d9e5a92d

Влияние фактора на изменение прибыли

Уменьшение прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался недостаточным ростом выручки от реализации в 1,5 раза и достаточно большим ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 1,6 раза. Следует также отметить увеличение роста операционных доходов.
Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл.9 свидетельствуют о том, что в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -117,9 % в балансовой прибыли, то в 1999 году 76,0 %. Балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину.

В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.
Таблица 10
Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.

Показатели Предыдущий год (базисный) Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года Отчетный год
А 1 2 3
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязат. платежей) 10007 8885 15105
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг 9331 8719 14823
3. Коммерческие расходы X X X
4. Управленческие расходы X Х X
5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 9331 8719 14823
6. Прибыль (убыток) от реализации 676 165 282
7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, % 10007 8885 104,7


Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.11 Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализации Результат расчета, тыс. р. Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-)
А 2 3
А. Общее изменение прибыли от реализации -394 Х
1. Изменения объема реализации 676*
2. Изменения производственной себестоимости реализации 14823-8719=+6104 -6104
3. Изменение коммерческих расходов Х Х
4. Изменение управленческих расходов Х Х
5. Изменение цен 15105-8885=+6220 +6220
6. Структура реализации -394-(6104+6220-гр1)=
7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации Х -394

Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий. Используя данные формы 2 Отчет о финансовых результатах и табл.10, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:

  • маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;
  • запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя свыше 60% от объемов продаж;

Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12
Таблица 12 Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

Показатели Код строки ф. 2 Сумма, тыс.р. Изменение (+,-)
Баз. отч.
А 1 2 3 4
1. Объем продаж N 010 10007 15105 +5098
Себестоимость (производственная) продаж переменные затраты Sпре 020 9331 14823 +5492
3. Маржинальный доход МД Х 676 282 -394
4.Доля маржинального дохода в объеме продаж К Х 0,067 0,019 -0,048
5. Постоянные затраты Sпос 030+040 X Х X
6.Запас финансовой прочности ЗФП Х 10007 15105 +5098
7. Прибыль от объема продаж - 676 282 -394

Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж увеличился- в 1,5 раз. Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.13


Таблица 13
Свод резервов увеличения балансовой прибыли

Резерв роста балансовой прибыли Сумма, тыс.р. В % к итогу
Улучшение структуры реализации продукции П6гр3п2
Снижение производственной себестоимости реализации 6104
Снижение коммерческих расходов Х Х
Снижение управленческих расходов Х Х
Снижение операционных расходов
Снижение внереализационных расходов
Всего 100,0

Как свидетельствуют данные табл.13, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации (). Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл14
Таблица 14
Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+,-)
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. 10007 15105 +5098
2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. р. 9331 14823 +5492
3. Прибыль от реализации, тыс. р. 676 282 -394
4. Рентабельность реализации ,% 7,24 1,9 -5,34
5. Затраты на 1 р. Реализации, коп 0,93 0,98 +0,05
6. Эффективность продаж, % 6,7 1,9 -4,8


Как свидетельствуют данные табл.14, не все показатели эффективности реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила 1,9%, эффективность продаж - 1,9%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 0,93 коп до 0,98 коп. Таблица 15
Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+,-) Темп роста, %
А 1 2 3 4
1. Прибыль от реализации 676 282 -394 41,7
2. Проценты к получению Х Х Х Х
3. проценты к уплате Х Х Х Х
4. Доходы от участия в других организациях Х Х Х Х
5. Прочие операционные доходы 1 328 +327 32800
В том числе:
прибыль от реализации основных средств Х Х Х Х
прибыль от реализации прочего имущества предприятия Х Х Х Х
доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа Х Х Х Х
доходы от сдачи имущества в аренду Х Х Х Х
суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей по аннулированным производ-ым заказам Х Х Х Х
другие операционные доходы 1 328 +327 32800
6. Прочие операционные расходы 96 96 0 100
В том числе:
убытки от реализации основных средств Х Х Х Х
убытки от реализации прочего имущества предприятия Х Х Х Х
А 1 2 3 4
убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа Х Х Х Х
затраты по аннулированным производственным заказам (договорам) Х Х Х Х
Налог на имущество 33 33 0 1
Налог на рекламу Х Х Х Х
Целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории) 4 4 0 1
Налог на уборку территории 19 19 0 1
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы 9 9 0 1
Сбор на нужды образовательных учреждений 19 19 0 1
Другие операционные расходы 12 12 0 1
7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 581 514 -67 88,5

Результаты аналитической табл.15 показывают, что если прибыль от реализации продукции уменьшилась в 1999 году по сравнению с предыдущим в 0,4 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась в 0,88 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и увеличились операционные доходы на 327 тыс. р., тем не менее они не перекрыли существенное увеличение себестоимости реализации товаров, работ, услуг на сумму 5492 тыс. р. Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.16, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.15, а также внереализационные доходы и расходы.
Таблица 16
Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)

Показатели Пред. год Отчет. год Отклонение (+,-) Темп роста, %
А 1 2 3 4
1. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 581 514 -67 88,5
2. Прочие внереализационные доходы Х 56 Х Х
3. Прочие внереализационные расходы 8 199 +191 2487,5
В том числе:
Суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком Х Х Х Х
Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности Х 199 Х Х
Долги, нереальные для взыскания Х Х Х Х
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году Х Х Х Х
Присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков Х Х Х Х
Потери от стихийных бедствий, в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий Х Х Х Х
Убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика Х Х Х Х
Убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации Х Х Х Х
А 1 2 3 4
Судебные издержки Х Х Х Х
Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте Х Х Х Х
Другие внереализационные расходы 8 Х Х Х
4. Итого балансовая прибыль (убыток) 573 371 -202 64,7


Балансовая прибыль уменьшилась в 1999 году по сравнению с прошлым годом на 202 тыс. р.. На снижение балансовой прибыли оказали влияние значительный рост внереализационных расходов (в 24,9 раза), а именно за счет убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета налогооблагаемой прибыли за 1998 год, ее состав и структура представлены в табл.17 (см. приложение 2). Таблица 17
Состав и структура налогооблагаемой прибыли

Показатели Сумма, тыс. р. В % к итогу
А 1 2
1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, услуг 573 194.24
2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ -10 3,39
3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации 563 190,85
А 1 2
4. Недополученная прибыль от реализации импортных Zоваров 24 8,5
5. Убытки от списания основных средств Х Х
6. Убытки от расходов воды сверх норм Х Х
7. Командировочные расходы 1 0,34
8. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности Х Х
9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте Х Х
10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения 588 199,7
11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:
Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке Х Х
Доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию Х Х
Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях Х Х
сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на них и др. Х Х
Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте Х Х
суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России и Национальный фонд спорта Х Х
Прибыль от проведения посреднических операций и сделок Х Х
Прибыль от страховой деятельности Х Х
Прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок Х Х
Прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа Х Х
сумма отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, подлежащей налогообложению Х Х
А 1 2
льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) 294 100,0
Итого по п11 294 100,0
12. Налогооблагаемая прибыль 294 100,0
13. Ставка налога на прибыль, % 35
14. Сумма налога на прибыль 103 35,0
15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль Х Х
16. Причитается в бюджет налога на прибыль 103 35,0
17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой прибыли, % Х 51,5


Данные табл.17 показывают элементы формирования налогооблагаемой прибыли, которая составила 294 тыс. р., или 51,5 % от балансовой прибыли.
Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет выявить пути законного снижения ее объема для налогообложения. Тем самым создаются реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в распоряжении организации для формирования фондов накопления и потребления, резервных фондов.
Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли (см. приложение 3) Таблица 18 Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение, пункты (+,-)
сумма в % к итогу Сумма в % к итогу
А 1 2 3 4 5
1. Балансовая прибыль всего 680 100,0 588 100,0 -
2. Направления расходования балансовой прибыли 680 100,0 563 95,7 -4,3
В том числе:
А 1 2 3 4 5
2.1. Налог на прибыль 185 27,2 103 17,5 -9,7
2.2. Отвлеченные средства 323 47,5 460 78,2 +30,7
из них:
Уставный капитал Х Х Х Х Х
Резервный капитал Х Х Х Х Х
фонд накопления 273 40,2 Х Х -40,2
фонд социальной сферы Х Х Х Х Х
фонд потребления Х Х 265 45,1 +45,1
расчеты по дивидендам Х Х Х Х Х
другие цели, включая возмещение предъявленных санкций за счет чистой прибыли 50 7,4 195 33,2 +25,8
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 172 25,3 25 4,3 -21
4. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 495 72,3 485 82,5 +10,2


Данные табл.18 показывают, что в 1998 году нераспределенная прибыль составила 4,3% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано 95,7% балансовой прибыли, из нее 17,5% - налог на прибыль, 78,2% - отвлеченные средства. Доля налога на прибыль в балансовой прибыли уменьшилась в отчетном периоде с 27,2 до 17,5%, что объясняется прежде всего развитием тех сторон деятельности организации, которые льготируются по уплате налога на прибыль. Из 78,2% всех отвлеченных средств 33,2% чистой прибыли направляется на другие цели, включая возмещение предъявленных санкций; 45,1% - на потребление.

Отчисления в фонд накопления повышают деловую активность предприятия, повышают конкурентоспособность, а следовательно, и выживаемость его в рыночных условиях хозяйствования. Также, следует отметить, что из всей балансовой прибыли 82,5% осталось в распоряжении предприятия.

Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла на 10,2 пункта. Порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ее состав и структура за 1999 год представлены в табл.19 (см. приложение 2).
Таблица 19
Состав и структура налогооблагаемой прибыли

Показатели Сумма, тыс. р. В % к итогу
А 1 2
1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, услуг 371 170,97
2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ -164 75,6
3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации 207 95,4
4. Недополученная прибыль от реализации импортных товаров Х Х
5. Убытки от списания основных средств Х Х
6. Убытки от расходов воды сверх норм Х Х
7. Командировочные расходы 11 5,1
8. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности 199 91,7
9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте Х Х
10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения 417 192,2
11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:
Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке Х Х
Доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию Х Х
Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях Х Х
сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на них и др. Х Х
Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте Х Х
Суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России и Национальный фонд спорта Х Х
А 1 2
Прибыль от проведения посреднических операций и сделок Х Х
Прибыль от страховой деятельности Х Х
Прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок Х Х
Прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа Х Х
Сумма отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, подлежащей налогообложению Х Х
Льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) 200 92,2
Итого по п11 200 92,2
12. Налогооблагаемая прибыль 217 100,0
13. Ставка налога на прибыль, % 30
14. Сумма налога на прибыль 71 30,0
15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль Х Х
16. Причитается в бюджет налога на прибыль 71 30,0
17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой прибыли, % 58,5


Данные табл.19 показывают элементы формирования налогооблагаемой прибыли, которая составила в 1999 году 217 тыс. р., или 58,5 % от балансовой прибыли.
Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет выявить пути законного снижения ее объема для налогообложения. Тем самым создаются реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в распоряжении организации для формирования фондов накопления и потребления, резервных фондов.
Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить сложившиеся за два года состав и структуру распреLеления балансовой прибыли (см. приложение 3)
Таблица 20
Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение, пункты (+,-)
Сумма в % к итогу Сумма в % к итогу
А 1 2 3 4 5
1. Балансовая прибыль всего 588 100,0 417 100,0 -
2. Направления расходования балансовой прибыли 563 95,7 156 37,4 -58,3
В том числе:
2.1. Налог на прибыль 103 17,5 71 17 -0,5
2.2. Отвлеченные средства 460 78,2 85 20,4 -57,8
из них:
Уставный капитал X X Х Х Х
Резервный капитал X X Х Х Х
фонд накопления X X Х Х Х
фонд социальной сферы X X Х Х Х
фонд потребления 265 45,1 11 2,6 -42,5
расчеты по дивидендам X X Х Х Х
другие цели, включая возмещение предъявленных санкций за счет чистой прибыли 195 33,2 74 17,7 -15,5
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 25 4,3 261 62,6 +58,3
4. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 485 82,5 346 82,9 +0,4


Данные табл.20 показывают, что в 1999 году нераспределенная прибыль составила 62,6% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано 37,4% балансовой прибыли, из нее 17% - налог на прибыль, 20,4% - отвлеченные средства.

Доля налога на прибыль в балансовой прибыли уменьшилась в отчетном периоде с 17,5 до 17%, что объясняется прежде всего развитием тех сторон деятельности организации, которые льготируются по уплате налога на прибыль. Из 20,4% всех отвлеченных средств 17,7% чистой прибыли направляется на другие цели, включая возмещение предъявленных санкций; 2,6% - на потребление.

Отчисления в фонд накопления повышают деловую активность предприятия, повышают конкурентоспособность, а следовательно, и выживаемость его в рыночных условиях хозяйствования. Также, следует отметить, что из всей балансовой прибыли 82,9% осталось в распоряжении предприятия.

Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла на 0,4 пункта.



Содержание раздела