проводится по следующим формулам:
1. Влияние изменения структуры продукции:
| JCTP |
|
Задание 6.5
По данным табл. 6.3 и 6.5 требуется:
1. Рассчитать маржинальный доход и точку окупаемости производства изделия Зефир шоколадный.
2. Определить силу воздействия операционного рычага и запас финансовой прочности.
3. По результатам проведенных расчетов составить аналитическое заключение.
Анализ и оценка безубыточности производства изделия Зефир шоколадный, тыс. руб.
| Таблица 6.5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
МДЕд р SnepeM,
где МДЕд - маржинальный доход на единицу продукции, р - цена за единицу продукции, SnepeM - переменные затраты на единицу продукции.
Точка окупаемости (порог рентабельности) рассчитывается следующим образом:
с
г-р _ пост
где Т0 - точка окупаемости, Sn0CT - совокупные постоянные затраты. Сила воздействия операционного рычага определяется по следующей формуле:
Г -МД
^ор ,, ’
где С0р - сила воздействия операционного рычага, МД - валовая маржа (маржинальный доход со всего выпуска), Р - прибыль от продаж продукции.
Показатель, обратный показателю операционного рычага, называется запасом финансовой прочности и рассчитывается:
X 100 % ,
^ ОР
где Зфп - запас финансовой прочности, Сор - сила воздействия операционного рычага.
Задание 6.6
По данным табл. 6.5 требуется:
1. Рассчитать рентабельность изделия Зефир шоколадный в табл.
6.6.
2. Оценить влияние на рентабельность затрат на производство изделия Зефир шоколадный изменения цен и себестоимости в табл. 6.7.
3. Составить аналитическое заключение по результатам проведенных расчетов.
| Таблица 6.6 Анализ рентабельности изделия Зефир шоколадный, тыс. руб. |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| Таблица 6.7 | ||||||||||||
|
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. Контрольные вопросы
1. Охарактеризовать состав и содержание доходов и расходов, отражаемых в отчете о прибылях и убытках.
2. Раскрыть порядок формирования важнейших показателей финансовых результатов деятельности организации.
3. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
4. Раскрыть процедуры анализа динамики и структуры финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о прибылях и убытках.
5. Охарактеризовать содержание методики факторного анализа прибыли от продаж.
6. Назвать особенности анализа операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов организации.
7. Раскрыть методику расчета маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности по данным отчета о прибылях и убытках.
Задание 7Л
По данным отчета о прибылях и убытках (приложение 3) требуется:
1. Проанализировать в табл. 7.1 динамику и структуру доходов и расходов организации в предыдущем и отчетном году.
2. Рассчитать соотношение доходов и расходов организации и определить его изменение.
3. Оценить структуру и динамику доходов и расходов организации.
| Таблица 7.1 Динамика и структура доходов и расходов организации_ |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
| а | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.2. Операционные доходы | ||||||
| 1.3. Внереализационные доходы | ||||||
| 1.4. Чрезвычайные доходы | ||||||
| 2. Расходы - всего | 100,0 | 100,0 | - | |||
| В том числе: 2.1. Расходы по обычным видам деятельности |
||||||
| 2.2. Операционные расходы | ||||||
| 2.3. Внереализационные расходы | ||||||
| 2.4. Чрезвычайные расходы | ||||||
| 3. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, р. | * | * | * | |||
| 4. Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, р. | * | * | * |
Задание 7.2
По данным отчета о прибылях и убытках (приложение 3) требуется:
1. Оценить динамику прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и факторов их формирования (табл. 7.2).
2. Оценить структуру прибыли до налогообложения и ее использования в предыдущем и отчетном году (табл. 7.3).
3. Назвать факторы, влияющие на величину финансовых результатов деятельности организации.
Таблица 7.2
Динамика факторов формирования финансовых результатов, тыс, руб.
| Показатель | Преды дущий год |
Отчет ный год |
Откло нение (+,-) |
Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | ||||
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ||||
| 3. Валовая прибыль от продаж | ||||
| 4. Коммерческие расходы | ||||
| 5. Управленческие расходы | ||||
| 6. Прибыль (убыток) от продаж | ||||
| 7. Проценты к получению | ||||
| 8. Проценты к уплате |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Таблица 7.3 |
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+ -) (гр.4-гр.2) |
||
| тыс. руб. |
в % к итогу | тыс. руб. |
в % к итогу | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Прибыль (убыток) от продаж | |||||
| 2. Проценты к получению | |||||
| 3. Проценты к уплате | |||||
| 4. Доходы от участия в других организациях | |||||
| 5. Прочие операционные доходы | |||||
| 6. Прочие операционные расходы | |||||
| 7. Сальдо операционных доходов и расходов | |||||
| 8. Внереализационные доходы | |||||
| 9. Внереализационные расходы | |||||
| 10. Сальдо внереализационных доходов и расходов | |||||
| 11. Прибыль (убыток) до налогообложения | 100,0 | 100,0 | - |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 12. Текущий налог на прибыль (увеличенный на сумму отложенных налоговых активов и уменьшенный на сумму отложенных налоговых обязательств) | |||||
| 13. Чрезвычайные доходы | |||||
| 14. Чрезвычайные расходы | |||||
| 15. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов | |||||
| 16. Чистая прибыль (убыток) |
Задание 7.3
По данным отчета о прибылях и убытках (приложение 3) и табл. 7.4 требуется:
1. Охарактеризовать факторы, влияющие на прибыль от продаж продукции (работ, услуг).
2. Определить динамику прибыли от продаж и рассчитать влияние различных факторов на ее изменение.
3. Выявить резервы увеличения прибыли от продаж продукции (работ, услуг).
Таблица 7.4
Исходные данные для анализа прибыли от продаж продукции, работ, услуг, тыс. руб.
| Показатель | Предыдущий (базисный) год |
По базису на фактический объем продаж отчетного года | Отчетный год |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 31014 | ||
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 24273 | ||
| 3. Коммерческие расходы | 584 | ||
| 4. Управленческие расходы | 1537 | ||
| 5. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | |||
| 6. Прибыль (убыток) от продаж |
Задание 7.4
По данным отчета о прибылях и убытках (приложение 3) требуется:
1. Охарактеризовать экономическое содержание показателей: маржинальный доход, критический объем продаж (порог рентабельности), запас финансовой прочности и методику их расчета.
2. Рассчитать названные показатели в предыдущем и отчетном году в табл. 7.5.
3. Оценить качественный уровень финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и его динамику.
4. Назвать факторы, влияющие на изменение качественного уровня финансовых результатов от продаж.
Таблица 7.5
Расчет показателей качественного уровня финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
| Показатели | Код строки ф. 2 | Сумма, тыс. руб. | Изменение (+,-) (гр.З-гр.2) | |
| предыдущий год | отчетный год |
|||
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1. Объем продаж (N) | ||||
| 2. Себестоимость (производственная) продаж - переменные затраты (Snep) | ||||
| 3. Маржинальный доход (МД) (валовая прибыль от продаж) | ||||
| 4. Доля маржинального дохода в объеме продаж (d) | * | |||
| 5. Постоянные затраты (Snocr) | ||||
| 6. Критическая точка объема продаж (К) | * | |||
| 7. Запас финансовой прочности (ЗФП) | * | |||
| 8. То же в % к объему продаж | * | |||
| 9. Прибыль от продаж |
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ. Контрольные вопросы
1. Раскрыть состав бухгалтерской отчетности и аналитические возможности отдельных ее форм.
2. Раскрыть цели и задачи, назвать субъекты и пользователей анализа финансового состояния организации.
3. Перечислить и охарактеризовать методы анализа финансового состояния организации.
4. Раскрыть методику анализа и оценки ликвидности баланса организации.
5. Назвать показатели платежеспособности организации и методику их расчета.
6. Охарактеризовать показатели финансовой устойчивости организации, 7. формулы их расчета.
7. Назвать типы финансовой устойчивости организации и процедуры их выявления.
8. Раскрыть экономическое содержание и методику расчета чистых активов.
9. Охарактеризовать содержание анализа и оценки оборачиваемости активов и рентабельности деятельности организации.
10. Назвать формальные и неформальные критерии несостоятельности (банкротства).
Задание 8Л
По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2)
требуется:
1. Выявить основные тенденции изменения стоимости и структуры активов и пассивов организации с помощью табл. 8.1.
2. Рассчитать абсолютное изменение и темп роста отдельных статей
активов и пассивов организации. Расчеты осуществить в табл.
8.2 и 8.3.
3. Оценить динамику имущества и источников его формирования.
| Таблица 8.1 Динамика и структура активов и пассивов организации, тыс.р. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Таблица 8.2 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Таблица 8.3 |
| Показатели | На начало года |
На конец года |
Абсолютное изменение (+,-) |
Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Капитал и резервы (раздел III баланса) - всего | ||||
| В том числе: уставный капитал (за минусом собственных акций, выкупленных у акционеров) |
||||
| добавочный капитал |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| резервный капитал | ||||
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
| Долгосрочные обязательства (раздел IV баланса) - всего | ||||
| В том числе: займы и кредиты | ||||
| отложенные налоговые обязательства | ||||
| прочие долгосрочные обязательства | ||||
| Краткосрочные обязательства (раздел V баланса) - всего | ||||
| В том числе: кредиты и займы | ||||
| кредиторская задолженность | ||||
| задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов | ||||
| доходы будущих периодов | ||||
| резервы предстоящих расходов | ||||
| прочие краткосрочные обязательства | ||||
| Итого пассивов (источников формирования имущества) | ||||
| Из них: собственный капитал |
||||
| заемный капитал |
Задание 8.2
По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Определить структуру имущества организации и источников его формирования на начало и конец отчетного года (расчеты осуществить в табл. 8.4 и 8.5).
2. Оценить динамику структуры имущества и источников его формирования.
Анализ структуры имущества (активов) организации, тыс. руб.
| Таблица 8.4 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Таблица 8.5 |
| Показатель | На начало года | На конец года | (Эталоне- ние, пункты (гр.4-гр.2) |
||
| тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Капитал и резервы | |||||
| В том числе: уставный капитал | |||||
| добавочный капитал | |||||
| резервный капитал | |||||
| нераспределенная прибыль прошлых лет | |||||
| нераспределенная прибыль отчетного года | |||||
| Долгосрочные обязательства | |||||
| Краткосрочные обязательства | |||||
| В том числе: займы и кредиты | |||||
| кредиторская задолженность | |||||
| задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов | |||||
| доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов | |||||
| Валюта баланса - всего | 100,0 | 100,0 | - | ||
| В том числе: собственный капитал | |||||
| заемный капитал |
Задание 8.3
По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Дать определение ликвидности баланса организации и ее активов.
2. Сгруппировать активы организации по степени их ликвидности в 4 группы.
3. Сгруппировать пассивы организации по степени срочности погашения обязательств в 4 группы.
4. Группировку произвести в табл. 8.6, указать в ней коды строк баланса, отражающих величину активов и пассивов каждой группы.
5. Выявить платежный излишек (недостаток) по каждой группе активов и пассивов и оценить степень ликвидности баланса организации.
Таблица 8.6
Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.
| Активы | Пассивы | ||||||
| группировка активов (А) по степени их ликвидности |
код стро ки ба ланса |
на нача ло года |
на конец года |
группировка пассивов (П) по срочности погашения |
код стро ки ба ланса |
на начало года |
на конец года |
| Аі - наиболее ликвидные активы | Пі - наиболее срочные обязательства | ||||||
| А2 - быстро реализуемые активы | Ш - краткосрочные пассивы | ||||||
| Аз - медленно реализуемые активы | Пз - долгосрочные пассивы | ||||||
| А4 - трудно реализуемые активы | П4 - постоянные пассивы | ||||||
| Баланс | Баланс |
Задание 8.4
По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Дать определение платежеспособности организации.
2. Рассчитать коэффициенты ликвидности на начало и конец года в табл. 8.7, сравнить их с оптимальными значениями.
3. Оценить платежеспособность организации.
4. Указать возможные пути повышения платежеспособности.
| Таблица 8.7 Оценка платежеспособности организации, тыс. руб. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Задание 8.5
По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Дать определение финансовой устойчивости. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение ее уровня.
2. Рассчитать в табл. 8.8 коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, на начало и конец года.
3. Оценить финансовую устойчивость организации, назвать возможные причины ее снижения (повышения).
Таблица 8.8
| Динамика показателей финансовой устойчивости организации, тыс. |